Правила составления, утверждения и представления периодических финансовых отчетов организациями, финансируемыми из Государственного бюджета Республики Узбекистан (Утверждены Приказом министра финансов от 27.08.2011 г. N 57, зарегистрированным МЮ 27.09.2011 г. N 2270)

Функция недоступна

ПРИЛОЖЕНИЕ

к Приказу министра финансов

от 27.08.2011 г. N 57,

зарегистрированному МЮ

27.09.2011 г. N 2270

ПРАВИЛА

составления, утверждения и представления

периодических финансовых отчетов организациями,

финансируемыми из Государственного бюджета

Республики Узбекистан

Настоящие Правила в соответствии с законами Республики Узбекистан "О бюджетной системе" (Ведомости Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 2001 г., N 1-2, ст. 6) и "О бухгалтерском учете" (Ведомости Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 1996 г., N 9, ст. 142) определяют порядок составления, утверждения и представления периодических финансовых отчетов всеми бюджетными организациями и другими получателями бюджетных средств (далее - организации).

РАЗДЕЛ I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Организации составляют и представляют месячные, квартальные и годовые финансовые отчеты об использовании бюджетных ассигнований и внебюджетных доходов (далее - финансовые отчеты) в соответствии с требованиями настоящих Правил.

Годовые финансовые отчеты составляются по состоянию на 1 января следующего отчетного года. Квартальные финансовые отчеты составляются по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября отчетного года, месячные финансовые отчеты - по состоянию на первое число следующего отчетного месяца.

2. Организации составляют и сдают отчеты о выполнении планов по сети, штатам и контингентам по формам, утвержденным Министерством финансов Республики Узбекистан.

3. В состав годовых финансовых отчетов, сдаваемых организациями, входят:

Баланс (форма N 1) (приложение 1 к настоящим Правилам);

Отчет об исполнении сметы расходов (форма N 2) (приложение 2 к настоящим Правилам);

Справка о дебиторской и кредиторской задолженностях (приложение 3 к настоящим Правилам);

Отчет о движении денежных средств по Фонду развития бюджетной организации (приложение 4 к настоящим Правилам);

Отчет о движении денежных средств по Фонду материального стимулирования и развития медицинских организаций (приложение 5 к настоящим Правилам);

Отчет о движении средств, поступивших от платно-контрактной формы обучения в образовательных учреждениях (приложение 6 к настоящим Правилам);

Отчет о движении прочих внебюджетных средств (приложение 7 к настоящим Правилам);

Отчет о финансовых результатах текущего года (приложение 8 к настоящим Правилам);

Отчет о движении нефинансовых активов (приложение 9 к настоящим Правилам);

4. Если организации в отчетном периоде осуществляют деятельность по производству и реализации товаров (работ, услуг) в соответствии с законодательством, в этом случае они по этой деятельности в установленном порядке и в сроки представляют в финансовые органы отчет формы N 2 "Отчет о финансовых результатах", утвержденный Правилами по заполнению форм финансовой отчетности (рег. N 1209 от 24 января 2003 года) (Бюллетень нормативных актов министерств, государственных комитетов и ведомств Республики Узбекистан, 2003 г., N 1-2).

5. В состав квартальных финансовых отчетов, сдаваемых организациями, входят:

Баланс (форма N 1);

Отчет об исполнении сметы расходов (форма N 2);

Справка о дебиторской и кредиторской задолженностях;

Отчет о движении денежных средств по Фонду развития бюджетной организации;

Отчет о движении денежных средств по Фонду материального стимулирования и развития медицинских организаций;

Отчет о движении средств, поступивших от платно-контрактной формы обучения в образовательных учреждениях;

Отчет о движении прочих внебюджетных средств.

6. К годовому и квартальному финансовым отчетам прилагается пояснительная записка. В пояснительной записке приводятся основные факторы, повлиявшие на ход исполнения сметы расходов по бюджетным и внебюджетным средствам, причины (анализ) (при экономии) экономии выделенных из бюджета средств, причины и время возникновения дебиторской и кредиторской задолженностей, меры, принятые по взысканию допущенных просроченных задолженностей, сведения о льготах по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, предоставленных организациям в соответствии с законодательством, и их использовании, а также сведения по приходу и расходованию в отчетном периоде бумаги, суммы недостач и хищений денежных средств и других товарно-материальных ценностей и другие пояснения, связанные с отчетами. Кроме того, в пояснительной записке к финансовым отчетам за первый квартал отчетного года раскрывается информация по переоценке основных средств и других активов (в том числе незавершенных строительством и оборудования к установке).

Пояснительная записка подписывается руководителем организации или его заместителем (лицом, имеющим право первой подписи), главным бухгалтером организации или его заместителем (лицом, имеющим право второй подписи), а также начальником финансово-экономического отдела (специалистом по финансово-экономическим вопросам согласно штатному расписанию) и скрепляется основной печатью организации.

7. Месячный отчет об исполнении сметы расходов (форма N 1-ОХ), сдаваемый организациями, составляется по форме согласно приложению 10 к настоящим Правилам.

