2.4.Рекомендации по расчету единого налогового платежа за четвертый квартал 2016 года (НТВ, N 5 от 31 января 2017 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату выхода газеты*

РЕКОМЕНДАЦИИ ПО РАСЧЕТУ

ЕДИНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАТЕЖА

ЗА ЧЕТВЕРТЫЙ КВАРТАЛ

2016 ГОДА*

В "НТВ" N 15 от 12.04.2016 г., N 27 от 5.07.2016 г. и N 40 от 4.10.2016 г. были опубликованы рекомендации по расчету единого налогового платежа за I, II и III кварталы 2016 года для предприятий различных сфер экономики. Специалисты "Norma Ekspert" в продолжение данной темы подготовили разъяснения, как рассчитать и заполнить отчетность по ЕНП за IV квартал.

Внимание! В примерах расчеты приводятся в тысячах сумов. В формах отчетности по ЕНП все показатели указываются в сумах в целых числах.

Ситуация 1.

РАСЧЕТ ЕНП ДЛЯ МНОГОПРОФИЛЬНОГО

ПРЕДПРИЯТИЯ (РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ,

ОБЩЕПИТ, УСЛУГИ)

Малое предприятие в г.Навои осуществляет три вида деятельности:

розничная торговля продовольственными и непродовольственными товарами (продукты питания, товары санитарии и личной гигиены);

общественное питание - имеется кафе с пивоварней. Произведенное пиво реализуется только в собственном кафе;

ремонт бытовых электронных и электрических приборов.

По итогам 9 месяцев имеются следующие данные:

выручка по магазину - 158 500 тыс. сум., в том числе оплачено по терминалу - 91 500 тыс. сум.;

выручка по кафе за вычетом акцизного налога по пиву - 62 500 тыс. сум.;

выручка от оказания услуг по ремонту - 18 200 тыс. сум.;

прочие доходы (получены в I квартале от выбытия автомобиля в счет выплаты дивидендов учредителю) - 3 000 тыс. сум.

Предприятие применяет две льготы:

1) услуги по ремонту бытовых электроприборов не облагаются ЕНП согласно пункту 4 постановления Президента от 10.05.2012 г. N ПП-1754;

2) уменьшение налогооблагаемой базы на стоимость введенного нового технологического оборудования (ч.3 ст.356 НК). Предприятие во II квартале импортировало и ввело в эксплуатацию новое техоборудование стоимостью 120 000 тыс. сум. (с учетом расходов по доставке и монтажу, сбора за таможенное оформление).

ЕНП по итогам 9 месяцев с учетом льгот составил 9 588,88 тыс. сум., в том числе сумма доначисления до минимального размера ЕНП в I квартале - 59,68 тыс. сум.

В IV квартале:

товарооборот по магазину составил 53 800 тыс. сум., в том числе по терминалу поступило 36 800 тыс. сум.;

выручка по кафе за вычетом акцизного налога на пиво - 36 400 тыс. сум. Пиво реализовано в объеме 70 дал (700 л);

выручка от оказания услуг по ремонту бытовых электроприборов - 20 600 тыс. сум.

В ноябре партия товаров приобретена со скидкой. Сумма скидки составила 2 000 тыс. сум. Стоимость товаров с учетом скидки - 16 000 тыс. сум.

В декабре к Новому году оказана помощь детскому дому в виде безвозмездно переданных товаров на сумму 6 200 тыс. сум.

При расчете ЕНП за IV квартал учитываем, что:

q плательщики ЕНП, осуществляющие несколько видов деятельности, по которым установлены разные объекты налогообложения и(или) ставки, ведут раздельный учет по этим видам деятельности и уплачивают ЕНП по соответствующим ставкам (ст.353 НК).

Ставки ЕНП составляют:

по розничной торговой деятельности в городе - 4%;

по деятельности в сфере общественного питания - 10%;

по услугам - 5% (прил. N N 10-1, 10-2 к ПП-2455 от 22.12.2015 г.);

q предприятия торговли и общественного питания, производящие подакцизную продукцию, в частности, пиво, уплачивают ЕНП и акцизный налог (выписка из протокола заседания Экспертного совета при ГНК N 21 от 19.02.2013 г.).

Налог по реализованному объему пива рассчитывается исходя из ставки 5 133 сум. за 1 дал (1 дал = 10 л) (ст.ст.230, 232,