1.2. Разъяснения по заполнению форм налоговой отчетности по НДФЛ, ЕСП и страховым взносам граждан за второй квартал 2016 года (НТВ, N 28 от 12 июля 2016 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату выхода газеты*

РАЗЪЯСНЕНИЯ

ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ФОРМ НАЛОГОВОЙ

ОТЧЕТНОСТИ ПО НДФЛ, ЕСП И СТРАХОВЫМ

ВЗНОСАМ ГРАЖДАН ЗА ВТОРОЙ КВАРТАЛ

2016 ГОДА

В "НТВ" N 16 (1132) от 19.04.2016 г. были даны разъяснения по заполнению форм налоговой отчетности по НДФЛ, ЕСП и страховым взносам граждан за I квартал 2016 года, подготовленные специалистами "Norma Ekspert". В продолжение в сегодняшнем номере мы публикуем разъяснения по заполнению отчетности за II квартал.

Отчетность по налогу на доходы физлиц (прил. N 2 к постановлению МФ и ГНК, рег. МЮ N 2439 от 22.03.2013 г., далее - Постановление N 2439) по итогам первого полугодия 2016 года должна быть представлена не позднее 25 июля. Она включает:

q Сведения о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц (далее - Сведения);

q приложение N 1 "Расшифровка сумм выплаченного дохода физическим лицам и внесенного налога на доходы физических лиц и взносов на ИНПС (за исключением дивидендов и процентов)" к Сведениям (далее - приложение N 1 к Сведениям);

q приложение N 2 "Расшифровка сумм выплаченных дивидендов и процентов и внесенного налога на доходы физических лиц" к Сведениям (далее - приложение N 2 к Сведениям);

q приложения N 3 "Расшифровка начисленных доходов физическим лицам" и N 4 "Расшифровка доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения" к Сведениям в течение года не представляются, - они заполняются и направляются в ГНИ только по итогам года (вместе с годовыми Сведениями).

Отчетность по ЕСП и страховым взносам граждан представляется ежемесячно по формам согласно приложению N 10 к Постановлению N 2439. В соответствии с постановлением МФ и ГНК (рег. МЮ N 2439-3 от 21.04.2016 г., вступ. в силу 25.04.2016 г.) формы изложены в новой редакции. В обновленных формах:

q из Расчета единого социального платежа и страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд, Справки-расчета минимального размера единого социального платежа и Информации о суммах начисленных страховых взносах граждан во внебюджетный Пенсионный фонд в разрезе каждого физического лица исключены строки для указания данных по каждому месяцу квартала (в связи с изменением отчетного периода с квартала на месяц);

q в Расчет ЕСП и страховых взносов граждан введены строки 080 и 090, заполняемые при представлении Расчета по итогам года плательщиками, применявшими в отчетном году ставку ЕСП, установленную для микрофирм и малых предприятий (15%), и не соответствующими по итогам года установленному критерию численности для отнесения к категории микрофирм и малых предприятий. В соответствии с дополнением, внесенным постановлением МФ и ГНК (рег. МЮ N 2095-4 от 31.03.2016 г.) в Положение о порядке исчисления и уплаты единого социального платежа с учетом введения минимального размера единого социального платежа, указанные предприятия производят досчет исчисленной суммы ЕСП по общеустановленной ставке (расчет показывается по стр.080). В бюджет уплачивается ЕСП с учетом суммы досчета ЕСП (стр.090);

q приложение N 1 "Виды выплат, на которые не начисляется единый социальный платеж" приведено в соответствие со статьей 308 Налогового кодекса.

Кроме того, в новой редакции изложены формы Справки-расчета о численности работников и фонде оплаты труда для предприятий розничной торговли, общепита и строительства. Обновление этих форм связано с изменением отчетного периода по ЕСП и страховым взносам (месяц), а также с введением новых строк для предприятий, применявших в отчетном году ставку ЕСП для микрофирм и малых предприятий и не относящихся по итогам года по критерию численности к субъектам малого предпринимательства.

Отчет по ЕСП и страховым взносам заполняется нарастающим итогом с начала года и за период январь-июнь должен быть направлен в ГНИ не позднее 25 июля.

В состав отчетности по ЕСП и страховым взносам граждан во внебюджетный Пенсионный фонд входят:

q Сведения о плательщике единого социального платежа и страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд;

q Расчет единого социального платежа и страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд (далее - Расчет);

q приложение N 1 "Виды выплат, на которые не начисляется единый социальный платеж" к Расчету (далее - приложение N 1 к Расчету);

q приложение N 2 "Виды выплат, на которые не начисляются страховые взносы граждан во внебюджетный Пенсионный фонд" к Расчету (далее - приложение N 2 к Расчету);

q приложение N 3 "Справка-расчет минимального размера единого социального платежа" к Расчету (далее - приложение N 3 к Расчету). Предприятия розничной торговли, общепита и строительства взамен этого приложения представляют Справку-расчет о численности работников и фонде оплаты труда;

q приложение N 4 "Информация о суммах начисленных страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд в разрезе каждого физического лица".

Из них заполняются только те приложения, по которым у предприятия имеются данные.

Рассмотрим порядок заполнения отчетности по НДФЛ, ЕСП и страховым взносам граждан за первое полугодие 2016 года на примере уже знакомого нам по I кварталу предприятия ООО "Линия".

ПРИМЕР. Предприятие ООО "Линия" (микрофирма) оказывает услуги по разработке веб-сайтов. На предприятии установлена 5-дневная рабочая неделя, численность работников - 10 человек. 50% их зарплаты перечисляется на пластиковые карточки.

Одному из работников предприятия выплачивается компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях (в пределах установленной нормы - 2 МРЗП в месяц).

В феврале с физлицом, не являющимся работником предприятия, заключен договор аренды автомобиля на 1 год (арендная плата по договору - 300 000 сум. в месяц).

28 апреля учредителю по итогам прошлого года начислено 15 000 000 сум. дивидендов (перечислены на пластиковую карточку учредителя в мае).

В мае руководителем принято решение об установлении всем работникам доплаты на питание в размере 10 000 сум. за каждый рабочий день.

30 июня работникам начислена премия по итогам работы за полугодие в размере 500 000 сум. (выплата будет произведена в июле).

Данные о начислениях, удержаниях и выплатах, произведенных физлицам в I квартале (см. подробно в "НТВ" N 16 (1132) от 19.04.2016г.), приведены в графе 2 таблицы 1.

Задолженность предприятия перед бюджетом и работниками на 1.04.2016 г. составила:

по уплате НДФЛ за вычетом ИНПС - 4 013 024 сум.;

по обязательным взносам на ИНПС - 236 976 сум.;

по уплате страховых взносов граждан - 1 987 500 сум.;

по доходам физлиц (за вычетом НДФЛ и страховых взносов) - 16 762 500 сум. (налогооблагаемые доходы).

За II квартал работниками ООО отработаны все дни по календарю рабочего времени, утвержденному Минтрудом, то есть в апреле-мае - по 21 рабочему дню, в июне - 22 рабочих дня.

По итогам первого полугодия имеются следующие данные о начислениях, удержаниях и выплатах, произведенных физлицам.

ТАБЛИЦА 1

(сум.)