ВСЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО УЗБЕКИСТАНА
Законодательство РУз / Бухгалтерский учет. Аудит. Оценочная деятельность / Аудит / Внутренние стандарты аудиторской деятельности / 3. Документирование аудита /Приложение N 2. Структура аудиторских файлов
Полный текст документа доступен в платной версии. По вопросам звоните на короткий номер 1172
СТРУКТУРА АУДИТОРСКИХ ФАЙЛОВ
ПОСТОЯННЫЙ ФАЙЛ
Индекс документа/ раздела |
Наименование документа/раздела |
Наименование внутрифирменного стандарта аудиторской деятельности
|
P. СТРУКТУРА ПОСТОЯННОГО ФАЙЛА
|
||
P1 |
Учредительные документы клиента |
"Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения отчетности"
|
P2 |
Свидетельства о государственной регистрации, постановке на учет в налоговых и иных органах |
"Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения отчетности" |
P3 |
Выписка из государственного реестра юридических лиц |
"Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения отчетности" |
P4 |
Лицензии на право осуществления видов деятельности |
"Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения отчетности" |
P5 |
Бизнес клиента |
"Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения отчетности" |
P5/1 |
Предварительная оценка аудируемого лица |
"Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения отчетности" |
P5/2 |
Информация о деятельности клиента |
"Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения отчетности" |
Р5/3 |
Нормативные документы, регулирующие деятельность клиента |
"Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения отчетности" |
P6 |
Финансовая отчетность клиента за предшествующий период (если мы не являлись аудиторами), аудиторское заключение по ней (если имеется) |
"Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения отчетности" |
P7 |
Информация о персонале. Штатное расписание |
"Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения отчетности" |
P8 |
Акты проверок клиента контролирующими органами |
"Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения отчетности" |
P9 |
Важные долгосрочные договоры клиента |
"Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения отчетности" |
P10 |
Значимые судебные процессы, разбирательства |
"Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения отчетности" |
P11 |
Иные документы, носящие долгосрочный характер |
"Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения отчетности" |
P11/1 |
Учетная политика, рабочий план счетов, схема документооборота |
"Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения отчетности" |
P11/2 |
Положения, внутренние документы клиента |
"Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения отчетности" |
P11/3 |
Доверенности, заключения юристов (специалистов), протоколы |
"Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения отчетности" |
P11/4 |
Другое |
"Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения отчетности" |
ОБЩИЙ ФАЙЛ
Индекс документа / раздела |
Наименование документа/раздела |
Наименование внутрифирменного стандарта аудиторской деятельности
|
A. ИТОГОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ
|
||
А1 |
Аудиторское заключение |
"Аудиторское заключение" |
А2 |
Информационные письма руководству клиента по каждому этапу аудита в соответствии с условиями договора |
"Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника" |
А3 |
Итоговая оборотно-сальдовая ведомость (финансовая отчетность) |
"Документирование аудита" |
А4 |
Заявление руководства клиента о полноте предоставленной информации |
"Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица" |
А5 |
Внутренний контроль качества (ВКК) |
"Контроль качества аудиторских услуг" |
А5/1 |
Отчет Главного аудитора (партнера) и Руководителя проверки о завершении аудита |
"Контроль качества аудиторских услуг" |
А5/2 |
Опись документов, переданных на контроль качества |
"Контроль качества аудиторских услуг" |
А5/3 |
Протокол по итогам внутреннего контроля качества (Заключение ВКК) |
"Контроль качества аудиторских услуг" |
А6 |
Взаимоувязка показателей отчетных форм |
"Аналитические процедуры" |
А7 |
Обзор событий после отчетной даты |
"События после отчетной даты" |
А7/1 |
Обзор условных фактов хозяйственной деятельности клиента |
"События после отчетной даты" |
А8 |
Обзор эффективности аудита |
"Документирование аудита" |
А9 |
Аудиторские процедуры в отношении сомнения в применимости допущения непрерывности деятельности |
"Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица" |
А10 |
Тест выявления фактов ошибок и мошенничества |
"Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита" |
А11 |
Расчет финансовых коэффициентов |
"Аналитические процедуры" |
А12 |
Проверка соблюдения требований нормативных правовых актов в области противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма |
"Правила внутреннего контроля аудиторской организации в целях соблюдения требований по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" |
B. ПЛАНИРОВАНИЕ ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ ОБ АУДИТЕ
