язык интерфейса

Законодательство РУз

Законодательство РУз/ Бухгалтерский учет. Аудит. Оценочная деятельность/ Аудит/ Внутренние стандарты аудиторской деятельности/ E. Требования, предъявляемые к ВСА/ Требования, предъявляемые к внутренним стандартам аудиторской деятельности

Вы можете получить доступ на один день к продукту Законодательство Руз.



УТВЕРЖДЕНО

Приказом Генерального директора

Аудиторской организации

ООО "АУДИТ"

от "___" _________ 20__ г. за N___

        


Внутрифирменный стандарт аудиторской деятельности

"Требования,

предъявляемые к внутренним стандартам

аудиторской деятельности"


1. Общие положения

2. Назначение и принципы подготовки внутрифирменных

стандартов аудиторской деятельности

3. Форма и содержание внутрифирменных стандартов

аудиторской деятельности

4. Порядок организации внутрифирменного контроля

выполнения требований внутрифирменных стандартов

аудиторской деятельности



1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ


Настоящий внутрифирменный стандарт аудиторской деятельности (далее именуется - стандарт), подготовлен аудиторской организацией ООО "АУДИТ" (далее именуется - Компания) на основе Национального стандарта аудиторской деятельности N 4 "Требования, предъявляемые к внутренним стандартам аудиторских организаций", зарегистрированным МЮ от 25.09.2006 г. за N 1624.

Целью стандарта является унификация принципов и подходов компании к разработке внутрифирменных стандартов, а также требований к порядку и организации внутреннего контроля их применения.

Задачами стандарта являются:

а) определение единых принципов подготовки и рекомендаций по структуре построения стандартов компанией;

б) установление минимальных обязательных требований к компании при разработке стандартов;

в) описание порядка осуществления внутрифирменного контроля соблюдения сотрудниками компании требований стандартов.

Разработка и практическое применение стандартов являются обязательными для компании, если национальные стандарты аудиторской деятельности  содержат прямые указания на необходимость раскрытия основных принципов, приемов и методов работы аудиторских организаций.

Стандарты, не содержащие прямых указаний на необходимость дальнейшей детализации содержащихся в них положений, используются компанией непосредственно.

Настоящий стандарт не ставит своей целью регулировать форму, содержание и порядок подготовки стандартов компании по вопросам, выходящим за пределы профессиональных аспектов осуществления аудиторской деятельности.



2. НАЗНАЧЕНИЕ И ПРИНЦИПЫ ПОДГОТОВКИ

ВНУТРИФИРМЕННЫХ СТАНДАРТОВ

АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ


2.1. Под внутрифирменным стандартами аудиторской деятельности (далее именуется - стандарты) понимаются документы, детализирующие и регламентирующие единые требования к осуществлению и оформлению аудита, принятые и утвержденные компанией с целью обеспечения эффективности практической работы и ее адекватности требованиям стандартов аудиторской деятельности.


2.2. Компания должна сформировать пакет внутренних стандартов, отражающий ее собственный подход к проводимым проверкам и составляемым заключениям, исходя из общеустановленных принципов организации и проведения аудита.


2.3. Наличие системы внутренних стандартов и ее методологического сопровождения является необходимым показателем профессионализма деятельности компании. Стандарты компании должны содержать конкретные рекомендации, позволяющие аудиторам на практике определить четкий порядок своих действий по выполнению требований стандартов и по повышению качества аудиторских проверок.


2.4. Стандарты регламентируют деятельность аудиторов в рамках компании и обеспечивают дополнительные основы для урегулирования реальных и потенциальных конфликтов между сотрудниками и администрацией компании, между компанией и контролирующими органами, между компанией и хозяйствующим субъектом, между компанией и организациями, защищающими общественные интересы, а также между самими аудиторами.


2.5. Применение стандартов позволяет компании:

а) полнее соблюдать требования национальных стандартов аудиторской деятельности;

б) сделать технологию и организацию проведения аудита более рациональной, уменьшить трудоемкость аудиторских работ по проверкам отдельных участков (с помощью рабочих таблиц и вопросников, других документов технического характера), обеспечить дополнительный контроль за работой ассистентов (помощников) аудитора;

в) содействовать внедрению в аудиторскую практику научных достижений и новых технологий, укрепить общественный престиж профессии;

г) обеспечить высокое качество аудиторской работы и способствовать снижению аудиторского риска;

д) детализировать профессиональное поведение аудитора в соответствии с этическими нормами аудита.


2.6. Требования стандартов компании регулируют осуществление аудиторской деятельности в соответствии с основными принципами аудита и общепризнанными этическими нормами.


2.7. Стандарты формулируют единые базовые требования к порядку проведения аудита, к качеству и надежности аудита и создают при их соблюдении дополнительный уровень гарантии результатов аудиторской проверки.


2.8. Внутренние стандарты определяют общий подход компании к проведению аудита независимо от условий, в которых проводится аудит.


