1.2. Разъяснения по заполнению форм налоговой отчетности по НДФЛ, ЕСП и страховым взносам граждан за второй квартал 2017 года (НТВ, N 27-28 от 11 июля 2017 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату выхода газеты*

РАЗЪЯСНЕНИЯ

ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ФОРМ

НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО НДФЛ, ЕСП

И СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ ГРАЖДАН

ЗА ВТОРОЙ КВАРТАЛ 2017 ГОДА

В "НТВ" N 15 (1183) от 11.04.2017 г. специалисты "Norma Ekspert" дали разъяснения по актуальным вопросам, возникающим при заполнении форм налоговой отчетности по НДФЛ, ЕСП и страховым взносам граждан, а также по основным изменениям, действующим с 1 января и 1 апреля 2017 года. В сегодняшнем номере мы продолжаем рассказывать, на что следует обратить внимание при заполнении налоговой отчетности.

КОГДА И ЧТО СДАВАТЬ

Отчетность по налогу на доходы физлиц представляется по формам приложения N 2 к постановлению МФ и ГНК (рег. МЮ N 2439 от 22.03.2013 г.). По итогам I полугодия 2017 года не позднее 25 июля должны быть сданы:

q Сведения о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц (далее - Сведения);

q приложение N 1 "Расшифровка сумм выплаченного дохода физическим лицам и внесенного налога на доходы физических лиц и взносов на ИНПС (за исключением дивидендов и процентов)" к Сведениям (далее - Расшифровка N 1);

q приложение N 2 "Расшифровка сумм выплаченных дивидендов и процентов и внесенного налога на доходы физических лиц" к Сведениям (далее - Расшифровка N 2).

Отчетность по ЕСП и страховым взносам граждан представляется ежемесячно по формам согласно приложению N 10 к постановлению N 2439. Она включает:

q Сведения о плательщике единого социального платежа и страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд;

q Расчет единого социального платежа и страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд (далее - Расчет);

q приложение N 1 "Виды выплат, на которые не начисляется единый социальный платеж" к Расчету (далее - приложение N 1 к Расчету);

q приложение N 2 "Виды выплат, на которые не начисляются страховые взносы граждан во внебюджетный Пенсионный фонд" к Расчету (далее - приложение N 2 к Расчету);

q приложение N 3 "Справка-расчет минимального размера единого социального платежа" к Расчету (далее - приложение N 3 к Расчету);

q приложение N 4 "Информация о суммах начисленных страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд в разрезе каждого физического лица" (далее - приложение N 4 к Расчету).

При этом заполняются только те приложения, по которым у предприятия имеются данные.

Отчет за январь-июнь 2017 года должен быть направлен в ГНИ не позднее 25 июля.

ОСОБЕННОСТИ ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМ ОТЧЕТНОСТИ

В отчетности по НДФЛ указываются только выплаты, признаваемые доходами физлиц, в том числе освобожденные от обложения НДФЛ Налоговым кодексом и другими нормативно-правовыми актами. Выплаты, не рассматриваемые в качестве доходов физлиц, в отчетность не вносятся (приведены в ч.2 ст.171 НК).

В отчетности по ЕСП и страховым взносам также указываются только доходы, являющиеся объектом обложения ЕСП и страховыми взносами граждан. То есть доходы в виде оплаты труда (ст.172 НК), в том числе не облагаемые отчислениями на соцстрахование (льготы). Соответственно, в Расчете не указываются выплаты, не рассматриваемые в качестве доходов физлиц, а также выплаты, не относящиеся к доходам в виде оплаты труда (ст.ст.176-178 НК).

АРЕНДА

При аренде имущества у физлица предприятие должно учитывать следующие особенности:

во-первых, оно обязано удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с суммы арендной платы по минимальной ставке (в 2017 году - 7,5%), независимо от того, является арендодатель его работником или нет;

во-вторых, расчет налога должен производиться с учетом минимальных ставок арендной платы. На 2017 год они установлены в следующих размерах:

1) в месяц за 1 кв. м:

жилых помещений в:

г.Ташкенте - 4,5 тыс. сум.;

г.Нукусе и городах областного подчинения - 3 тыс. сум.;

других населенных пунктах - 1,5 тыс. сум.;

нежилых помещений в:

г.Ташкенте - 9 тыс. сум.;

г.Нукусе и городах областного подчинения - 6 тыс. сум.;

других населенных пунктах - 3 тыс. сум.;

2) за 1 транспортное средство в месяц независимо от места осуществления деятельности:

легковой автомобиль - 330 тыс. сум.;

микроавтобусы, автобусы и грузовые автомобили - 645 тыс. сум. (прил. N 26 к ПП-2699 от 27.12.2016 г.).

Минимальные нормативы установлены только в целях налогообложения и не означают, что по договору арендная плата не может быть установлена в меньшем размере.

Если арендная плата, установленная договором, ниже минимальной ставки арендной платы, налог рассчитывается исходя из минимальной ставки. Если же арендная плата по договору выше, НДФЛ рассчитывается с арендной платы по договору. Налог перечисляется предприятием в ГНИ по месту своего налогового учета.

Если согласно договору аренды помещения коммунальные расходы (электро-, газо-, водо-, теплоснабжение и т.п.) оплачивает арендодатель, то данные суммы не вычитаются из арендной платы, то есть не уменьшают налогооблагаемый доход физлица.

ПРИМЕР. Предприятие заключило договор аренды нежилого помещения (70 кв. м) с физлицом (не является работником предприятия). Арендная плата установлена в размере 600 тыс. сум. в месяц. Арендодатель уплачивает коммунальные платежи за свой счет.

Сумма фактической арендной платы (600 тыс. сум.) меньше рассчитанной по минимальной ставке - 630 тыс. сум. (70 х 9 000). НДФЛ рассчитывается исходя из большей суммы и за месяц составит 47,25 тыс. сум. (630 х 7,5%). Арендодателю выплачиваются 552,75 тыс. сум. (600 - 47,25).

Сумма арендной платы (600 тыс. сум.) и удержанный с нее налог (47,25 тыс. сум.) отражаются в Сведениях: начисленная арендная плата указывается в строках 004, 007, 010, сумма налога включается в показатель строк 012, 015 и 020, перечисленная физлицу арендная плата (552,75 тыс. сум.) - в общую сумму выплаченных доходов (стр.019). В Расшифровке N 1 начисление (выплата) дохода, удержание (перечисление) налога отражаются на дату проведения соответствующей операции.

Арендная плата - имущественный доход (п.3 ст.176 НК), который не является объектом обложения ЕСП и страховыми взносами, и поэтому в отчетности по отчислениям на социальное страхование