10. Реализация товаров с последующим предоставлением скидки. Оформление дополнительного счета-фактуры

Функция недоступна

Предприятие реализует товары - измерительные приборы (30 ед.). Согласно договору товары реализуются на условиях 50%-ной предоплаты, а оставшаяся сумма перечисляется в течение 10 дней после отгрузки товара. При оплате оставшейся суммы в течение 5 дней покупателю предоставляется скидка в размере 5%, т.е. он может оплатить на 5 % меньше от оставшейся суммы платежа.

Цена реализации единицы товара без НДС составляет 400 тыс.сум., себестоимость - 240 тыс.сум.

Покупатель оплатил оставшуюся сумму через 3 дня после отгрузки.

Предприятие-плательщик налога на прибыль и НДС

При отгрузке товара покупателю цена реализации и сумма НДС определяются без учета скидки. Стоимость поставки без НДС составит 12000 тыс.сум (400 х 30 ед.), НДС - 1440 тыс.сум (12000 х 12%*).

При отгрузке товаров счет-фактура оформляется на полную сумму - 13440 тыс.сум, в том числе НДС - 1440 тыс.сум.

Так как покупатель оплатил оставшуюся сумму через 3 дня после отгрузки, то он имеет право воспользовался 5%-ной скидкой, стоимость товаров с учетом скидки составит 6384 тыс.сум (6720 х 95%), в том числе НДС - 684 тыс.сум (6384 х 12 / 112).

Предприятие-продавец должно скорректировать доход от реализации товаров на сумму скидки (на 300 тыс.сум) и НДС (на 36 тыс.сум) и выставить покупателю дополнительный (отрицательный) счет-фактуру.

Таким образом, с учетом предоставленной скидки выручка от реализации составит 11700 тыс.сум, НДС - 1404 тыс.сум.

В учете реализация товаров со скидкой отражается следующими проводками: