1.1. Разъяснения по заполнению форм налоговой отчетности по НДФЛ, ЕСП и страховым взносам за первый квартал 2016 года (НТВ, N 16 от 19 апреля 2016 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату выхода газеты*

РАЗЪЯСНЕНИЯ

ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ФОРМ

НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО НДФЛ,

ЕСП И СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ

ЗА I КВАРТАЛ 2016 ГОДА

В сегодняшнем номере мы даем разъяснения, подготовленные специалистами "Norma Ekspert", по заполнению форм налоговой отчетности по НДФЛ, ЕСП и страховым взносам за I квартал 2016 года. При их разработке учтены изменения в законодательстве, действующие с 1 января 2016 года.

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ

Прежде всего напомним об основных изменениях в налогообложении, действующих с 1 января 2016 года.

НДФЛ

Ставки НДФЛ

На 2016 год сохранена введенная в 2015 году в шкалу налогообложения нулевая ставка налога. Вторая ставка снижена до 7,5% (в 2015 г. - 8,5%), а третья и четвертая остались без изменения (17 и 23% соответственно) (прил. N 9 к постановлению Президента от 22.12.2015 г. N ПП-2455, далее - Постановление N ПП-2455). То есть в 2016 году доход, не превышающий минимального размера заработной платы, облагается НДФЛ по ставке, равной 0%, доходы свыше одной минимальной заработной платы облагаются по предусмотренным шкалой ставкам - 7,5, 17 и 23%.

Для исчисления НДФЛ и льгот, установленных кратно минимальному размеру заработной платы, применяется МРЗП, установленный на начало 2016 года, - 130 240 сум.

Сроки представления отчетности

В статью 187 НК введено уточнение, согласно которому нерезиденты Узбекистана, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение, отчетность по НДФЛ по итогам года представляют до 25 марта года, следующего за отчетным (Закон от 31.12.2015 г. N ЗРУ-398, далее - Закон N ЗРУ-398).

СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ

Ставки страховых взносов

На 2016 год ставка страховых взносов увеличена с 7 до 7,5%. Ставки ЕСП сохранены на уровне прошлого года: для микрофирм и малых предприятий - 15%, для остальных предприятий - 25% (прил. N 25 к Постановлению N ПП-2455).

Отчетность и уплата ЕСП и страховых взносов

С 1 января 2016 года отчетным периодом для всех налогоплательщиков является месяц (ранее - квартал) - отчетность представляется предприятиями ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным (ч.2 ст.309; ч.3 ст.310 НК в ред. Закона N ЗРУ-398). Уплата ЕСП и страховых взносов также производится ежемесячно не позднее сроков представления отчетов, то есть не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности (ч.4 ст.310 НК в ред. Закона N ЗРУ-398). Изменения внесены и в формы налоговой отчетности*.

Уточнен срок представления годовой отчетности нерезидентами РУз, осуществляющими деятельность в нашей стране через постоянное учреждение, - они представляют расчет ЕСП и страховых взносов по итогам года до 25 марта года, следующего за отчетным (ч.3 ст.310 НК в ред. Закона N ЗРУ-398).

Материальная помощь

С 1 января 2016 года материальная помощь, оказываемая работнику в связи с событиями личного характера, может быть не только прочим доходом, как это было ранее, но и выплатой стимулирующего характера - все зависит от причины ее выплаты. Если помощь оказана в связи с рождением ребенка, вступлением в брак работника или его детей, то она рассматривается как прочий доход (п.16 ст.178 НК в ред. Закона N ЗРУ-398). Матпомощь, выплачиваемая в связи с другими событиями личного характера (например, на лечение родителей, покупку автомобиля, свадьбу внуков и т.п.), относится к стимулирующим выплатам (п.4 ст.173 НК в ред. Закона N ЗРУ-398).

Таким образом, с 2016 года к прочим доходам относится только матпомощь, выданная:

членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи;

работнику в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья;

в связи с чрезвычайными обстоятельствами;

в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей;

в виде выдачи сельхозпродукции или средств на ее приобретение.

Льгота по НДФЛ сохраняется только по матпомощи, являющейся прочим доходом работника. Она, как и прежде, не облагается НДФЛ в размере 12 МРЗП за налоговый период (в связи с чрезвычайными обстоятельствами - полностью) и отчислениями на соцстрахование.

Матпомощь, относящаяся к стимулирующим выплатам, с 1 января 2016 года является объектом обложения НДФЛ, ЕСП и страховыми взносами граждан в составе доходов в виде оплаты труда.