8. Организации, не являющиеся бюджетными, но получающие средства из бюджета, представляют в Министерство финансов Республики Узбекистан (территориальные финансовые органы) ежемесячно месячный отчет об исполнении сметы расходов (форма N 1-ОХ), а также ежеквартально отчет об исполнении сметы расходов (форма N 2) в соответствии с требованиями настоящих Правил.

9. Организации, финансируемые из бюджета Республики Каракалпакстан и местных бюджетов, а также организации, финансируемые из республиканского бюджета Республики Узбекистан, начиная с 1 января 2012 года, месячный отчет об исполнении сметы расходов (форма N 1-ОХ) в Министерство финансов Республики Узбекистан, а также в соответствующие территориальные финансовые органы не представляют.

При этом список организаций, финансируемых из республиканского бюджета Республики Узбекистан, которые представляют месячный отчет об исполнении сметы расходов (форма N 1-ОХ) в Министерство финансов Республики Узбекистан, утверждается Министерством финансов Республики Узбекистан.

10. Все реквизиты и предусмотренные показатели в формах финансового отчета должны быть заполнены. В случае незаполнения той или иной статьи (строки, графы) по причине отсутствия у бюджетной организации соответствующих активов, пассивов и операций эта статья (строка, столбец) прочеркивается.

11. Финансовые отчеты (за исключением сводных отчетов) составляются на основании данных в книге "Журнал-главная" формы N 308 (далее - "Журнал-главная" (форма N 308), утвержденной Инструкцией по бухгалтерскому учету в бюджетных организациях (рег N 2169 от 22 декабря 2010 года) (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2010 г., N 51, ст. 502), и других соответствующих регистров бухгалтерского учета.

12. Адресная часть форм финансового отчета заполняется следующим образом:

в реквизите "Организация" указывается полное наименование организации;

в реквизите "Раздел, подраздел, глава" указывается разделение организации на организационные и функциональные признаки в соответствии с бюджетной классификацией;

в реквизите "Периодичность" указывается соответствующий период (год, квартал, месяц) составления отчета;

в реквизите "Уровень бюджета" организацией указывается код источника средств в соответствии с бюджетной классификацией Республики Узбекистан и коды уровня бюджета, по которому организация сдает отчет;

в реквизите "Единица измерения" указывается единица измерения, используемая при составлении отчета.

РАЗДЕЛ II. СОСТАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВЫХ ОТЧЕТОВ

ГЛАВА I. СОСТАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВЫХ ОТЧЕТОВ

13. При составлении финансовых отчетов должны быть полностью соблюдены следующие условия:

полнота отражения за отчетный период всех операций и результатов инвентаризации денежных средств, основных средств, материальных ценностей и расчетов;

тождество между данными аналитического учета и оборотами, а также остатками по счетам синтетического учета на первое число отчетного периода, а также между данными финансовых отчетов и данными синтетического и аналитического учета;

использование первичных документов, оформленных в установленном порядке, для соответствующих записей в финансовых отчетах.

Несоблюдение этих основных условий рассматривается как неправильное составление финансовых отчетов.

14. Организации составляют сводные финансовые отчеты на основе проверенных ими финансовых отчетов подведомственных им организаций и финансовых отчетов по собственной смете расходов.

15. Финансовые отчеты, как правило, составляются нарастающим итогом в тысячах сумов с одним десятичным знаком.

16. Если соблюдены все требования нормативно-правовых актов, и показатели финансовых отчетов выходят с отрицательным остатком (имеют отрицательный остаток), в этом случае эти показатели в отчетах отражаются со знаком "минус".

ГЛАВА II. ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ СТАТЕЙ БАЛАНСА

17. В соответствии с законодательством организации обязаны проводить инвентаризацию основных средств, нематериальных активов, капитальных вложений, денежных средств, расчетов и других статей баланса.

18. Основными целями инвентаризации являются:

выявление фактического наличия основных средств, капитальных вложений, материальных ценностей, денежных средств, бланков строгой отчетности и других активов путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета, а также контроль за сохранностью материальных ценностей и денежных средств;

выявление в соответствии с установленным законодательством порядком сверхнормативных и неиспользуемых материальных ценностей;

соблюдение правил и условий хранения материальных ценностей и денежных средств;

проверка реальной стоимости учтенных на балансе материальных ценностей, денежных средств в кассах, на депозитных счетах в банках, а также денежных средств на лицевых счетах в Казначействе Министерства финансов Республики Узбекистан и его территориальных подразделениях (далее - подразделениях казначейства), расчетов и других статей баланса.

ГЛАВА III. СОСТАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВЫХ ОТЧЕТОВ

§ 1. Баланс

(форма N 1)

19. До составления баланса (форма N 1) производится проверка соответствия оформления бухгалтерских проводок в мемориальных ордерах первичным документам, а также правильности отражения записей в книге "Журнал-главная" (форма N 308), выведения месячного оборота и остатков на конец отчетного периода по субсчетам в книге "Журнал-главная" (форма N 308).