2.9. Стандартам компании могут относиться принятые и утвержденные в установленном порядке стандарты, инструкции, методические разработки, пособия и другие документы, обязательные к применению в компании, раскрывающие внутренние подходы к осуществлению аудиторской деятельности.


2.10. Стандарты являются частью организационно - распорядительной документации и системы внутреннего контроля компании.


2.11. Стандарты компании разрабатываются с учетом их актуальности и приоритетности и должны удовлетворять требованиям:

а) целесообразности - иметь практическую пользу;

б) преемственности и непротиворечивости - каждый последующий внутренний стандарт должен опираться на ранее принятые, обеспечивать согласованность и взаимосвязь с остальными стандартами;

в) логической стройности - обеспечивать четкость формулировок, целостность и ясность изложения;

г) полноты и детализации - полностью охватывать значимые вопросы данного стандарта, логически развивать и дополнять излагаемые принципы и положения;

д) единства терминологической базы - содержать одинаковую трактовку терминов во всех стандартах и документах.


2.12. Все стандарты должны в совокупности представлять описание комплексного подхода компании к организации и технологии проведения аудита.


2.13. При разработке стандартов специалисты компании обязаны руководствоваться действующими законодательными и иными нормативными и правовыми актами Республики Узбекистан, регулирующими аудиторскую деятельность, а также учитывать рекомендации Палаты аудиторов Узбекистана.


2.14. При отсутствии национальных стандартов аудиторской деятельности в определенной области аудита, детализированных методик и подходов к проведению аудита компания при разработке стандартов может руководствоваться международными стандартами аудита с учетом специфических особенностей проведения аудита в Республике Узбекистан.


2.15. Компания самостоятельно устанавливает перечень, сроки, порядок разработки и внедрения в практику стандартов.


2.16. В случае прямых указаний в национальных стандартах аудиторской деятельности на то, что некоторые моменты требуют дополнительного утверждения в качестве стандартов, компания обязана обеспечить выполнение данного указания в первоочередном порядке.



3. ФОРМА И СОДЕРЖАНИЕ ВНУТРИФИРМЕННЫХ

СТАНДАРТОВ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ


3.1. Стандарты компании по своему назначению могут быть объединены в следующие группы:

а) стандарты, содержащие общие положения по аудиту;

б) стандарты, устанавливающие порядок проведения аудита;

в) стандарты, устанавливающие порядок формирования выводов и заключений аудиторов;

г) специализированные стандарты;

д) стандарты, устанавливающие порядок оказания профессиональных услуг;

е) стандарты по образованию и подготовке кадров.


3.2. Стандарты, содержащие общие положения по аудиту, предназначены для регулирования взаимоотношений, возникающих между компанией и проверяемым хозяйствующим субъектом, взаимоотношений между аудиторами, а также между сотрудниками и администрацией компании в соответствии с основными принципами проведения аудита и этическими нормами.


3.3. В перечень внутренних стандартов, содержащих общие положения по аудиту, могут быть включены:

а) стандарты, описывающие концепцию и подход к разработке внутренних стандартов, в том числе стандарт, определяющий их структуру;

б) стандарты, регламентирующие этику поведения аудитора, дополняющие и конкретизирующие действующие нормативные документы в области аудиторской деятельности;

в) стандарты внутренней структуры и организации деятельности компании;

г) стандарты, регламентирующие порядок осуществления внутрифирменного контроля качества выполнения аудита, а также ответственность аудиторов.


3.4. Внутренние стандарты, устанавливающие порядок проведения аудита, формулируют конкретные правила, методику проведения аудита и представляют собой разработки по реализации требований национальных стандартов аудиторской деятельности.


3.5. В перечень внутренних стандартов компании, устанавливающих порядок проведения аудита, могут быть включены:

а) стандарты, регламентирующие ответственность аудитора;

б) стандарты, регламентирующие порядок планирования аудита;

в) стандарты, регламентирующие порядок изучения и оценки внутреннего контроля;

г) стандарты, регламентирующие порядок получения аудиторских доказательств;

д) стандарты, регламентирующие порядок использования работы третьих лиц.


3.6. В дополнение к перечисленным стандартам компании разрабатываются методики, внутренние инструкции и положения, перечень процедур, рабочие таблицы и вопросники, макеты и другие документы вспомогательно - технического характера, раскрывающие подходы компании к проведению аудита.


3.7. Стандарты, устанавливающие порядок формирования выводов и заключений аудиторов, содержат внутренние требования компании к содержанию и формированию выводов и составлению заключений по результатам проведенного аудита.


3.8. В перечень данных стандартов могут входить:

а) стандарты, описывающие концепцию и подход к порядку составления аудиторских заключений;

б) стандарты, регламентирующие подготовку письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита;

в) стандарты, регламентирующие порядок подготовки иных аудиторских отчетов, в том числе по дополнительной информации, содержащейся в документах, связанных с бухгалтерской отчетностью.


3.9. Специализированные стандарты включают стандарты в области методологии проведения аудиторских проверок по различным направлениям деятельности хозяйствующих субъектов, а также по различным целям проведения аудита.


