УТВЕРЖДЕНО

Постановлением от 15.02.2005 г.

МФ N 27, МЭ N 50 и ГНК N 2005-24,

зарегистрированным МЮ

22.03.2005 г. N 1460

ПОЛОЖЕНИЕ

о возмещении хозяйствующим субъектам

отрицательной разницы по налогу на добавленную

стоимость, образовавшейся в результате

применения нулевой ставки

   

Настоящее Положение разработано в соответствии со статьей 79 Налогового кодекса Республики Узбекистан и пунктом 19 постановления Кабинета Министров Республики Узбекистан от 28 декабря 2004 года N 610 "О параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2005 год" (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2004 г., N 52, ст. 523) и определяет порядок возврата хозяйствующим субъектам отрицательной разницы по налогу на добавленную стоимость, образовавшейся в результате применения нулевой ставки.

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. В настоящем Положении под отрицательной разницей по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) следует понимать превышение суммы НДС, относимой в зачет в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Республики Узбекистан, над суммой начисленного НДС по облагаемым оборотам по нулевой ставке.

2. Инициатором возврата образовавшейся отрицательной разницы по НДС выступает предприятие, у которого по итогам отчетного периода (месяца) образовалась отрицательная разница по НДС в результате применения нулевой ставки.

3. Предприятию, не имеющему задолженности по налогам и сборам в бюджет (за исключением задолженности по обязательным отчислениям во внебюджетный Пенсионный и Республиканский дорожный фонды при Министерстве финансов), возврат образовавшейся отрицательной разницы по НДС осуществляется Министерством финансов Республики Узбекистан за счет средств, предусмотренных на эти цели в параметрах расходов Государственного бюджета Республики Узбекистан, в порядке, определенном настоящим Положением.

4. Возврат отрицательной разницы по НДС осуществляется Министерством финансов Республики Узбекистан путем перечисления средств с основного счета республиканского бюджета 23402 в пределах суммы, определенной в заключении соответствующего органа государственной налоговой службы, на депозитный счет до востребования предприятия, открытый в обслуживающем банке.

II. ПОРЯДОК ВОЗВРАТА

ОТРИЦАТЕЛЬНОЙ РАЗНИЦЫ ПО НДС

5. Предприятие, у которого по итогам отчетного периода (месяца) образовалась отрицательная разница по НДС, для возврата отрицательной разницы представляет в государственную налоговую инспекцию района (города) по месту регистрации заявление с приложением следующих документов в 4-х экземплярах:

а)  акт сверки задолженности предприятия по налогам, сборам и платежам в бюджет, включая акт сверки задолженности по обязательным отчислениям во внебюджетный Пенсионный и Республиканский дорожный фонды при Министерстве финансов, заверенный государственной налоговой инспекцией района (города);

Акт сверки задолженности по налогам, сборам и платежам перед бюджетом, включая задолженность по обязательным отчислениям во внебюджетный Пенсионный и Республиканский дорожный фонды при Министерстве финансов, составляется в разрезе налогов, сборов и платежей до 15-го числа месяца, следующего за отчетным, и действителен в течение календарного месяца;

б)  в случае возврата предприятию отрицательной разницы по НДС в порядке, определенном в пункте 15 настоящего Положения, представляются также заверенные должностным лицом предприятия и скрепленные печатью копии заключенных договоров на товары (работы, услуги), первичных документов, подтверждающих отпуск товаров (работ, услуг), акты сверок задолженности предприятия перед предприятиями-поставщиками, а также акты сверок задолженности предприятий-поставщиков по налогам, сборам и платежам в бюджет, включая задолженность по обязательным отчислениям во внебюджетный Пенсионный и Республиканский дорожный фонды при Министерстве финансов, заверенные соответствующей государственной налоговой инспекцией района (города).

Акты сверок задолженности по предприятиям составляются на первое или более позднее число месяца, в котором представляются документы, и действительны до конца календарного месяца;

в) расчет суммы отрицательной разницы по НДС, подписанный руководителем и главным бухгалтером (либо иным лицом, на которое возложены функции бухгалтерского учета и финансового управления) предприятия;

г) в случае если предприятию ранее был осуществлен возврат (возмещение) отрицательной разницы по НДС, представляются сведения о суммах и датах возмещения, подтвержденные соответствующей государственной налоговой инспекцией района (города).

