Порядок корректировки налогооблагаемой базы по ЕНП и НДС и оформления счет-фактуры (НТВ, N 14 от 5 апреля 2016 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату выхода газеты*

КОРРЕКТИРОВКА ДЛЯ БАЗЫ

В каких случаях можно скорректировать налогооблагаемую базу по ЕНП и НДС и как правильно оформить счет-фактуру?

Н. Хикматова,

бухгалтер.

- Корректировка налогооблагаемой базы по НДС и ЕНП у налогоплательщика производится в установленных статьями 205 и 357 Налогового кодекса случаях:

1) полного или частичного возврата товаров;

2) изменения условий сделки;

3) изменения цены, использования скидки покупателем;

4) отказа от выполненных работ, оказанных услуг.

Корректировка производится в пределах годичного срока, а по товарам (работам, услугам), на которые установлен гарантийный срок, - в пределах гарантийного срока. Она осуществляется на основании дополнительного счета-фактуры или других документов, подтверждающих наступление указанных случаев, в том налоговом периоде, в котором они произошли.

Требования по выписыванию счетов-фактур юрлицами, осуществляющими обороты по реализации, как облагаемые налогом на добавленную стоимость, так и освобожденные от него, а также юрлицами, не являющимися плательщиками НДС, установлены статьей 222 НК.

При корректировке налогооблагаемой базы поставщиком товаров (работ, услуг) в сторону увеличения (уменьшения) составляется дополнительный счет-фактура, который подтверждается получателем указанных товаров (работ, услуг). Поставщик должен указать в нем следующие сведения:

1) номер дополнительного счета-фактуры и дату его составления;

2) реквизиты, необходимые при заполнении счета-фактуры, предусмотренные частью 1 статьи 222 НК;

3) номер и дату счета-фактуры, по которому производится корректировка;

4) размер корректировки (отрицательной или положительной) налогооблагаемой базы без учета НДС;

5) размер корректировки (отрицательной или положительной) суммы НДС.

Рассмотрим на конкретных примерах порядок заполнения счетов-фактур в случаях, указанных выше.

ПРИМЕР 1. Предприятие (плательщик ЕНП и неплательщик НДС) реализовало продукцию собственного производства на 11 000 тыс. сум. (себестоимость - 6 500 тыс. сум.) на условиях 15-процентной предоплаты. Покупатель