КОГДА И ЧТО СДАЕМ

Отчетность по налогу на доходы физлиц (прил. N 2 к постановлению МФ и ГНК, рег. МЮ N 2439 от 22.03.2013 г., далее - Постановление N 2439) по итогам I квартала текущего года должна быть представлена предприятиями не позднее 25 апреля. Квартальная отчетность включает следующие формы:

q Сведения о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц (далее - Сведения);

q приложение N 1 "Расшифровка сумм выплаченного дохода физическим лицам и внесенного налога на доходы физических лиц и взносов на ИНПС (за исключением дивидендов и процентов)" к Сведениям (далее - приложение N 1 к Сведениям);

q приложение N 2 "Расшифровка сумм выплаченных дивидендов и процентов и внесенного налога на доходы физических лиц" к Сведениям (далее - приложение N 2 к Сведениям).

При сдаче отчетности по итогам года заполняются также:

q приложение N 3 "Расшифровка начисленных доходов физическим лицам" к Сведениям (далее - приложение N 3 к Сведениям);

q приложение N 4 "Расшифровка доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения" к Сведениям (далее - приложение N 4 к Сведениям).

Отчетность по ЕСП и страховым взносам (прил. N 10 к Постановлению N 2439) представляется ежемесячно: отчет за январь должен быть направлен в ГНИ до 25 февраля, за январь-февраль - до 25 марта, за январь-март - до 25 апреля. Формы отчетности по ЕСП и страховым взносам граждан во внебюджетный Пенсионный фонд включают:

q Сведения о плательщике единого социального платежа и страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд;

q Расчет единого социального платежа и страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд (далее - Расчет);

q приложение N 1 "Виды выплат, на которые не начисляется единый социальный платеж" к Расчету (далее - приложение N 1 к Расчету);

q приложение N 2 "Виды выплат, на которые не начисляются страховые взносы граждан во внебюджетный Пенсионный фонд" к Расчету (далее - приложение N 2 к Расчету);

q приложение N 3 "Справка-расчет минимального размера ЕСП" к Расчету (далее - приложение N 3 к Расчету);

q приложение N 4 "Информация о суммах начисленных страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд в разрезе каждого физического лица";

q Справку-расчет о численности работников и фонде оплаты труда (представляют предприятия розничной торговли, общественного питания и строительные организации).

Предприятия, основным видом деятельности которых по итогам месяца являются розничная торговля или общественное питание либо строительство, вместе с Расчетом заполняют Справку-расчет о численности работников и фонде оплаты труда, а приложение N 3 к Расчету не заполняют. Расчет минимальных нормативов численности и ФОТ производится в соответствии с Положением о порядке определения минимальных нормативов численности работников и фонда оплаты труда для хозяйствующих субъектов отдельных отраслей экономики (рег. МЮ N 2173 от 28.12.2010 г.).

Рассмотрим порядок заполнения налоговой отчетности по НДФЛ, ЕСП и страховым взносам граждан за I квартал 2016 года на примере ООО "Линия".

ПРИМЕР. Предприятие ООО "Линия" (микрофирма) оказывает услуги по разработке веб-сайтов. На предприятии установлена 5-дневная рабочая неделя, численность работников - 10 человек. 50% их зарплаты перечисляется на пластиковые карточки.

Одному из работников предприятия выплачивается компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях (в пределах установленной нормы - 2 МРЗП в месяц).

В феврале с физлицом, не являющимся работником предприятия, заключен договор аренды автомобиля на 1 год (арендная плата по договору - 300 000 сум. в месяц). Выплата за первый месяц произведена в феврале. Также в феврале одному из работников вручен подарок к юбилею стоимостью 800 000 сум.

В марте работницам выплачена премия к 8 Марта в размере 1 245 000 сум. (по 249 000 сум. каждой), одному работнику оказана матпомощь - 3 500 000 сум. на лечение отца.

За I квартал всеми работниками отработаны все дни по календарю рабочего времени, утвержденному Минтрудом: в январе - 20 р.д., феврале и марте - по 21 р.д.

Задолженность предприятия перед бюджетом и работниками на 1.01.2016 г. составила:

по уплате НДФЛ за вычетом ИНПС - 4 811 840 сум.;

по обязательным взносам на ИНПС - 288 160 сум.;

по уплате страховых взносов граждан - 2 100 000 сум.;

по доходам физлиц (за вычетом НДФЛ и страховых взносов) - 20 800 000 сум.

По итогам I квартала имеются следующие данные о начислениях, удержаниях и выплатах, произведенных физлицам.

ТАБЛИЦА 1

(сум.)