20. Остатки, выведенные в книге "Журнал-главная" (форма N 308) на конец отчетного периода, заносятся в столбец баланса "На конец года (квартала)".

21. На субсчетах, предназначенных для учета дебиторской и кредиторской задолженностей, суммы дебиторской и кредиторской задолженностей указываются без взаимозачета, то есть дебиторы отражаются в активе баланса, а кредиторы - в пассиве. При отражении данных по дебиторской и кредиторской задолженностям используются данные оборотной ведомости формы N 285, утвержденной Инструкцией по бухгалтерскому учету в бюджетных организациях (рег. N 2169 от 22 декабря 2010 года) (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2010 г., N 51, ст. 502), и других соответствующих регистров бухгалтерского учета.

22. В столбец "На начало года" переписываются идентичные показатели из столбца "На конец года (квартала)" баланса прошлого отчетного года. Если организация образована после 1 января отчетного года, тогда в этом балансе колонка "На начало года" не заполняется.

23. По столбцу "На конец года (квартала)" актива баланса:

в строке "Основные средства: Первоначальная (восстановительная) стоимость" параграфа "§ 1. Основные средства и прочие долгосрочные нефинансовые активы" отражаются все основные средства, имеющиеся в организации на конец отчетного периода, в том числе и переданные в аренду, по первоначальной (восстановительной) стоимости.

Восстановительная стоимость основных средств, которая определена по результатам переоценки, отражается в годовых и квартальных балансах в столбце "На начало года" с дробью (в знаменателе);

в строке "Сумма износа" отражается начисленная сумма износа основных средств по составленному балансу на конец отчетного периода;

в строке "Остаточная (балансовая) стоимость" отражается сумма разницы между первоначальной (восстановительной) стоимостью и суммой начисленного износа (разница между суммой, отраженной по строке 010, и суммой износа, отраженной по строке 011);

в строке "Нематериальные активы" показывается стоимость нематериальных активов, имеющихся на конец отчетного периода;

в строке "§ 2. Непроизводственные активы" отражаются капитальные расходы, не связанные с производственной деятельностью, в том числе расходы по благоустройству земли (субсчет 040);

в строке "§ 3. Товарно-материальные запасы" показывается наличие сумм остатков на конец отчетного периода по готовой продукции, строительным материалам, продуктам питания, медикаментам и перевязочным средствам, инвентарю и хозяйственным принадлежностям, топливу, горюче-смазочным материалам, запасным частям к машинам и оборудованию и прочим товарно-материальным запасам, за исключением остатков товарно-материальных запасов, отраженных на забалансовых счетах 10 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации" и 12 "Запасные части транспортных средств, выданные взамен изношенных";

в строке "§ 4. Вложения в нефинансовые активы" отражаются суммы остатков по книге "Журнал-главная" (формы N 308) на конец отчетного периода по субсчетам оборудования к установке, незавершенного строительства, прочих расходов на основные средства, расходов на нематериальные активы, расходов на товары (работы, услуги) и прочих расходов на товарно-материальные запасы;

в разделе "Финансовые активы" на дату составления баланса отражается сумма наличия средств на счетах денежных средств, аккредитивов, остатка наличных денег в кассе и других средств, в том числе и остатков средств на лицевых счетах в подразделениях казначейства;

в разделе "Дебиторы" отражаются суммы остатков (дебиторская задолженность) по всем расчетам на конец (квартала) года.

24. По столбцу "На конец года (квартала)" в пассиве баланса:

в разделе "Кредиторы" отражаются суммы остатков (кредиторская задолженность) по всем расчетам на конец года (квартала);

в разделе "Финансовые результаты" отражаются отдельно по каждому виду доходов (поступлений) финансовые результаты текущего года (строки 300-343), а также заключительные финансовые результаты (строки 350-356).

При этом показатели финансовых результатов текущего года (300-343) в годовом балансе не отражаются.

25. В разделе "Забалансовые счета" показываются суммы, отраженные на конец отчетного периода по забалансовым счетам.

26. Баланс представляется организацией ежеквартально до 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, за исключением случаев, установленных в пункте 146 настоящих Правил.

§ 2. Отчет об исполнении сметы расходов

(форма N 2)

27. До составления отчета об исполнении сметы расходов организации необходимо проверить:

правильность внесения записей в книге учета кассовых и фактических расходов формы N 294 (далее - книга формы N 294), утвержденной Инструкцией по бухгалтерскому учету в бюджетных организациях (рег. N 2169 от 22 декабря 2010 года) (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2010 г., N 51, ст. 502), по изменениям, внесенным в установленном порядке в утвержденную смету расходов;

соответствие использованных средств, профинансированных (оплаченных) из бюджета в течение отчетного периода, утвержденным (уточненным) сметам расходов (на основании соответствующих мемориальных ордеров, книги формы N 294 и других учетных регистров);

осуществленные кассовые расходы (платежи, осуществленные через Казначейство) в отчетном квартале (на основании соответствующих мемориальных ордеров, в книге формы N 294 и других учетных регистров);

правильность записей фактических расходов в учетных регистрах (на основании соответствующих мемориальных ордеров и данных книги формы N 294).

