2.3. Рекомендации по расчету единого налогового платежа за третий квартал 2016 года (НТВ, N 40 от 4 октября 2016 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату выхода газеты*

РЕКОМЕНДАЦИИ ПО РАСЧЕТУ

ЕДИНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАТЕЖА

ЗА ТРЕТИЙ КВАРТАЛ 2016 ГОДА*

В "НТВ" (N 27 от 5.07.2016 г.) опубликованы рекомендации по расчету единого налогового платежа за II квартал текущего года для предприятий различных сфер экономики. В продолжение данной темы специалисты "Norma Ekspert" в сегодняшнем номере подготовили очередные разъяснения, как рассчитать и заполнить отчетность по ЕНП за III квартал.

Внимание! В примерах расчеты приводятся в тысячах сумов. В формах отчетности по ЕНП все показатели указываются в сумах в целых числах.

Ситуация 1.

РАСЧЕТ ЕНП ДЛЯ МНОГОПРОФИЛЬНОГО

ПРЕДПРИЯТИЯ (РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ,

ОБЩЕПИТ, УСЛУГИ)

Малое предприятие в г.Навои занято розничной торговлей продовольственными и непродовольственными товарами (продукты питания, товары санитарии и личной гигиены), также имеет кафе с пивоварней. Произведенное пиво реализуется только в собственном кафе.

По итогам первого полугодия имеются такие данные:

выручка от реализации товаров - 110 000 тыс. сум., в т.ч. по платежному терминалу поступило 61 900 тыс. сум.;

выручка по кафе - 29 700 тыс. сум.;

прочие доходы (получены в I квартале от выбытия автомобиля в счет выплаты дивидендов учредителю) - 3 000 тыс. сум.

Во II квартале предприятие импортировало и ввело в эксплуатацию новое техоборудование стоимостью 120 000 тыс. сум. (с учетом расходов по доставке и монтажу, сбора за таможенное оформление), что дает ему право на льготу в виде уменьшения налогооблагаемой базы по ЕНП на стоимость приобретенного оборудования, но не более 25% от налогооблагаемой базы (НОБ) (ч.3 ст.356 НК). По итогам полугодия уменьшение НОБ составило 35 675 тыс. сум.

ЕНП уплачен в размере 5 673,175 тыс. сум., в т.ч. 59,68 тыс. сум. - доначисление до минимального ЕНП в I квартале.

В III квартале:

розничный товарооборот составил 48 500 тыс. сум., в т.ч. по платежному терминалу - 29 600 тыс. сум.;

выручка по кафе за вычетом акцизного налога по пиву - 32 800 тыс. сум. Пиво реализовано в объеме 110 дал (1 100 л).

С августа предприятие оказывает услуги по ремонту бытовых электронных и электрических приборов. За август-сентябрь выручка по этой деятельности составила 18 200 тыс. сум.

При расчете ЕНП за III квартал учитываем, что:

q плательщики ЕНП, осуществляющие несколько видов деятельности, по которым установлены разные объекты налогообложения и(или) ставки, ведут раздельный учет по этим видам деятельности и уплачивают ЕНП по соответствующим ставкам (ст.353 НК).

Ставки ЕНП составляют:

по розничной торговой деятельности в городе - 4%;

по деятельности в сфере общественного питания - 10%;

по услугам - 5% (прил. N N 10-1, 10-2 к ПП-2455 от 22.12.2015 г.);

q предприятия торговли и общественного питания, производящие подакцизную продукцию, в частности, пиво, уплачивают ЕНП и акцизный налог (выписка из протокола заседания Экспертного совета при ГНК N 21 от 19.02.2013 г.).

Налог по реализованному объему пива рассчитывается исходя из ставки 5 133 сум. за 1 дал (1 дал = 10 л) (ст.ст.230, 232,