6. Дополнительно к документам, указанным в пункте 5 настоящего Положения, представляются следующие документы в 4-х экземплярах:

а) для возврата отрицательной разницы, образовавшейся в результате экспорта товаров:

копия контракта (контрактов) предприятия с иностранным юридическим или физическим лицом-покупателем на поставку товаров за пределы таможенной территории Республики Узбекистан, заверенная должностным лицом предприятия и скрепленная печатью. Если контракт содержит сведения, составляющие государственную тайну, вместо копий полного текста контракта представляется выписка из него, содержащая информацию, в том числе об условиях и сроках поставки товара, о цене, валюте платежа, об условиях и форме оплаты и о спецификации поставляемого товара;

копия выписки из лицевого счета, подтверждающая поступление суммы валютной выручки в полном объеме на депозитный счет до востребования предприятия в обслуживающем банке от иностранного юридического или физического лица-покупателя по контракту (контрактам), указанному (указанным) в предыдущем абзаце (по отгруженной партии товаров);

копия грузовой таможенной декларации с отметками органа государственной таможенной службы, производящего таможенное оформление товара, заверенная должностным лицом предприятия и скрепленная печатью;

копии товаросопроводительных документов, подтверждающих факт вывоза товаров с территории республики в страну назначения, заверенные должностным лицом предприятия и скрепленные печатью;

б) для возврата отрицательной разницы по НДС, образовавшейся в результате выполнения (оказания) работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенным режим "переработка на таможенной территории":

копия контракта (контрактов) на выполнение (оказание) работ (услуг) по переработке товаров, заверенная должностным лицом предприятия и скрепленная печатью;

копия выписки из лицевого счета, подтверждающей поступление суммы валютной выручки в полном объеме на депозитный счет до востребования предприятия в обслуживающем банке по контракту (контрактам), указанному (указанным) в предыдущем абзаце;

копия акта, справки или другого документа, подтверждающего выполнение (оказание) работ (услуг), подписанного продавцом и покупателем работ (услуг), заверенная должностным лицом предприятия и скрепленная печатью;

в) для возврата отрицательной разницы по НДС, образовавшейся в результате выполнения (оказания) работ (услуг) вне территории Республики Узбекистан:

копия контракта с иностранным юридическим или физическим лицом - покупателем работ (услуг), заверенная должностным лицом предприятия и скрепленная печатью;

копия выписки из лицевого счета, подтверждающей поступление суммы валютной выручки в полном объеме на депозитный счет до востребования предприятия в обслуживающем банке по контракту (контрактам), указанному в предыдущем абзаце;

копия акта, справки или другого документа, подтверждающего выполнение (оказание) работ (услуг), подписанного продавцом и покупателем работ (услуг), заверенная должностным лицом предприятия и скрепленная печатью;

г) для возврата отрицательной разницы по НДС, образовавшейся в результате оказания услуг по перевозке иностранных грузов через территорию Республики Узбекистан (транзитные перевозки):

копия контракта с иностранным юридическим или физическим лицом - покупателем работ (услуг), заверенная должностным лицом предприятия и скрепленная печатью;

копия акта, справки или другого документа, подтверждающего выполнение (оказание) работ (услуг), подписанного продавцом и покупателем работ (услуг), заверенная должностным лицом предприятия и скрепленная печатью;

д) для возврата отрицательной разницы по НДС, образовавшейся в результате поставки минеральных удобрений и горюче-смазочных материалов сельскохозяйственным предприятиям на производственные сельскохозяйственные нужды:

копия договора (контракта) на поставку минеральных удобрений и горюче-смазочных материалов, заверенная должностным лицом предприятия и скрепленная печатью;

копия товаросопроводительного документа, подтверждающего поставку минеральных удобрений и горюче-смазочных материалов, заверенная должностным лицом предприятия и скрепленная печатью;

е) для возврата отрицательной разницы по НДС, образовавшейся в результате реализации товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранным дипломатическим и приравненным к ним представительствам, а также для личного пользования  дипломатического и административно-технического персонала этих  представительств, включая членов их семей, проживающих  вместе  с  ними:

копии оформленных в установленной форме счетов-фактур, заверенные должностным лицом предприятия и скрепленные печатью.

7. Заявления и прилагаемые к нему документы принимаются канцелярией государственной налоговой инспекции под роспись ответственного работника с указанием перечня и количества принимаемых документов.

8. После получения документов соответствующая районная (городская) государственная налоговая инспекция в течение 3-х рабочих дней проверяет обоснованность применения нулевой ставки по НДС, наличие и достоверность документов, указанных в пунктах 5 и 6 настоящего Положения. Отказ в возврате отрицательной разницы по НДС осуществляется по основаниям и в порядке, установленном в пункте 18 настоящего Положения.

