2. Расчет ЕНП и заполнение отчетности производственным предприятием

Функция недоступна

Предприятие зарегистрировано 1 мая 2018 г. В налоговый орган направлено уведомление о выборе упрощенного порядка налогообложения (уплата ЕНП) и об уплате НДС на добровольной основе.

По итогам 9 месяцев 2018 г.:

- чистая выручка от реализации продукции составила 143 000 тыс. сум;

НДС:

- по облагаемым оборотам - 28 600 тыс. сум;

- к зачету - 4 200 тыс. сум;

- к уплате в бюджет - 24 400 тыс. сум.

ЕНП по итогам 9 месяцев составил 3 575 тыс. сум.

В IV квартале выручка от реализации составила - 98 000 тыс. сум (без НДС);

ТМЦ приобретены для собственных производственных нужд, оплачены услуги сторонних организаций на сумму 21 000 тыс. сум, в том числе с НДС - на 18 600 тыс. сум. По полученным счетам-фактурам НДС составил 3 100 тыс. сум.

В ноябре от учредителя безвозмездно получено автотранспортное средство рыночной стоимостью 66 800 тыс. сум.

Предприятие арендует офисные, производственные и складские помещения общей площадью 920 кв.м.

Как рассчитать ЕНП по итогам 2018 года?

Расчет ЕНП по итогам года производится нарастающим итогом в следующем порядке.

Чистая выручка у плательщиков НДС определяется как выручка от реализации товаров (работ, услуг) без включения суммы НДС, учитываемого в цене реализации.

Чистая выручка от реализации продукции по итогам года без НДС (строка 010 Расчета ЕНП) составит 241 000 тыс. сум (143 000 + 98 000).

В прочие доходы по итогам года (строка 030 Расчета ЕНП; строка 010 приложения N 2 к Расчету ЕНП) включается безвозмездно полученное имущество (автотранспортное средство) (пункт 4 статьи 132 НК) (строка 050 приложения N 2) и они составляют 66 800 тыс. сум.

Налогооблагаемая валовая выручка (строка 040 Расчета ЕНП) по итогам года составляет 307 800 тыс. сум (241 000 + 66 800). Так как льгот у предприятия нет, этой же сумме равна и налогооблагаемая база (строка 060 Расчета ЕНП).

В 2018 г. для предприятий сферы промышленности ставка ЕНП (строка 070 Расчета) установлена в размере 5% (приложение N 9-1 к Постановлению Президента РУз от 29.12.2017 г. N ПП-3454*).

Сумма ЕНП по итогам года (строка 090 Расчета) составит 15 390 тыс. сум (307 800 х 5%).

На предприятия-плательщиков НДС на добровольной основе распространяется общий порядок исчисления, уплаты и представления отчетности по НДС, предусмотренный разделом VII Налогового кодекса. НДС уплачивается по всем видам деятельности и совершаемым операциям, по которым возникают обороты, облагаемые НДС, перечень которых приведен в статье 199 НК. Начисление НДС производится со всех облагаемых оборотов независимо от того, относятся ли они к виду деятельности предприятия или к операциям, не связанным с производством и реализацией товаров (работ, услуг).

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как положительная разница между суммой НДС, начисленной с облагаемых оборотов, и НДС, принятым к зачету.

Объектом обложения НДС при реализации продукции собственного производства является стоимость реализации без включения в нее НДС (статья 204 НК). Начисленный НДС с оборотов по реализации по итогам года (строка 040 Расчета НДС, строка 010 Приложения N 4 к Расчету НДС) составит 48 200 тыс. сум ((143 000 + 98 000) х 20%).

НДС, уплаченный при приобретении сырья и материалов, а также работ (услуг) для собственных нужд, принимается к зачету при соблюдении условий, установленных статьей 218 НК. По итогам года принимается к зачету НДС (строка 030 Расчета НДС) в сумме 7 300 тыс. сум (4 200 + 3 100).

НДС, подлежащий уплате в бюджет (строка 050 Расчета НДС; строка 100 Расчета ЕНП) за год составит 40 900 тыс. сум (48 200 - 7 300).

ЕНП уменьшается на сумму НДС, но не более 50% суммы ЕНП, указанной в строке 090 Расчета ЕНП. Так как сумма НДС (40 900 тыс. сум) больше 50% суммы ЕНП, то начисленный ЕНП уменьшается только на 7 695 тыс. сум (15 390 / 2) (строка 110 Расчета ЕНП).

ЕНП, исчисленный по Расчету (строка 130 Расчета ЕНП), составляет 7 695 тыс. сум.

Т.к. площадь земельных участков предприятия меньше 1 га, оно уплачивает ЕНП с учетом минимального размера** и Положение "О порядке исчисления и уплаты земельного налога плательщиками единого налогового платежа" (рег. МЮ 16.04.2018 г. N 3001)*** на него не распространяется.

С ноября предприятие уплачивает ЕНП с учетом минимального размера в виде 3-кратной суммы земельного налога в соответствии с Положением "О порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа с учетом введения минимального размера единого налогового платежа", рег. МЮ 03.03.2011 г. N 2203. Вместе с Расчетом ЕНП необходимо представить в ГНИ Справку-расчет минимального размера ЕНП и Справку-расчет ЕНП с учетом минимального размера ЕНП.

Минимальный ЕНП и расчетная сумма ЕНП рассчитываются за месяцы отчетного квартала, в которых ЕНП уплачивается с учетом минимального размера (пункты 8 и 9 Положения N 2203).

При определении минимального ЕНП в расчет принимается ставка земельного налога, установленная в г. Карши (приложение N 19 к Постановлению Президента РУз от 29.12.2017 г. N ПП-3454), - 16 843 571 сум/га. Также предприятие имеет право на применение понижающего коэффициента как производственное - 0,5.

Минимальный размер ЕНП (строка 040 Справки-расчета) за квартал равен 387,402 тыс. сум (3 х 0,092 х 16 843 571 х 0,5 / 12 х 2).

Расчетная сумма ЕНП определяется ненарастающим итогом по данным за отчетный квартал (разница строк 040 Расчета ЕНП за отчетный и предыдущий отчетный периоды) без учета льгот.

Расчетная сумма ЕНП (строка 030 Справки-расчета) равна 5 493,333 тыс. сум ((307 800 - 143 000) х 5% / 3 х 2).

Расчетная сумма ЕНП больше минимального размера ЕНП, и поэтому доначисление не производится.

По итогам года подлежит уплате сумма ЕНП (строка 170 Расчета ЕНП) в размере 7 695 тыс. сум. В бюджет за IV квартал перечисляется сумма за вычетом налога, уплаченного по итогам 9 месяцев (3 575 тыс. сум.), то есть 4 120 тыс. сум.

Расчет ЕНП, приложение N 2 к нему, а также Справа-расчет минимального размера единого налогового платежа и Справка-расчет ЕНП с учетом минимального размера ЕНП заполняются следующим образом:

ПРИЛОЖЕНИЕ N 13

к Постановлению МФ и ГНК, зарегистрированному МЮ

22.03.2013 г. N 2439

РАСЧЕТ

единого налогового платежа