Умная подшивка
Умная подшивка / Налогообложение / Разъяснительные, методические материалы / 2014-2019 /4.Рекомендации по расчету единого налогового платежа за четвертый квартал 2016 года (НТВ, N 5 от 31 января 2017 г.)
Полный текст документа доступен в платной версии. По вопросам звоните на короткий номер 1172
Материал действителен на дату выхода газеты*
РЕКОМЕНДАЦИИ ПО РАСЧЕТУ
ЕДИНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАТЕЖА
ЗА ЧЕТВЕРТЫЙ КВАРТАЛ
2016 ГОДА*
В "НТВ" N 15 от 12.04.2016 г., N 27 от 5.07.2016 г. и N 40 от 4.10.2016 г. были опубликованы рекомендации по расчету единого налогового платежа за I, II и III кварталы 2016 года для предприятий различных сфер экономики. Специалисты "Norma Ekspert" в продолжение данной темы подготовили разъяснения, как рассчитать и заполнить отчетность по ЕНП за IV квартал.
Единый налоговый платеж исчисляется исходя из налогооблагаемой базы и установленных ставок. Расчет единого налогового платежа представляется в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета нарастающим итогом ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности. Уплата единого налогового платежа производится: микрофирмами и малыми предприятиями - не позднее срока представления Расчета; налогоплательщиками, не относящимися к микрофирмам и малым предприятиям, - ежемесячно не позднее 25 числа следующего месяца, а по итогам года - не позднее срока представления годовой финансовой отчетности. Части 1, 4 и 5 статьи 360 Налогового кодекса
|
Внимание! В примерах расчеты приводятся в тысячах сумов. В формах отчетности по ЕНП все показатели указываются в сумах в целых числах.
Ситуация 1.
РАСЧЕТ ЕНП ДЛЯ МНОГОПРОФИЛЬНОГО
ПРЕДПРИЯТИЯ (РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ,
ОБЩЕПИТ, УСЛУГИ)
Малое предприятие в г.Навои осуществляет три вида деятельности:
розничная торговля продовольственными и непродовольственными товарами (продукты питания, товары санитарии и личной гигиены);
общественное питание - имеется кафе с пивоварней. Произведенное пиво реализуется только в собственном кафе;
ремонт бытовых электронных и электрических приборов.
По итогам 9 месяцев имеются следующие данные:
выручка по магазину - 158 500 тыс. сум., в том числе оплачено по терминалу - 91 500 тыс. сум.;
выручка по кафе за вычетом акцизного налога по пиву - 62 500 тыс. сум.;
выручка от оказания услуг по ремонту - 18 200 тыс. сум.;
прочие доходы (получены в I квартале от выбытия автомобиля в счет выплаты дивидендов учредителю) - 3 000 тыс. сум.
Предприятие применяет две льготы:
1) услуги по ремонту бытовых электроприборов не облагаются ЕНП согласно пункту 4 постановления Президента от 10.05.2012 г. N ПП-1754;
2) уменьшение налогооблагаемой базы на стоимость введенного нового технологического оборудования (ч.3 ст.356 НК). Предприятие во II квартале импортировало и ввело в эксплуатацию новое техоборудование стоимостью 120 000 тыс. сум. (с учетом расходов по доставке и монтажу, сбора за таможенное оформление).
ЕНП по итогам 9 месяцев с учетом льгот составил 9 588,88 тыс. сум., в том числе сумма доначисления до минимального размера ЕНП в I квартале - 59,68 тыс. сум.
В IV квартале:
товарооборот по магазину составил 53 800 тыс. сум., в том числе по терминалу поступило 36 800 тыс. сум.;
выручка по кафе за вычетом акцизного налога на пиво - 36 400 тыс. сум. Пиво реализовано в объеме 70 дал (700 л);
выручка от оказания услуг по ремонту бытовых электроприборов - 20 600 тыс. сум.
В ноябре партия товаров приобретена со скидкой. Сумма скидки составила 2 000 тыс. сум. Стоимость товаров с учетом скидки - 16 000 тыс. сум.
В декабре к Новому году оказана помощь детскому дому в виде безвозмездно переданных товаров на сумму 6 200 тыс. сум.
При расчете ЕНП за IV квартал учитываем, что:
q плательщики ЕНП, осуществляющие несколько видов деятельности, по которым установлены разные объекты налогообложения и(или) ставки, ведут раздельный учет по этим видам деятельности и уплачивают ЕНП по соответствующим ставкам (ст.353 НК).
Ставки ЕНП составляют:
по розничной торговой деятельности в городе - 4%;
по деятельности в сфере общественного питания - 10%;
по услугам - 5% (прил. N N 10-1, 10-2 к ПП-2455 от 22.12.2015 г.);
q предприятия торговли и общественного питания, производящие подакцизную продукцию, в частности, пиво, уплачивают ЕНП и акцизный налог (выписка из протокола заседания Экспертного совета при ГНК N 21 от 19.02.2013 г.).
Налог по реализованному объему пива рассчитывается исходя из ставки 5 133 сум. за 1 дал (1 дал = 10 л) (ст.ст.230, 232,
...