ВСЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО УЗБЕКИСТАНА
Законодательство РУз / Налоги. Обязательные платежи / Методические, разъяснительные, справочные материалы / По актам налогового законодательства с 2008 года / Налог на доходы физических лиц / Ставки налога / Ставки налога в 2011 г. / Методика расчета налога (экспертные материалы) /Методика расчета налога на доходы физических лиц за ноябрь 2011 г.
Полный текст документа доступен в платной версии. По вопросам звоните на короткий номер 1172
В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
Экспертная группа “НТВ”
и ИПС “Norma”
МЕТОДИКА
расчета налога на доходы физических лиц
за ноябрь 2011 года
Минимальный размер заработной платы (МРЗП)* за январь-ноябрь составляет 576 945 сумов (49 735 + 49 735 + 49 735 + 49 735 + 49 735 + 49 735 + 49 735 + 57 200 + 57 200 + 57 200 + 57 200).
Размер налогооблагаемого дохода
|
Сумма налога |
До (5 x 576 945) = 2 884 725 сумов
|
10%** от суммы дохода |
От 2 884 726 до (10 х 576 945) = 5 769 450 сумов
|
288 472,5 + 16% с суммы, превышающей 2 884 725 сумов
|
От 5 769 451 сума и выше |
750 028,5 + 22% с суммы, превышающей 5 769 450 сумов
|
СИТУАЦИЯ 1. Расчет налога на доходы физических лиц, не превышающие 5 МРЗП в месяц
Оплата труда физического лица составляла в январе-июле 200 000 сумов в месяц, а в августе-ноябре - 230 000 сумов. Его доход за январь-ноябрь, равный 2 320 000 сумов (200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 230 000 + 230 000 + 230 000 + 230 000), не превышает 2 884 725 сумов и облагается по ставке 10%.
Сумма налога за январь-ноябрь равна:
2 320 000 х 10% = 232 000 сумов.
Так как в январе-октябре было удержано 209 000 сумов НДФЛ, то за ноябрь его сумма составит 23 000 сумов (232 000 - 209 000).
Сумма обязательных взносов на индивидуальный накопительный пенсионный счет (ИНПС) в размере 1% от начисленной заработной платы*** за январь-ноябрь составит:
2 320 000 х 1% = 23 200 сумов.
Обязательные взносы на ИНПС граждан вычитаются из начисленного налога на доходы физических лиц****. В январе-октябре они составили 20 900 сумов, следовательно, за ноябрь отчисления равны 2 300 сумам (23 200 - 20 900).
В бюджет за ноябрь перечисляется:
23 000 - 2 300 = 20 700 сумов налога.
Отчисление обязательных страховых взносов производится со всей заработной платы работника за ноябрь - 230 000 сумов. Их сумма составит:
230 000 х 4,5% = 10 350 сумов*****.
После удержания налогов и обязательных отчислений физическому лицу выплачивается:
230 000 - 23 000 - 10 350 = 196 650 сумов.
СИТУАЦИЯ 2. Расчет налога на доходы физических лиц, не превышающие 10 МРЗП в месяц
Ежемесячная оплата труда физического лица в январе-июле составляла 300 000 сумов, в августе-ноябре - 345 000 сумов. Совокупный доход с начала года равен 3 480 000 сумов (300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 345 000 + 345 000 + 345 000 + 345 000).
Следует рассчитать сумму дохода физического лица в виде оплаты труда, облагаемого по ставке 16%, и начислить налог:
(3 480 000 - 2 884 725) х 16% = 595 275 х 16% = 95 244 сума.
Из шкалы ставок видно, что налог с доходов до 5 МРЗП в месяц составляет 288 472,5 сума. НДФЛ с доходов физлица за январь-ноябрь равен:
288 472,5 + 95 244 = 383 716,5 сума.
Так как в январе-октябре было удержано 345 676,5 сума налога, то за ноябрь его сумма составит 38 040 сумов (383 716,5 - 345 676,5).
Взносы на ИНПС за январь-ноябрь составят:
3 480 000 х 1% = 34 800 сумов.
В январе-октябре направлено на ИНПС 31 350 сумов, следовательно, за ноябрь отчисления составят 3 450 сумов (34 800 - 31 350). В бюджет перечисляется:
38 040 - 3 450 = 34 590 сумов налога.
СИТУАЦИЯ 3. Расчет налога на доходы физических лиц, превышающие 10 МРЗП в месяц
Оплата труда физического лица в январе-июле составляла 500 000 сумов в месяц, в августе-ноябре - 575 000 сумов. Его доход за одиннадцать месяцев равен 5 800 000
...