|
||
В0 |
Анкета на проведение аудита (опросный лист для составления коммерческого предложения) |
"Согласование условий проведения аудита" |
В0/1 |
Анкета для составления коммерческого предложения на проведение аудита по НСБУ |
"Согласование условий проведения аудита" |
В0/2 |
Планирование консалтинговых/ аудиторских услуг по МСФО |
"Согласование условий проведения аудита" |
В1 |
Принятие клиента |
"Согласование условий проведения аудита" |
B2 |
Договор на оказание аудиторских услуг |
"Согласование условий проведения аудита" |
В3 |
План аудита, ключевые даты |
"Планирование аудита" |
В4 |
Состав рабочей группы |
"Согласование условий проведения аудита" |
B5 |
Оценка независимости |
"Этика поведения аудитора" |
B5/1 |
Контрольный лист оценки независимости аудиторской организации |
"Этика поведения аудитора" |
B5/2 |
Контрольный лист независимости аудитора |
"Этика поведения аудитора" |
В6 |
Программа проверки |
"Планирование аудита" |
C. ПЛАНИРОВАНИЕ - СТРАТЕГИЯ АУДИТА
|
||
С1 |
Профиль риска |
"Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения отчетности" |
С1/1 |
Тест по оценке неотъемлемого риска |
"Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения отчетности" |
С1/2 |
Тест по оценке риска средств контроля и надежности контрольной среды |
"Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения отчетности" |
С1/3 |
Оценка риска необнаружения |
"Существенность в аудите" |
С2 |
Оценка состояния внутреннего контроля |
"Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения отчетности" |
С3 |
Оценка системы компьютерной обработки данных |
"Аудит в условиях КОД" |
С4 |
Расчет уровня существенности |
"Существенность в аудите" |
С5 |
Лист проверки раскрытия информации и операций со связанными сторонами |
"Связанные стороны" |
С6 |
Взаимодействие с третьими сторонами |
"Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников" |
АУДИТОРСКИЕ ДОКАЗАТЕЛЬСТВА
Индекс документа/ раздела
|
Наименование документа/раздела |
Наименование внутрифирменного стандарта аудиторской деятельности |
D. АУДИТОРСКИЕ ДОКАЗАТЕЛЬСТВА ПО СТАТЬЯМ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
|
||
D1100 |
Запросы |
"Аудиторские доказательства" |
D1110 |
Основные средства |
"Аудиторские доказательства" |
D1120 |
Нематериальные активы |
"Аудиторские доказательства" |
D1130 |
Долгосрочные инвестиции |
"Аудиторские доказательства" |
D1140 |
Оборудование к установке |
"Аудиторские доказательства" |
D1150 |
Капитальные вложения |
"Аудиторские доказательства" |
D1160 |
Долгосрочная дебиторская задолженность |
"Аудиторские доказательства" |
D1170 |
Долгосрочные отсроченные расходы |
"Аудиторские доказательства" |
D1180 |
Производственные запасы |
"Аудиторские доказательства" |
D1190 |
Незавершенное производство |
"Аудиторские доказательства" |
D1210 |
Готовая продукция (формирование себестоимости, калькуляция) |
"Аудиторские доказательства" |
D1220 |
Товары |
"Аудиторские доказательства" |
D1230 |
Расходы будущих периодов |
"Аудиторские доказательства" |
D1240 |
Отсроченные расходы |
"Аудиторские доказательства" |
D1250 |
Дебиторская задолженность |
"Аудиторские доказательства" |
D1260 |
Денежные средства и денежные эквиваленты |
"Аудиторские доказательства" |
D1310 |
Краткосрочные инвестиции |
"Аудиторские доказательства" |
D1320 |
Прочие оборотные активы |
"Аудиторские доказательства" |
D1340* |
Уставный капитал (уставный фонд, вклады участников) |
"Аудиторские доказательства" |
D1350* |
Добавленный капитал |
"Аудиторские доказательства" |
D1360* |
Резервный капитал |
"Аудиторские доказательства" |
D1370* |
Переоценка долгосрочных активов |
"Аудиторские доказательства" |
D1410* |
Выкупленные собственные активы |
"Аудиторские доказательства" |
D1420 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
"Аудиторские доказательства" |
D1430 |
Целевые поступления, целевые фонды |
"Аудиторские доказательства" |
D1450 |
Долгосрочная задолженность перед хозяйствующими субъектами (без учета займов и кредитов) |
"Аудиторские доказательства" |
D1510 |
Долгосрочные банковские кредиты, займы |
"Аудиторские доказательства" |
D1520 |
Прочие долгосрочные задолженности |
"Аудиторские доказательства" |
D1530 |
Текущая кредиторская задолженность |
|
D1540 |
Отсроченные доходы и обязательства |
"Аудиторские доказательства" |
D1550 |
Задолженность перед бюджетом и государственными целевыми фондами |
"Аудиторские доказательства" |
D1560 |
Задолженность по оплате труда |
"Аудиторские доказательства" |
D1570 |
Краткосрочные займы, кредиты |
"Аудиторские доказательства" |
D1580 |
Прочие обязательства |
"Аудиторские доказательства" |
Примечание. *) При проведении аудита годовой отчетности некоммерческой организации следует учитывать, что вместо показателей "Уставный капитал (уставный фонд, вклады участников)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавленный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Целевые средства", "Целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).
