ВСЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО УЗБЕКИСТАНА
Законодательство РУз / Налоги. Обязательные платежи / Методические, разъяснительные, справочные материалы / По актам налогового законодательства с 2008 года / Налог на доходы физических лиц / Ставки налога / Ставки налога в 2011 г. / Методика расчета налога (экспертные материалы) /Методика расчета налога на доходы физических лиц за сентябрь 2011 г.
Полный текст документа доступен в платной версии. По вопросам звоните на короткий номер 1172
В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
Экспертная группа “НТВ”
и ИПС “Norma”
МЕТОДИКА
расчета налога на доходы физических лиц
за сентябрь 2011 года
Минимальный размер заработной платы (МРЗП)* за январь-сентябрь составляет 462 545 сумов (49 735 + 49 735 + 49 735 + 49 735 + 49 735 + 49 735 + 49 735 + 57 200 + 57 200).
Размер налогооблагаемого дохода
|
Сумма налога |
До (5 x 462 545) = 2 312 725 сумов
|
10%** от суммы дохода |
От 2 312 726 до (10 х 462 545) = 4 625 450 сумов
|
231 272,5 + 16% с суммы, превышающей 2 312 725 сумов
|
От 4 625 451 сума и выше |
601 308,5 + 22% с суммы, превышающей 4 625 450 сумов
|
СИТУАЦИЯ 1. Расчет налога на доходы физических лиц, не превышающие 5 МРЗП в месяц.
Оплата труда физического лица составляла в январе-июле 200 000 сумов в месяц, а в августе-сентябре - 230 000 сумов. Его доход за январь-сентябрь, равный 1 860 000 сумов (200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 230 000 + 230 000), не превышает 2 312 725 сумов и облагается по ставке 10%. Соответственно, сумма налога за январь-сентябрь равна:
1 860 000 х 10% = 186 000 сумов.
Так как в январе-августе было удержано 163 000 сумов налога, то за сентябрь его сумма составит 23 000 сумов (186 000 - 163 000).
Сумма обязательных взносов на индивидуальный накопительный пенсионный счет (ИНПС) в размере 1% от начисленной заработной платы*** за январь-сентябрь составит:
1 860 000 х 1% = 18 600 сумов.
Обязательные взносы на ИНПС граждан вычитаются из начисленного налога на доходы физических лиц****. В январе-августе они составили 16 300 сумов, следовательно, за сентябрь отчисления равны 2 300 сумам (18 600 - 16 300).
В бюджет за сентябрь перечисляется:
23 000 - 2 300 = 20 700 сумов налога.
Отчисление обязательных страховых взносов производится со всей заработной платы работника за сентябрь - 230 000 сумов. Их сумма составит:
230 000 х 4,5% = 10 350 сумов*****.
После удержания налогов и обязательных отчислений физическому лицу выплачивается:
230 000 - 23 000 - 10 350 = 196 650 сумов.
СИТУАЦИЯ 2. Расчет налога на доходы физических лиц, не превышающие 10 МРЗП в месяц.
Ежемесячная оплата труда физического лица в январе-июле составляла 300 000 сумов, в августе-сентябре - 345 000 сумов. Совокупный доход с начала года равен 2 790 000 сумов (300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 345 000 + 345 000).
Следует рассчитать сумму дохода физического лица в виде оплаты труда, облагаемого по ставке 16%, и начислить налог:
(2 790 000 - 2 312 725) х 16% = 477 275 х 16% = 76 364 сума.
Из шкалы ставок видно, что налог с доходов до 5 МРЗП в месяц составляет 231 272,5 сума. НДФЛ с доходов физлица за январь-сентябрь равен:
231 272,5 + 76 364 = 307 636,5 сума.
Так как в январе-августе было удержано 269 596,5 сума налога, то за сентябрь его сумма составит 38 040 сумов (307 636,5 - 269 596,5).
Взносы на ИНПС за январь-сентябрь составят:
2 790 000 х 1% = 27 900 сумов.
В январе-августе направлено на ИНПС 24 450 сумов, следовательно, за сентябрь отчисления составят 3 450 сумов (27 900 - 24 450).
В бюджет за сентябрь перечисляется:
38 040 - 3 450 = 34 590 сумов налога.
СИТУАЦИЯ 3. Расчет налога на доходы физических лиц, превышающие 10 МРЗП в месяц.
Оплата труда физического лица в январе-июле составляла 500 000 сумов в месяц, в
...