28. В столбце "Утвержденный (уточненный) план" показывается план, установленный с учетом изменений в смету расходов по соответствующим статьям расходов экономической классификации расходов.

29. В столбце "Профинансировано за отчетный период" записываются средства, профинансированные из бюджета, согласно сметам расходов, нарастающим итогом с начала года (на основании данных книги формы N 294) по соответствующим группам и статьям расходов экономической классификации расходов, приведенных в форме отчета (за исключением статей расходов 4 группы).

Организации, перешедшие на казначейское исполнение Государственного бюджета, в этих столбцах указывают осуществленные платежи, оплаченные подразделениями казначейства, нарастающим итогом с начала года.

30. В столбце "Всего кассовые расходы" записываются средства, перечисленные с депозитного счета по бюджетным средствам на цели, предусмотренные в смете расходов, нарастающим итогом с начала года (на основании данных книги формы N 294) по группам и статьям расходов экономической классификации расходов, указанных в форме отчета об исполнении сметы расходов.

Организации, перешедшие на казначейское исполнение Государственного бюджета, в этих столбцах указывают нарастающим итогом с начала года осуществленные платежи, оплаченные подразделениями казначейства.

31. В столбце "Всего фактические расходы" записываются произведенные фактические расходы (по бюджету) нарастающим итогом с начала года (на основании данных книги формы N 294) по группам и статьям расходов экономической классификации расходов, указанных в форме отчета.

32. Начисленные суммы износа на основные средства, приобретенные за счет бюджетных средств, в отчете об исполнении сметы расходов (форма N 2) отражаются в качестве фактических расходов по статье, подстатье и элементу 43 50 000 "Приобретение основных средств" экономической классификации расходов.

При этом начисление суммы износа на основные средства, приобретенные за счет внебюджетных средств, в соответствующих отчетах о движении средств по внебюджетным средствам отражается в качестве фактических расходов по статье, подстатье и элементу 43 50 000 "Приобретение основных средств" экономической классификации расходов.

33. Организациями, получающими из бюджета средства, но не являющимися бюджетными организациями, по полученным бюджетным средствам составляется отчет об исполнении сметы расходов (форма N 2) с полным отражением фактических расходов, но в пределах осуществленных кассовых расходов, по статьям, подстатьям и элементам расходов экономической классификации.

34. При выделении организациям средств за счет других бюджетов месячный отчет об исполнении сметы расходов (1-ОХ), а также квартальный отчет об исполнении сметы расходов (форма N 2) об использовании данных средств представляется в порядке, установленном настоящими Правилами, соответствующим финансовым органам.

В соответствующий финансовый орган, финансирующий расходы по основной смете расходов, представляются для сведения копии этих отчетов.

35. Отчет об исполнении сметы расходов (форма N 2) составляется отдельно по каждому разделу, подразделу и главе классификации расходов.

36. Суммы средств, сэкономленных бюджетными организациями на бюджетных счетах (лицевых счетах) и перечисленных в установленном порядке на счета Фонда развития бюджетной организаций, отражаются по строке "Суммы, сэкономленные и зачисленные в Фонд развития бюджетной организации" (без включения расходов I-IV групп) как кассовые расходы за отчетный период.

37. Отчет об исполнении сметы расходов (форма N 2) представляется организацией ежеквартально до 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, за исключением случаев, установленных в пункте 146 настоящих Правил.

§ 3. Справка о дебиторской

и кредиторской задолженностях

38. Справка о дебиторской и кредиторской задолженностях служит для свода и анализа данных об имеющихся дебиторской и кредиторской задолженностях организации по бюджетной и внебюджетной части на конец отчетного периода.

39. В части "Дебиторская задолженность" отражается вся сумма дебиторской задолженности.

40. В строке "Итого по 1 гр. "Заработная плата и приравненные к ней платежи" отражается имеющаяся дебиторская задолженность по статьям, подстатьям и элементам 1 группы расходов экономической классификации.

41. В строке "Итого по 2 гр. "Начисления на заработную плату" отражается имеющаяся дебиторская задолженность по статьям, подстатьям и элементам 2 группы расходов экономической классификации.

42. В строке "Итого по 3 гр. "Капитальные вложения" отражается имеющаяся дебиторская задолженность по статьям, подстатьям и элементам 3 группы расходов экономической классификации.

43. В строке "Итого по 4 гр. "Другие расходы" отражается имеющаяся дебиторская задолженность по статьям, подстатьям и элементам 4 группы расходов экономической классификации.

44. В строке "Итого по группам расходов" отражается итог имеющейся дебиторской задолженности по всем четырем группам расходов.

45. В строке "Расчеты по специальным видам платежей" отражается имеющаяся дебиторская задолженность, которую невозможно отразить по вышеуказанным группам расходов, возникшая в результате расчетов:

за содержание детей в дошкольных (детские сады и ясли) образовательных учреждениях;

за обучение детей в школах музыки и искусств;

за содержание воспитанников в школах-интернатах и других образовательных учреждениях;

с работниками по питанию, получаемому ими по месту работы, и других подобных расчетов.

