1. Налогообложение личных доходов - 2015 (НТВ, N 13 от 31 марта 2015 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату выхода газеты*

Памятка налогоплательщика

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

ЛИЧНЫХ ДОХОДОВ-2015*

С 1 января 2015 года Законом от 4.12.2014 г. N ЗРУ-379 и Постановлением Президента от 4.12.2014 г. N ПП-2270 внесены изменения и дополнения, а также введены новые нормы, определяющие порядок налогообложения доходов физических лиц. В связи с этим в редакцию поступают многочисленные вопросы от читателей. Предлагаемое вам сегодня пособие подготовлено с учетом нововведений в налоговое законодательство, на которые следует обратить внимание при налогообложении:

физических лиц по получаемым ими доходам - в части налога на доходы физических лиц и страховых взносов;

юридических лиц, выплачивающих эти доходы, - в части единого социального платежа.

Во-первых, основные изменения касаются шкалы налогообложения НДФЛ:

q в нее введена нулевая ставка, по которой облагается доход, не превышающий 1 минимального размера заработной платы в расчете за месяц;

q на 2015 год утверждены следующие ставки налога на доходы физических лиц (приложение N 9 к Постановлению Президента N ПП-2270):

с дохода до 1 МРЗП - 0%;

с дохода от 1 до 5 МРЗП - 8,5%. По этой ставке облагаются доходы физлиц, подлежащие налогообложению по минимальной ставке согласно статье 181 Налогового кодекса (НК);

с дохода от 5 до 10 МРЗП - 17%;

с дохода, превышающего 10 МРЗП, - 23%.

Сохранен порядок, действующий с 1 января 2013 года, согласно которому шкала налогообложения по группам облагаемых доходов определяется исходя из минимального размера заработной платы, установленного на начало года, и не пересматривается в течение года при изменении МРЗП. На 1 января 2015 года МРЗП равен 118 400 сум.

Во-вторых, в связи с введением нулевой ставки налога изменен порядок расчета обязательного взноса на ИНПС. Для определения базы отчислений на ИНПС в 2015 году из налогооблагаемого дохода вычитается доход, облагаемый по ставке "0", то есть 1 МРЗП за каждый месяц. Такой порядок действует только при налогообложении доходов физических лиц по шкале. При удержании НДФЛ по максимальной ставке (например, у совместителей) сумма налога рассчитывается без вычета дохода, облагаемого по ставке "0". Соответственно, и взнос на ИНПС начисляется на всю сумму облагаемого дохода без вычета 1 МРЗП.

В-третьих, изменились ставка и порядок расчета единого социального платежа. На 2015 год ставки ЕСП дифференцированы и установлены в следующих размерах (за исключением юридических лиц, использующих труд инвалидов, и ассоциации "SOS - Детские деревни Узбекистана"):

15% - для микрофирм и малых предприятий, а также фермерских хозяйств;

25% - для остальных предприятий (приложение N 25 к Постановлению Президента N ПП-2270). До 2015 года для всех предприятий была установлена единая ставка ЕСП - 25%.

Как и прежде, для юридических лиц, использующих труд инвалидов, работающих в специализированных цехах, на участках и предприятиях, ставка ЕСП составляет 4,7% от фонда оплаты труда инвалидов (пункт 7 Постановления КМ от 17.07.1992 г. N 328), для ассоциации "SOS - Детские деревни Узбекистана" - 7% от фонда оплаты труда (пункт 1 Постановления КМ от 26.06.2001 г. N 271).

Ставка страховых взносов увеличена до 7%.

Сохранен порядок исчисления и уплаты ЕСП с учетом минимального размера ЕСП в соответствии с Положением (рег. МЮ N 2095 от 13.04.2010 г.). Для микрофирм и малых предприятий минимальный размер ЕСП снижен и составляет 65% от МРЗП на каждого работника (пункт 2 Постановления КМ от 13.02.2015 г. N 26). Ранее он составлял не менее 1 МРЗП на каждого работника.

Напомним, что порядок расчета ЕСП с учетом минимального размера не распространяется на предприятия розничной торговли, общественного питания и строительства, которые определяют минимальные нормативы численности и связанный с ними досчет налогов и обязательных платежей по совокупной ставке. В 2015 году она составляет:

для предприятий - субъектов малого бизнеса, уплачивающих ЕСП по ставке 15%, - 30,5% (ЕСП (15%) + страховые взносы (7%) + минимальная ставка НДФЛ (8,5%);

для остальных предприятий - 40,5% (25% + 7% + 8,5%).

Ниже приводятся доходы физлиц, наиболее часто встречающиеся в практике.

ПОСОБИЕ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ

ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