1.3. Разъяснения по заполнению форм налоговой отчетности по НДФЛ, ЕСП и страховым взносам граждан за третий квартал 2016 года (НТВ, N 41 от 11 октября 2016 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату выхода газеты*

РАЗЪЯСНЕНИЯ

ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ФОРМ

НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО НДФЛ, ЕСП

И СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ ГРАЖДАН

ЗА ТРЕТИЙ КВАРТАЛ 2016 ГОДА

В "НТВ" N 16 (1132) от 19.04.2016 г. и N 28 (1144) от 12.07.2016 г. были даны разъяснения по заполнению форм налоговой отчетности по НДФЛ, ЕСП и страховым взносам граждан за I и II кварталы 2016 года, подготовленные специалистами "Norma Ekspert". В продолжение темы в сегодняшнем номере мы публикуем разъяснения по заполнению отчетности за III квартал.

Отчетность по налогу на доходы физлиц (прил. N 2 к постановлению МФ и ГНК, рег. МЮ N 2439 от 22.03.2013 г., далее - Постановление N 2439) по итогам 9 месяцев 2016 года должна быть представлена не позднее 25 октября. Она включает:

q Сведения о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц (далее - Сведения);

q приложение N 1 "Расшифровка сумм выплаченного дохода физическим лицам и внесенного налога на доходы физических лиц и взносов на ИНПС (за исключением дивидендов и процентов)" к Сведениям (далее - приложение N 1 к Сведениям);

q приложение N 2 "Расшифровка сумм выплаченных дивидендов и процентов и внесенного налога на доходы физических лиц" к Сведениям (далее - приложение N 2 к Сведениям);

q приложения N 3 "Расшифровка начисленных доходов физическим лицам" и N 4 "Расшифровка доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения" к Сведениям в течение года не представляются - они заполняются и направляются в ГНИ только по итогам года (вместе с годовыми Сведениями).

Отчетность по ЕСП и страховым взносам граждан представляется ежемесячно по формам приложения N 10 к Постановлению N 2439. Она включает:

q Сведения о плательщике единого социального платежа (далее - ЕСП) и страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд (далее - страховые взносы);

Расчет единого социального платежа и страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд (далее - Расчет);

q приложение N 1 "Виды выплат, на которые не начисляется единый социальный платеж" к Расчету (далее - приложение N 1 к Расчету);

q приложение N 2 "Виды выплат, на которые не начисляются страховые взносы граждан во внебюджетный Пенсионный фонд" к Расчету (далее - приложение N 2 к Расчету);

q приложение N 3 "Справка-расчет минимального размера единого социального платежа" к Расчету (далее - приложение N 3 к Расчету). Предприятия розничной торговли, общепита и строительства взамен этого приложения представляют Справку-расчет о численности работников и фонде оплаты труда;

q приложение N 4 "Информация о суммах начисленных страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд в разрезе каждого физического лица".

Из них заполняются только те приложения, по которым у предприятия имеются данные.

Отчет по ЕСП и страховым взносам заполняется нарастающим итогом с начала года (январь-сентябрь) и направляется в ГНИ не позднее 25 октября 2016 года.

Рассмотрим порядок заполнения отчетности по НДФЛ, ЕСП и страховым взносам граждан за 9 месяцев 2016 года на примере предприятия ООО "Линия".

ПРИМЕР. Предприятие ООО "Линия" (микрофирма) оказывает услуги по разработке веб-сайтов. На предприятии установлена 5-дневная рабочая неделя, численность работников - 10 человек. 50% их зарплаты перечисляется на пластиковые карточки.

Одному из работников предприятия выплачивается компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях (в пределах установленной нормы - 2 МРЗП в месяц).

В феврале с физлицом, не являющимся работником предприятия, заключен договор аренды автомобиля на 1 год (арендная плата по договору - 300 000 сум. в месяц).

30 июня работникам начислена премия по итогам работы за полугодие в размере 500 000 сум. (выплата произведена в июле).

В августе двум работникам предоставлен трудовой отпуск продолжительностью 12 рабочих дней (одному с 1-го, другому с 15 числа).

По исполнительному листу с доходов работника (начиная с доходов за август) удерживаются и перечисляются алименты в размере 25%.

20 сентября всем работникам выплачена материальная помощь на приобретение сельхозпродукции (по 250 000 сум.). В конце месяца работнику начислена премия к юбилею в размере 500 000 сум (выплата будет произведена в октябре).

В сентябре на предприятии проводилась плановая проверка, по результатам которой на бухгалтера был наложен штраф в размере 10 МРЗП (1 302 400 сум.). Штраф был уплачен 28 сентября за счет средств предприятия. Из зарплаты бухгалтера штраф удерживаться не будет.

По заявлению работника, начиная с доходов сентября, 500 000 сум. из его заработной платы ежемесячно направляются на погашение ипотечного кредита, предоставленного ему банком как члену молодой семьи для приобретения квартиры.

Данные о начислениях, удержаниях и выплатах, произведенных физлицам в первом полугодии, приведены в графе 2 таблицы 1.

Задолженность предприятия перед бюджетом и работниками на 1.07.2016 г. составила:

по уплате НДФЛ за вычетом ИНПС - 4 365 024 сум.;

по обязательным взносам на ИНПС - 258 976 сум.;

по уплате страховых взносов граждан - 2 040 000 сум.;

по доходам физлиц (за вычетом НДФЛ и страховых взносов) - 18 536 000 сум. (налогооблагаемые доходы).

В III квартале работниками ООО отработаны все дни по календарю рабочего времени, утвержденному Минтрудом, то есть в июле - 20, в августе - 23 (2 человека по 13 раб. дней) и в сентябре - 20 раб. дней.

По итогам 9 месяцев имеются следующие данные о начислениях, удержаниях и выплатах физлицам.

ТАБЛИЦА 1

(сум.)