3. Рекомендации по расчету единого налогового платежа за третий квартал 2015 года (НТВ, N 39 от 29 сентября 2015 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату выхода газеты*

РЕКОМЕНДАЦИИ ПО РАСЧЕТУ

ЕДИНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАТЕЖА

ЗА ТРЕТИЙ КВАРТАЛ 2015 ГОДА*

В сегодняшнем номере предлагаем нашим читателям рекомендации специалистов "Norma Ekspert" по расчету единого налогового платежа за III квартал текущего года**. Рекомендации разработаны в виде ситуаций с разъяснениями по расчету и заполнению отчетности по ЕНП*** для предприятий разных сфер деятельности с учетом льгот в виде частичного освобождения, уменьшения налогооблагаемой базы, снижения ставки налога, минимального размера ЕНП.

Внимание! В примерах расчет показан в тысячах сумов. В отчетности по ЕНП все показатели указываются в сумах целыми числами.

Ситуация 1.

РАСЧЕТ ЕНП

ДЛЯ ПРЕДПРИЯТИЯ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ

Предприятие розничной торговли (продовольственные товары - сыры, колбасные изделия, молочная продукция и т.п.) осуществляет деятельность по месту налогового учета - в г.Ташкенте.

За первое полугодие 2015 года товарооборот составил 77 000 тыс. сум., из них поступили:

наличными денежными средствами - 40 500 тыс. сум.;

с применением пластиковых карт - 35 500 тыс. сум.;

перечислением на расчетный счет (в пределах установленного лимита) - 1 000 тыс. сум.

По итогам полугодия в бюджет уплачено 6 322,6 тыс. сум. ЕНП, в том числе сумма доначисления за I и II кварталы - 3 313,6 тыс. сум.

В июле 2015 года магазин не работал в связи с расширением и проведением ремонта, денежных поступлений не было. В этом месяце по решению руководства предприятия при магазине был открыт мини-цех, в котором сортируют и расфасовывают поступившие товары (крупы, фрукты, яйца и пр.).

В августе торговля была возобновлена. За август-сентябрь реализованы товары на 61 000 тыс. сум. Из них 28 000 тыс. сум. поступили наличными, а 33 000 тыс. сум. уплачены по пластиковым карточкам.

При расчете ЕНП за III квартал 2015 года принимается во внимание, что предприятия розничной торговли:

q выполняющие предпродажные операции - сортировку, расфасовку, упаковку товара, списывают затраты по ним (на упаковочный материал, зарплату персонала, ЕСП и пр.) на расходы по реализации (счет 9410 "Расходы по реализации");

q рассчитывают ЕНП по ставкам, установленным по месторасположению торговой точки. Выручка, полученная с применением пластиковых карт, облагается ЕНП по ставке, сниженной на 5%. Так, если ставка для Ташкента составляет 4%, то с поступлений по терминалу ЕНП считают по ставке 3,8%;

q принимают платежи за товары без ограничений по сумме с пластиковых карт юридических и физических лиц, по перечислению от бюджетных организаций и учреждений социальной сферы (детских, лечебных учреждений, домов для престарелых, детских домов, домов инвалидов, учебных и просветительских заведений). Безналичный расчет в иных случаях разрешается в пределах 10% месячного товарооборота за прошедший месяц. Предприятие, допустившее превышение лимита, во-первых, обязано получить лицензию на оптовую торговлю, во-вторых, в целях налогообложения должно уплачивать ЕНП как оптово-розничное предприятие (см. подробные разъяснения в ситуации 3);

q