9. При принятии положительного решения о возврате (полностью или частично) отрицательной разницы по НДС государственная налоговая инспекция района (города) не позднее 3-х рабочих дней со дня получения заявления предприятия:

заверяет все экземпляры представленного заявителем расчета суммы отрицательной разницы по НДС;

оформляет заключение о возврате (полностью или частично) сумм отрицательной разницы по НДС (далее - заключение) по форме согласно приложению N 1 к настоящему Положению и представляет его в вышестоящее государственное налоговое управление для его дальнейшего рассмотрения.

К заключению, направляемому в вышестоящее налоговое управление, прилагаются три экземпляра представленных заявителем документов с описью. Один экземпляр документов остается в государственной налоговой инспекции для хранения.

При этом государственная налоговая инспекция, принявшая от заявителя соответствующие документы, несет ответственность за идентичность всех экземпляров документов, прилагаемых к заключению, а также за их комплектность.

10. Государственное налоговое управление не позднее 2-х рабочих дней после получения заключения проверяет обоснованность полученного заключения. По результатам данной проверки согласовывает и представляет проверенное заключение в Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан либо отказывает в возврате отрицательной разницы по НДС по основаниям и в порядке, установленным в пункте 18 настоящего Положения.

11. К заключению, направляемому в Государственный налоговый комитет, прилагаются два экземпляра представленных государственной налоговой инспекцией документов с соответствующей описью. Один экземпляр документов остается в государственном налоговом управлении для хранения.

При этом государственное налоговое управление несет ответственность за идентичность всех экземпляров документов, прилагаемых к заключению, а также за их комплектность.

12. Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан в течение 2-х рабочих дней со дня получения проверяет обоснованность заключения, утверждает и передает его в Министерство финансов Республики Узбекистан для осуществления возврата отрицательной разницы по НДС либо отказывает в возврате отрицательной разницы по НДС по основаниям и в порядке, установленном в пункте 18 настоящего Положения.

При этом к заключению, направляемому в Министерство финансов, прилагаются один экземпляр представленных государственным налоговым управлением документов с описью. Один экземпляр документов остается в Государственном налоговом комитете для хранения.

Государственный налоговый комитет несет ответственность за идентичность всех экземпляров документов, прилагаемых к заключению, а также за их комплектность.

13. Рассмотрение заключения и возврат отрицательной разницы по НДС производится Министерством финансов Республики Узбекистан не позднее 6 рабочих дней со дня представления Государственным налоговым комитетом заключения в следующем порядке:

заключение Государственного налогового комитета рассматривается соответствующим отраслевым управлением Министерства финансов Республики Узбекистан, которое по результатам рассмотрения подготавливает предложение о возврате предприятию отрицательной разницы по НДС. Данное предложение подписывается соответствующим заместителем министра финансов и передается в Главное управление Государственного бюджета для исполнения;

Главное управление Государственного бюджета на основе представленного соответствующим отраслевым управлением предложения осуществляет возврат отрицательной разницы по НДС за счет средств, предусмотренных на эти цели в параметрах расходов Государственного бюджета.

Министерство финансов вправе отказать в возврате отрицательной разницы по НДС по основаниям и в порядке, установленным в пункте 18 настоящего Положения.

14. Министерство финансов Республики Узбекистан после осуществления возврата отрицательной разницы по НДС письменно уведомляет Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан о перечисленных (возвращенных) суммах с приложением к письменному уведомлению копий платежных поручений по возращенным Министерством финансов суммам отрицательной разницы по НДС. Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан в установленном порядке уведомляет об этом соответствующие органы государственной налоговой службы. Представленные Министерством финансов Республики Узбекистан копии платежных поручений являются основанием для произведения органами государственной налоговой службы записей в карточках лицевых счетов предприятий об уменьшении отрицательной разницы по НДС на суммы, указанные в копиях платежных поручений.

Заключение органа государственной налоговой службы хранится в соответствующем отраслевом управлении Министерства финансов Республики Узбекистан, а утвержденное предложение соответствующего отраслевого управления Министерства финансов Республики Узбекистан о возврате отрицательной разницы по НДС хранится в Главном управлении Государственного бюджета Министерства финансов Республики Узбекистан.

15. По письменному обращению предприятия в Министерство финансов Республики Узбекистан возврат отрицательной разницы по НДС может осуществляться путем направления возвращаемой предприятию суммы на погашение его задолженности перед внебюджетным Пенсионным и Республиканским дорожным фондами при Министерстве финансов, а также в счет уплаты платежей (в том числе авансовых) предприятия за товары (работы, услуги) предприятиям-поставщикам с погашением последними задолженности по налогам, сборам и платежам в бюджет, включая задолженность по обязательным отчислениям во внебюджетный Пенсионный и Республиканский дорожный фонды при Министерстве финансов.