3.10. В перечень данных стандартов могут быть включены:

а) стандарты, отражающие специфические аспекты проведения аудита кредитных учреждений;

б) стандарты, отражающие специфические аспекты проведения аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования;

в) стандарты, отражающие специфические аспекты проведения аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;

г) стандарты, отражающие отраслевые особенности проведения аудита других экономических субъектов.


3.11. Внутренние стандарты, устанавливающие порядок оказания профессиональных услуг, содержат положения о порядке оказания консалтинговых, юридических и других сопутствующих аудиту услуг.


3.12. В перечень данных стандартов могут быть включены:

а) стандарты, регламентирующие подготовку заключений аудитора по специальным аудиторским заданиям;

б) стандарты, описывающие изучение прогнозной финансовой информации.


3.13. Стандарты по образованию и подготовке кадров устанавливают требования к образованию, профессиональному уровню аудиторов и специалистов, регламентируют порядок подготовки и повышения квалификации кадров компании.


3.14. Внутренний стандарт компании, как правило, имеет следующую структуру:

а) регламентирующие параметры - ссылка на российские или международные стандарты, использованные при разработке данного стандарта;

б) общие положения - необходимость внутреннего стандарта, определение его основных терминов и понятий, сферы применения, описание объекта стандартизации;

в) цель и задачи стандарта - назначение стандарта и конкретные проблемы, решение которых обеспечивается его применением;

г) взаимосвязь с другими стандартами - ссылки на соответствующие положения других стандартов;

д) определение основных принципов и методик - описание подходов компании, принятых методик и технических приемов решения проблем, рассматриваемых стандартом;

е) оформление - перечень документов, которые аудитор должен составить согласно требованиям стандарта;

ж) перечень норм6ативных актов, которыми аудиторы должны руководствоваться при выполнении требований внутреннего стандарта (при необходимости).


3.15. Реквизиты стандартов могут состоять из:

а) номера - порядкового или серийного кода данного стандарта;

б) даты ввода в действие;

в) названия - краткого и четкого изложения того, что регламентирует стандарт;

г) даты и указания лица, утвердившего стандарт;

д) преемственности - ссылки на ранее принятые, распространенные или предписанные нормативными документами правила, которые связаны с данным стандартом;

е) сферы применения - перечня объектов, на которые распространяется (или не распространяется) действие данного стандарта.


3.16. В дополнение к стандартам могут разрабатываться приложения (инструкции, положения, методики, вопросники, компьютерные программы, рабочие таблицы и т.д.), играющие вспомогательную роль и обеспечивающие дополнительные разъяснения отдельных положений внутренних стандартов.


3.17. Приложения к стандартам могут содержать следующие разделы:

а) порядок применения внутреннего стандарта;

б) описание технологии выполнения каждого этапа аудиторской проверки;

в) перечень вопросников и аудиторских процедур;

г) таблицы, схемы, рабочие документы с цифровыми примерами, иллюстрирующими методики и порядок проведения аудиторских процедур;

д) систематизированный перечень нормативных документов, используемых при аудите.



4. ПОРЯДОК ОРГАНИЗАЦИИ ВНУТРИФИРМЕННОГО

КОНТРОЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ТРЕБОВАНИЙ ВНУТРИФИРМЕННЫХ

СТАНДАРТОВ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ


4.1. Стандарты в обязательном порядке утверждаются приказом руководителя компании, а в случаях, предусмотренных учредительными документами компании, - наблюдательным советом учредителей или другим уполномоченным органом.


4.2. Стандарты, регламентирующие внутрифирменный контроль качества аудита, должны содержать положения по осуществлению контроля за выполнением требований стандартов.


4.3. Стандарты могут предусматривать назначение соответствующих должностных лиц ответственными за соблюдение их положений.


4.4. Для обеспечения надлежащего контроля соблюдения требований стандартов необходимость их применения должна входить в функциональные обязанности аудитора, предусмотренные трудовыми отношениями между аудитором и компанией.


4.5. Компанией могут быть установлены обязательные по выполнению и рекомендуемые для использования при проведении аудита положения стандартов. При этом должны быть учтены обязательные к выполнению требования национальных стандартов аудиторской деятельности.


4.6. Контроль выполнения требований стандартов должен быть организован на всех уровнях управления аудиторскими проверками, начиная с руководителей групп и руководителей проверок и заканчивая руководителями компании, уполномоченными подписывать аудиторские заключения.


4.7. Для выполнения контрольных функций в ходе практического осуществления аудита в компании функционирует Отдел методологии и контроля качества. Внутрифирменные требования к уровню профессиональной подготовки специалистов Отдела методологии и контроля качества, выполняющих контрольные функции проведения аудита, устанавливаются должностными инструкциями, стандартами по образованию и подготовке кадров компании.


4.8. Компания имеет право заключать со своими сотрудниками соглашение, обязывающее сотрудников не разглашать содержание стандартов и не использовать их вне деятельности компании.


4.9. Порядок подготовки и примерная форма внутрифирменного стандарта аудиторской деятельности приведены в Приложениях 1 и 2.