46. Эта дебиторская задолженность должна быть идентична дебетовому остатку, оставшемуся за отчетный период по субсчету 156 "Расчеты по специальным видам платежей", отраженному в книге "Журнал-Главная" (форма N 308) и в балансе (форма N 1).

47. В строке "Начисление платежей, осуществляемых за счет Пенсионного фонда" отражается дебиторская задолженность организации перед Пенсионным фондом по начисленным выплатам, осуществляемым за счет внебюджетного Пенсионного фонда.

48. В строке "Расчеты по недостачам" отражается возникшая дебиторская задолженность по недостачам денежных средств и товарно-материальных ценностей, также отнесенная на виновных лиц и взысканная в установленном порядке стоимость товарно-материальных ценностей, а также учет других расчетов. Данная дебиторская задолженность должна быть идентична дебетовому остатку, оставшемуся за отчетный период по субсчету 170 "Расчеты по недостачам", отраженному в книге "Журнал-Главная" (форма N 308) и в балансе (форма N 1).

49. В строке "Расчеты со студентами по платно-контрактным средствам" в образовательных учреждениях отражается дебиторская задолженность, возникшая по расчетам со студентами по платно-контрактным средствам, а также в результате начисления платно-контрактных средств. Данная дебиторская задолженность должна быть идентична дебетовому остатку, оставшемуся за отчетный период по субсчету 175 "Прочие расчеты со студентами", отраженному в книге "Журнал-Главная" (форма N 308) и в балансе (форма N 1), возникшему в результате расчетов со студентами в результате начисления платно-контрактных средств.

50. В строке "Прочие расчеты между вышестоящими и нижестоящими организациями" отражается дебиторская задолженность, возникшая между вышестоящим распорядителем бюджетных ассигнований и его подведомственными учреждениями в процессе исполнения сметы расходов по различным расчетам, а также по операциям, связанным с выдачей в централизованном порядке материальных активов. Данная дебиторская задолженность должна быть идентична дебетовому остатку, оставшемуся за отчетный период по субсчету 180 "Прочие расчеты между вышестоящими и нижестоящими организациями", отраженному в книге "Журнал-Главная" (форма N 308) и в балансе (форма N 1).

51. В строке "Другие расчеты по дебиторской задолженности, кроме отраженных выше" отражается прочая дебиторская задолженность, не приведенная выше.

52. В строке "Всего" отражается вся имеющаяся в организации дебиторская задолженность.

53. В части "Кредиторская задолженность" отражается вся имеющаяся в организации кредиторская задолженность.

54. В строке "Итого по 1 гр. "Заработная плата и приравненные к ней платежи" отражается имеющаяся кредиторская задолженность по статьям, подстатьям и элементам 1 группы расходов экономической классификации.

55. В строке "Итого по 2 гр. "Начисления на заработную плату" отражается имеющаяся кредиторская задолженность по статьям, подстатьям и элементам 2 группы расходов экономической классификации.

56. В строке "Итого по 3 гр. "Капитальные вложения" отражается имеющаяся кредиторская задолженность по статьям, подстатьям и элементам 3 группы расходов экономической классификации.

57. В строке "Итого по 4 гр. "Другие расходы" отражается имеющаяся кредиторская задолженность по статьям, подстатьям и элементам 4 группы расходов экономической классификации.

58. В строке "Итого по группам расходов" отражается итог имеющейся кредиторской задолженности по всем четырем группам расходов.

59. В строке "Расчеты по средствам, временно находящимся в распоряжении бюджетной организации" отражается кредиторская задолженность, возникшая по поступлениям, находящимся во временном распоряжении организаций и подлежащим возврату при наступлении определенных условий. Данная кредиторская задолженность должна быть идентична кредитовому остатку, оставшемуся за отчетный период по субсчету 155 "Расчеты по средствам, временно находящимся в распоряжении бюджетной организации", отраженному в книге "Журнал-Главная" (форма N 308) и в балансе (форма N 1).

60. В строке "Расчеты по специальным видам платежей" отражается имеющаяся кредиторская задолженность, которую невозможно отразить по вышеуказанным группам расходов, возникшая в результате нижеследующих расчетов:

за содержание детей в дошкольных (детские сады и ясли) образовательных учреждениях;

за обучение детей в школах музыки и искусств;

с родителями за содержание воспитанников в школах-интернатах и других образовательных учреждениях;

с работниками по питанию, получаемому ими по месту работы, и других подобных расчетов.

61. Эта кредиторская задолженность должна быть идентична кредитовому остатку, оставшемуся за отчетный период по субсчету 156 "Расчеты по специальным видам платежей", отраженному в книге "Журнал-Главная" (форма N 308) и в балансе (форма N 1).