|
||
Индекс документа/ раздела |
Наименование документа/раздела |
Наименование внутрифирменного стандарта аудиторской деятельности |
E. АУДИТОРСКИЕ ДОКАЗАТЕЛЬСТВА ПО СТАТЬЯМ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
|
||
E2110 |
Чистая выручка от реализации |
"Аудиторские доказательства" |
E2120 |
Себестоимость реализации |
"Аудиторские доказательства" |
E2100 |
Валовая прибыль (убыток) |
"Аудиторские доказательства" |
E2210 |
Административные расходы |
"Аудиторские доказательства" |
E2220 |
Прочие операционные расходы |
"Аудиторские доказательства" |
E2200 |
Расходы по реализации |
"Аудиторские доказательства" |
E2310 |
Прочие доходы от основной деятельности |
"Аудиторские доказательства" |
E2320 |
Доходы от финансовой деятельности |
"Аудиторские доказательства" |
E2330 |
Расходы от финансовой деятельности |
"Аудиторские доказательства" |
Е2340 |
Прочие доходы |
"Аудиторские доказательства" |
Е2350 |
Прочие расходы |
"Аудиторские доказательства" |
Е2300 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
"Аудиторские доказательства" |
Е2410 |
Налог на прибыль, ЕНП |
"Аудиторские доказательства" |
Е2420 |
Прочие налоги и сборы от прибыли |
"Аудиторские доказательства" |
Е2430 |
Прочее |
"Аудиторские доказательства" |
Е2450 |
Чистая прибыль (убыток) |
"Аудиторские доказательства" |
Е2900 |
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
"Аудиторские доказательства" |
T. АУДИТОРСКИЕ ДОКАЗАТЕЛЬСТВА ПО РАЗДЕЛАМ НАЛОГИ И ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ
|
||
T1 |
Налог на добавленную стоимость |
"Аудиторские доказательства" |
T2 |
Налог на прибыль, ЕНП |
"Аудиторские доказательства" |
T3 |
Налог на доходы с физических лиц |
"Аудиторские доказательства" |
T4 |
Страховые взносы и обязательные отчисления в Пенсионный фонд |
"Аудиторские доказательства" |
T5 |
Налог на имущество |
"Аудиторские доказательства" |
T6 |
Налог на воду |
"Аудиторские доказательства" |
T7 |
Налог на землю |
"Аудиторские доказательства" |
T8 |
Прочие обязательные отчисления целевые государственные фонды |
"Аудиторские доказательства" |
Т9 |
Прочие налоги |
"Аудиторские доказательства" |
Структура каждой секции аудиторских доказательств:
|
||
D1110-1 |
Титульный лист (значение статьи, расшифровка остатков; исполнители; система учетных записей, выводы по разделу, перекрестные ссылки на аудиторские доказательства)
|
|
D1110-2 |
Оценка внутреннего риска по разделу
|
|
D1110-3 |
Определение объема выборки
|
|
D1110-4 Ссылки 4/1/1,4/1/2,…, 4/2/1, 4/2/2 и т.д. |
Аудиторские доказательства** (свод по аудиторской выборке, аналитические таблицы, копии первичных документов клиента, регистры бухгалтерского учета, ответы третьих лиц на запросы аудиторов и т.д.)
|
|
Примечание. **) В ходе оформления аудиторских доказательств результаты проведения аудиторских процедур оцениваются и группируются по критериям C (полнота), E (существование, основание), V (оценка, точность), P (представление). Указанные критерии предполагают следующее: Полнота ("С") Все данные, которые должны быть отражены в финансовой отчетности, в ней присутствуют, например: - Отражены все активы, обязательства и интересы собственников, существующие на дату баланса. - Отражены все операции, связанные с доходами и расходами за отчетный период. Существование ("E") Все данные, включенные в финансовую отчетность, должны в ней присутствовать, например: - Все учтенные активы существуют на дату баланса, и предприятие имеет на них права собственности. Все учтенные обязательства и интересы собственников существуют на дату баланса и относятся к предприятию. - Все учтенные операции, связанные с доходами и расходами, отражают экономические события, произошедшие в отчетном периоде и относящиеся к предприятию. Точность ("V") Все было точно учтено в системе учета, например: - Все учтенные активы, обязательства, интересы собственников, доходы и расходы отражены в арифметически правильных суммах, должным образом обработаны и проведены. Оценка ("V") Все данные отражены в правильных суммах, например: - Все учтенные активы, обязательства и интересы собственников, оценены в соответствии с их текущей стоимостью и учетными принципами. Представление ("P") Все должным образом классифицировано, описано и раскрыто в соответствии с применимыми учетными принципами и требованиями законодательства.
|
||
78-150-11-72 
Мобильная версия сайта