Возврат образовавшейся отрицательной разницы по НДС в порядке, определенном в абзаце первом настоящего пункта, предприятиям и организациям производится на специальные счета 23202 "Клиринговые транзакции", открываемые в обслуживающих банках.

16. Соответствующие органы государственной налоговой службы ежемесячно до 5 числа месяца, следующего за отчетным, представляют в соответствующие государственные налоговые управления информацию о суммах образовавшейся и фактически возмещенной отрицательной разницы по НДС в разрезе предприятий по форме согласно приложению N 2 к настоящему Положению.

На основе представленной информации государственное налоговое управление составляет сводную информацию по региону о возвращенных суммах отрицательной разницы по НДС и представляет ее в установленные сроки в Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан, который сводит эту информацию в разрезе регионов и ежемесячно, не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным, представляет ее в Министерство финансов Республики Узбекистан.

17. Запрещается вмешательство должностных лиц органов государственного управления в работу предприятий, организаций, банков, финансовых органов и органов государственной налоговой службы, приводящее к нарушению требований настоящего Положения.

18. Органы государственной налоговой службы, Министерство финансов вправе вынести решение об отказе в возврате отрицательной разницы по НДС, при представлении неполного перечня документов или недостоверных документов либо документов, оформленных с нарушением требований, указанных в пунктах 5 и 6 настоящего Положения.

При этом письмо об отказе в возврате отрицательной разницы по НДС должно быть мотивированным, с указанием причин и оснований отказа.

19. Представление заключения и прилагаемых к нему документов органами государственной налоговой службы осуществляется через подразделения фельдъегерских служб.

20. Министерство финансов Республики Узбекистан вправе производить совместно с соответствующими органами государственной налоговой службы проверку документов для выяснения обоснованности образовавшейся отрицательной разницы по НДС.

III. КОНТРОЛЬ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

21. Финансовые органы и органы государственной налоговой службы в установленном порядке проводят совместную проверку предприятий по вопросу правильности исчисления подлежащей возврату отрицательной разницы по НДС и представленных ими материалов по возврату. В случае установления фактов получения излишней суммы возврата c предприятия изымается разница между расчетной и выявленной суммой фактического возврата и направляется в доходы соответствующего местного бюджета на раздел 12, параграф 25 классификации доходов и расходов Государственного бюджета Республики Узбекистан, а виновные должностные лица привлекаются к ответственности в установленном законодательством порядке.

22. Персональная ответственность за достоверность и обоснованность представляемых расчетов, первичных документов и других материалов, а также их копий, за правильное и своевременное оформление платежных документов, за своевременное представление их к оплате, перечисление и зачисление средств по целевой оплате возлагается на руководителей и главных бухгалтеров предприятий и организаций.

23. Персональная ответственность за представляемые органами государственной налоговой службы заключения возлагается на руководителей соответствующих органов государственной налоговой службы.

24. Персональная ответственность за неукоснительное выполнение требований, изложенных в настоящем Положении, проведение финансирования по целевой оплате в максимально сжатые сроки, возлагается на руководителей соответствующих предприятий и организаций.

25. Ответственность за своевременное перечисление средств, указанных в заключении органа государственной налоговой службы о возврате отрицательной разницы по НДС, предусмотренных на эти цели в параметрах расходов Государственного бюджета, возлагается на соответствующих должностных лиц Министерства финансов Республики Узбекистан.

26. Контроль за соблюдением требований настоящего Положения возлагается на органы государственной налоговой службы и финансовые органы.

  

ПРИЛОЖЕНИЕ N 1

к Положению

      

   

З А К Л Ю Ч Е Н И Е  N _____

          

о сумме отрицательной разницы по НДС, образовавшейся в результате применения  нулевой ставки, подлежащей возврату.

Проверкой представленных документов установлено, что у плательщика по состоянию на______________200__ г. образовалась отрицательная разница по НДС, подлежащая возврату

___________________________ тыс. сум.

                            (цифрами)    

        

      

"____" ______________________ 200__ года

М.П.

ПРИЛОЖЕНИЕ N 2

к Положению

ИНФОРМАЦИЯ

о возвращенных суммах отрицательной разницы

по НДС

за_______________________ месяц

по _____________________________________

(наименование региона (района, города)

в тыс. сумах

      

      

"____" ______________________ 200__ года

М.П.

"Собрание законодательства Республики Узбекистан",

2005 г., N 12-13, ст. 94