62. В строке "Расчеты с бюджетом по платежам в бюджет" (кроме отраженных в 1 и 4 группах) отражается кредиторская задолженность, возникающая в результате начисления в соответствии с законодательством в бюджет налогов и других обязательных платежей от производства и реализации продукции (работ, услуг), а также других расчетов с бюджетом, не отраженных в 1 и 4 группах.

63. В строке "Расчеты с другими внебюджетными фондами (кроме отраженных в 1, 2 и 4 группах)" отражается сумма кредиторской задолженности по обязательным отчислениям в Пенсионный фонд от фактического объема реализованной продукции (работ, услуг) в соответствии с законодательством, а также расчетов с другими внебюджетными фондами, не отраженных в 1, 2 и 4 группах.

64. В строке "Расчеты со студентами по платно-контрактным средствам" в образовательных учреждениях отражается кредиторская задолженность, возникшая по расчетам со студентами в результате начисления и выплаты платно-контрактных средств. Эта кредиторская задолженность должна быть идентична кредитовому остатку, оставшемуся за отчетный период по субсчету 175 "Прочие расчеты со студентами", отраженному в книге "Журнал-Главная" (форма N 308) и в балансе (форма N 1), возникшему в результате расчетов со студентами в результате излишне выплаченных против начисленных сумм платно-контрактных средств.

65. В строке "Прочие расчеты между вышестоящими и нижестоящими организациями" отражается кредиторская задолженность по различным расчетам, а также по операциям, связанным с выдачей в централизованном порядке материальных активов, возникшая между вышестоящим распорядителем бюджетных ассигнований и его подведомственными организациями в процессе исполнения сметы расходов. Эта кредиторская задолженность должна быть идентична кредитовому остатку, оставшемуся за отчетный период по субсчету 180 "Прочие расчеты между вышестоящими и нижестоящими организациями", отраженному в книге "Журнал-Главная" (форма N 308) и в балансе (форма N 1).

66. В строке "Другие расчеты по кредиторской задолженности, кроме отраженных выше" отражается прочая кредиторская задолженность, не приведенная выше.

67. В строке "Всего" отражается вся имеющаяся в организации кредиторская задолженность.

68. В столбце "Всего задолженность" показывается итог сумм дебиторской и кредиторской задолженностям организации по бюджетным и внебюджетным средствам на конец отчетного периода.

69. В столбце "За счет бюджета" показывается всего сумма задолженности, возникшая по бюджетным средствам. В столбце же "За счет внебюджетных средств" показывается всего сумма задолженности, возникшая по внебюджетным средствам.

70. В случае невозможности разделения возникшей дебиторской задолженности на бюджетные и внебюджетные средства эта дебиторская задолженность показывается по бюджетным средствам в размере, не превышающем суммы осуществленных кассовых расходов по бюджетным средствам. Оставшаяся часть дебиторской задолженности (сумма превышения бюджетных средств) записывается по внебюджетным средствам.

71. Если невозможно разделить возникшую кредиторскую задолженность на бюджетные и внебюджетные средства, эта кредиторская задолженность показывается по бюджетным средствам в размере, не превышающем сумму остатка лимита по бюджетным средствам по соответствующей статье расходов экономической классификации. Сумма оставшейся части кредиторской задолженности (превышение над бюджетными лимитами) записывается за счет внебюджетных средств.

72. В столбце "Из них просроченная задолженность - всего" отражается сумма общей просроченной части задолженности столбца "Всего задолженность", не погашенная в сроки, установленные законодательством, в столбце "За счет бюджета" показывается часть задолженности, образовавшейся за счет бюджетной части, а в столбце "За счет внебюджетных средств" показывается часть задолженности, образовавшейся за счет внебюджетных средств.

73. В столбце "Из них за пределами республики" показывается часть суммы просроченной задолженности за пределами Республики Узбекистан.

74. В столбце "Примечание" отражаются дополнительные комментарии.

75. По мере необходимости организациям, принимающим отчет (соответствующим финансовым органам), предоставляется право вносить изменения и дополнения в форму справки, а также дополнять реквизитами, необходимыми для получения дополнительной информации по задолженности.

76. Справка о дебиторской и кредиторской задолженностях сдается организациями ежеквартально до 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, за исключением случаев, установленных в пункте 146 настоящих Правил.

§ 4. Отчет о движении денежных средств

по Фонду развития бюджетной организации

77. Этот отчет составляется организацией для отражения движения средств в течение отчетного периода по кассовым доходам, полученным от производства и реализации товаров (работ, услуг) по профилю деятельности, от предоставления временно неиспользуемых помещений и другого государственного имущества в аренду, от спонсорской (безвозмездной) помощи, оказываемой юридическими и физическими лицами, а также за счет бюджетных средств, сэкономленных и перечисленных в Фонд развития бюджетной организации.

78. До составления отчета о движении денежных средств по Фонду развития бюджетной организации проверяются:

документы по производству и реализации товаров (работ, услуг) по профилю деятельности, передаче в аренду неиспользуемых помещений и другого государственного имущества, спонсорской (безвозмездной) помощи, оказываемой юридическими и физическими лицами, а также по бюджетным средствам, сэкономленным на конец последнего рабочего дня отчетного квартала;

данные выписок из расчетных (лицевых) счетов и соответствующих учетных регистров.

