ВСЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО УЗБЕКИСТАНА
Законодательство РУз / Налоги. Обязательные платежи / Методические, разъяснительные, справочные материалы / По актам налогового законодательства с 2008 года / Налог на доходы физических лиц / Ставки налога / Ставки налога в 2011 г. / Методика расчета налога (экспертные материалы) /Методика расчета налога на доходы физических лиц за октябрь 2011 г.
Полный текст документа доступен в платной версии. По вопросам звоните на короткий номер 1172
В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
Экспертная группа “НТВ”
и ИПС “Norma”
МЕТОДИКА
расчета налога на доходы физических лиц
за октябрь 2011 года
Минимальный размер заработной платы (МРЗП)* за январь-октябрь составляет 519 745 сумов (49 735 + 49 735 + 49 735 + 49 735 + 49 735 + 49 735 + 49 735 + 57 200 + 57 200 + 57 200).
Размер налогооблагаемого дохода |
Сумма налога |
До (5 x 519 745) = 2 598 725 сумов
|
10%** от суммы дохода |
От 2 598 726 до (10 х 519 745) = 5 197 450 сумов
|
259 872,5 + 16% с суммы, превышающей 2 598 725 сумов
|
От 5 197 451 сума и выше |
675 668,5 + 22% с суммы, превышающей 5 197 450 сумов
|
СИТУАЦИЯ 1. Расчет налога на доходы физических лиц, не превышающие 5 МРЗП в месяц.
Оплата труда физического лица составляла в январе-июле 200 000 сумов в месяц, а в августе-октябре - 230 000 сумов. Его доход за январь-октябрь, равный 2 090 000 сумов (200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 230 000 + 230 000 + 230 000), не превышает 2 598 725 сумов и облагается по ставке 10%. Соответственно, сумма налога за январь-октябрь равна:
2 090 000 х 10% = 209 000 сумов.
Так как в январе-сентябре было удержано 186 000 сумов налога, то за октябрь его сумма составит 23 000 сумов (209 000 - 186 000).
Сумма обязательных взносов на индивидуальный накопительный пенсионный счет (ИНПС) в размере 1% от начисленной заработной платы*** за январь-октябрь составит:
2 090 000 х 1% = 20 900 сумов.
Обязательные взносы на ИНПС граждан вычитаются из начисленного налога на доходы физических лиц****. В январе-сентябре они составили 18 600 сумов, следовательно, за октябрь отчисления равны 2 300 сумам (20 900 - 18 600).
В бюджет за октябрь перечисляется:
23 000 - 2 300 = 20 700 сумов налога.
Отчисление обязательных страховых взносов производится со всей заработной платы работника за октябрь - 230 000 сумов. Их сумма составит:
230 000 х 4,5% = 10 350 сумов*****.
После удержания налогов и обязательных отчислений физическому лицу выплачивается:
230 000 - 23 000 - 10 350 = 196 650 сумов.
СИТУАЦИЯ 2. Расчет налога на доходы физических лиц, не превышающие 10 МРЗП в месяц.
Ежемесячная оплата труда физического лица в январе-июле составляла 300 000 сумов, в августе-октябре - 345 000 сумов. Совокупный доход с начала года равен 3 135 000 сумов (300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 345 000 + 345 000 + 345 000).
Следует рассчитать сумму дохода физического лица в виде оплаты труда, облагаемого по ставке 16%, и начислить налог:
(3 135 000 - 2 598 725) х 16% = 536 275 х 16% = 85 804 сума.
Из шкалы ставок видно, что налог с доходов до 5 МРЗП в месяц составляет 259 872,5 сума. НДФЛ с доходов физлица за январь-октябрь равен:
259 872,5 + 85 804 = 345 675,5 сума.
Так как в январе-сентябре было удержано 307 636,5 сума налога, то за октябрь его сумма составит 38 040 сумов (345 675,5 - 307 636,5).
Взносы на ИНПС за январь-октябрь составят:
3 135 000 х 1% = 31 350 сумов.
В январе-сентябре направлено на ИНПС 27 900 сумов, следовательно, за октябрь отчисления составят 3 450 сумов (31 350 - 27 900).
В бюджет за октябрь перечисляется:
38 040 - 3 450 = 34 590 сумов налога.
СИТУАЦИЯ 3. Расчет налога на доходы физических лиц, превышающие 10 МРЗП в месяц.
Оплата труда физического лица в январе-июле составляла 500 000 сумов в месяц, в августе-октябре - 575 000 сумов. Его доход за январь-октябрь равен 5 225 000 сумов (500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 575 000 + 575 000 + 575 000).
...