79. В строке "1. Остаток денежных средств на начало года" на основании выписок с соответствующих счетов отражаются остатки денежных средств по Фонду развития бюджетной организации на первое января отчетного года. При этом необходимо учитывать остатки средств организаций на транзитных счетах подразделений казначейства.

80. В строке "2. Поступления доходов за отчетный период - всего" указывается сумма поступивших за отчетный период доходов (поступлений) по строкам "а", "б", "в" и "г".

81. В строке "а) от производства и реализации товаров (работ, услуг)" показываются суммы всей выручки от производства и реализации товаров (работ, услуг) по профилю деятельности.

82. В строке "б) от предоставления в аренду временно неиспользуемых помещений и другого государственного имущества" показываются доходы (денежные средства), поступившие от передачи в аренду временно неиспользуемых зданий и другого государственного имущества.

83. В строке "в) от спонсорской (безвозмездной) помощи бюджетным организациям, оказываемой юридическими или физическими лицами" показывается спонсорская помощь, поступившая от юридических и физических лиц на счет Фонда развития бюджетной организации.

84. В строке "г) от сэкономленных бюджетных средств в конце последнего рабочего дня отчетного квартала" показываются сэкономленные и перечисленные в установленном порядке в Фонд развития бюджетной организации бюджетные средства.

85. В строке "3. Кассовые расходы, осуществленные в отчетном периоде - всего" показывается итоговая сумма кассовых расходов, отраженных по столбцу "Кассовые расходы всего".

86. В строке "4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода" показывается разница между сводом поступивших сумм по строкам "1. Остаток денежных средств на начало года" и "2. Поступления доходов за отчетный период - всего", за минусом кассовых расходов, отраженных по строке "3. Кассовые расходы, осуществленные в отчетном периоде - всего".

87. В "Расшифровке расходов" отражаются осуществленные по Фонду развития бюджетной организации кассовые и фактические расходы, приведенные в этой форме отчета, по категориям, по статьям, подстатьям и элементам экономической классификации расходов.

88. Эта форма отчетности представляется организациями до 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, за исключением случаев, установленных в пункте 146 настоящих Правил.

§ 5. Отчет о движении денежных средств по Фонду

материального стимулирования и развития

медицинских организаций

89. До составления этого отчета медицинские организации проверяют:

наличие первичных документов, касающихся источников формирования и использования средств Фонда материального стимулирования и развития медицинских организаций;

данные выписок из лицевых счетов и других соответствующих учетных регистров.

90. В строке "1. Остаток денежных средств на начало года" отражаются остатки денежных средств по Фонду материального стимулирования и развития медицинских организаций на основании выписок с соответствующих счетов на первое января отчетного года.

При этом необходимо учитывать соответствующие остатки средств на транзитных счетах в подразделениях казначейства, принадлежащих медицинским организациям.

91. В строке "2. Поступления доходов в отчетный период - всего" показывается сумма всех поступивших за отчетный период доходов (поступлений) по строкам "а", "б", "в", "г" и "д".

92. В строке "а) 5% от общего объема бюджетных средств, выделяемых для медицинской организации" указываются средства в размере до 5 процентов от объема выделяемых медицинской организации бюджетных ассигнований (от общей суммы сметы расходов медицинской организации), перечисленные в данный Фонд.

93. В строке "б) от спонсорских и донорских организаций" показывается сумма поступлений от спонсорских и донорских организаций.

94. В строке "в) от платного лечения и услуг" показываются суммы средств, полученных от оказания платных услуг и лечения.

95. В строке "г) от сэкономленных бюджетных средств в конце последнего рабочего дня отчетного квартала" показывается сумма экономии средств, перечисленная в соответствии с законодательством на счет указанного Фонда.

96. В строке "д) от предоставления в аренду временно неиспользуемых помещений и другого государственного имущества" медицинские организации показывают суммы доходов от передачи в аренду временно неиспользуемых зданий и другого государственного имущества.

97. В строке "3. Кассовые расходы, осуществленные в отчетном периоде, - всего" показывается итоговая сумма кассовых расходов, отраженных по столбцу "Кассовые расходы - всего".

98. В строке "4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода" показывается разница между сводом поступивших сумм по строкам "1. Остаток денежных средств на начало года" и "2. Поступления доходов в отчетный период - всего", за минусом кассовых расходов, отраженных по строке "3. Кассовые расходы, осуществленные в отчетном периоде, - всего".

99. В "Расшифровке расходов" отражаются кассовые и фактические расходы, осуществленные за счет средств указанного Фонда, приведенные в этой форме отчета, по категориям, по статьям, подстатьям и элементам экономической классификации расходов.

100. Эта форма отчетности представляется организациями до 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, за исключением случаев, установленных в пункте 146 настоящих Правил.

§ 6. Отчет о движении средств, поступивших

от платно-контрактной формы обучения

в образовательных учреждениях

101. Этот отчет предназначен для отражения сведений о движении средств, поступивших от платно-контрактной формы обучения в образовательных учреждениях.

102. Образовательные учреждения до составления этого отчета проверяют:

полноту всех первичных документов, касающихся источников формирования и использования средств, поступающих от платно-контрактной формы обучения;

соответствие данных аналитического учета данным синтетического учета;

правильность и полноту заполнения данных соответствующих учетных регистров.

103. В строке "1. Остаток денежных средств на начало года" на основании выписок с соответствующих счетов отражаются остатки платно-контрактных средств на первое число отчетного года.

104. В строке "2. Поступления доходов в отчетный период - всего" показывается свод поступивших за отчетный период доходов по строкам "а", "б" и "в".

105. В строке "3. Кассовые расходы, осуществленные в отчетном периоде, - всего" показывается итоговая сумма кассовых расходов, отраженных по столбцу "Кассовые расходы - всего".

106. В строке "4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода" показываются итоги сумм, поступивших и отраженных по строке "1. Остаток денежных средств на начало года" и "2. Поступления доходов в отчетный период - всего" за минусом кассовых расходов, отраженных по строке "3. Кассовые расходы, осуществленные в отчетном периоде, - всего".

107. В "Расшифровке расходов" отражаются кассовые и фактические расходы, осуществленные за счет платно-контрактных средств, приведенные в этой форме отчета, по категориям, по статьям, подстатьям и элементам экономической классификации расходов.

108. Эта форма отчетности представляется организациями до 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, за исключением организаций, указанных в пункте 146 настоящих Правил.

§ 7. Отчет о движении прочих внебюджетных средств

109. Этот отчет предназначен для обобщения и анализа сведений по движению нижеследующих внебюджетных средств:

средств внебюджетного Пенсионного фонда при Министерстве финансов Республики Узбекистан для выплаты социальных пособий;

поступлений сумм дебиторской задолженности прошлых лет;

поступлений от родительской платы за содержание детей в дошкольных учреждениях;

поступлений от родительской платы за содержание детей во внешкольных учреждениях (школах музыки и искусств);

поступлений от работников по расчетам за питание, получаемое ими по месту работы;

поступлений от родительской платы за содержание детей в школах-интернатах и лицеях;

внебюджетных фондов министерств и ведомств, формируемых за счет отчислений;

внебюджетных средств от платежей за аренду учебников в общеобразовательных учреждениях;

депозитов по средствам капитальных вложений;

платы за питание больных, находящихся на лечении в стационарных лечебно-профилактических учреждениях;

поступлений от родительской платы за содержание детей в прочих образовательных учреждениях;

прочих внебюджетных средств бюджетных организаций;

грантов, гуманитарной помощи и средств технического содействия;

кредитов.

110. Перед составлением этого отчета организации проверяют:

полноту всех первичных документов, касающихся источников формирования и использования вышеперечисленных внебюджетных средств в течение отчетного квартала;

данные выписок, полученных из лицевых счетов, и других соответствующих учетных регистров.

111. В столбце "Остаток средств на начало года" организации на основании выписок с соответствующих счетов отражают остатки внебюджетных средств, приведенных в форме отчета, на первое января отчетного года.

112. В столбце "Поступления доходов (поступлений) в отчетный период - всего" отражаются все внебюджетные средства, поступившие за отчетный период на счета организации, отдельно по каждому виду поступлений.

113. В разделе "Расшифровка расходов" отражаются кассовые и фактические расходы, осуществленные за счет внебюджетных средств, приведенные в этой форме отчета, по категориям, по статьям, подстатьям и элементам экономической классификации расходов, отдельно по каждому виду внебюджетных средств.

114. Эта форма отчетности представляется организациями до 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, за исключением организаций, указанных в пункте 146 настоящих Правил.

§ 8. Отчет о финансовых результатах текущего года

115. Этот отчет по заключительным результатам финансовой деятельности организации текущего года составляется для обобщения и анализа сведений, то есть для сопоставления поступлений по каждому виду доходов (поступлений) и осуществленных за счет данных доходов (поступлений) фактических расходов.

116. Отчет заполняется на основании данных книги "Журнал-главная" (форма N 308) и других учетных регистров по учету доходов (поступлений) и фактических расходов.

117. По разделу "1. Доходы (поступления)":

в строке "1.1. Финансирование из бюджета" отражаются данные из книги "Журнал-главная" (форма N 308) по субсчету 232 "Финансирование из бюджета";

в строке "1.2. Средства по расчетам специальных видов платежей" отражаются данные из книги "Журнал-главная" (форма N 308) по субсчету 242 "Средства родителей, начисленные по образовательным учреждениям";

в строке "1.3. Доходы по средствам от платно-контрактной формы обучения в образовательных учреждениях" отражаются данные из книги "Журнал-главная" (форма N 308) по субсчету 252 "Доходы от средств платно-контрактного обучения в образовательных учреждениях". Также эти сведения отражаются отдельно по строкам "а) средства платно-контрактного обучения", "б) доходы от средств,

...