Умная подшивка
Умная подшивка / Налогообложение / Общие обзоры по льготам /1. Льготы по налогам и другим обязательным платежам на 22 августа 2017 г. (НТВ, N 34 от 22 августа 2017 г.)
Полный текст документа доступен в платной версии. По вопросам звоните на короткий номер 1172
Материал действителен на дату выхода газеты*
Памятка предпринимателя
ЛЬГОТЫ ВАМ В ПОМОЩЬ
По состоянию законодательства Республики Узбекистан
на 1 августа 2017 года.
Льготы - это преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков в виде полного или частичного освобождения от уплаты налогов, других обязательных платежей. Они устанавливаются Налоговым кодексом, иными законами и решениями Президента Узбекистана. Органы госвласти на местах также вправе вводить льготы по таким налогам, как налог на имущество, земельный налог, единый земельный налог и налог на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры.
Льготы предоставляются, как правило, для поддержки и стимулирования развития определенных сфер деятельности, повышения конкурентоспособности продукции отечественного производства, увеличения объема экспортоориентированной и импортозамещающей продукции. При этом введение льгот должно соответствовать принципам социальной справедливости, что предполагает недопущение предоставления льгот по налогам и другим обязательным платежам индивидуального характера.
Налогоплательщик вправе использовать льготы по налогам и другим обязательным платежам с момента возникновения соответствующих правовых оснований в течение всего периода их действия.
Льготы по налогам и другим обязательным платежам могут предоставляться с условием направления высвобожденных средств на определенные цели. При нецелевом использовании сумма примененных льгот взыскивается в бюджет с начислением пени. Высвобождаемая в связи с льготами сумма должна быть использована на определенные цели в течение срока действия льгот. Если эти средства не были использованы в течение установленного срока, то срок продлевается еще на год. Если и в этом периоде они не были освоены, то неиспользованные средства перечисляются в республиканский бюджет (ст.30 НК).
В учете целевые и нецелевые льготы отражаются согласно Положению о порядке оформления и отражения в бухгалтерском учете льгот, предоставленных юридическим лицам по налогам, таможенным и обязательным платежам в бюджет (рег. МЮ N 1463 от 2.04.2005 г.).
ЛЬГОТЫ ПО НДФЛ, ЕСП, СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ
И ФИКСИРОВАННОМУ НАЛОГУ
Физическое лицо может быть плательщиком:
налога на доходы физических лиц (НДФЛ), если получает доходы, указанные в статьях 172-178 НК (ст.167 НК);
страховых взносов во внебюджетный Пенсионный фонд (ст.ст.305, 307 НК);
налога на имущество физических лиц, если имеет в собственности жилые дома, квартиры, дачные строения, гаражи и иные строения, помещения, сооружения, находящиеся на территории Узбекистана (ст.ст.272, 273 НК);
земельного налога с физических лиц при наличии земельных участков на правах собственности, владения, пользования или аренды, являющихся объектом обложения земельным налогом (ст.287 НК);
сбора за приобретение и(или) временный ввоз на территорию Узбекистана автотранспортных средств (ст.321 НК);
таможенных платежей при импорте товаров на территорию Республики Узбекистан в количестве, превышающем установленные нормы, или же для коммерческих целей.
Льготы по налогу на доходы физических лиц определены в статьях 179-181 НК и других нормативно-правовых актах. Они предоставляются в виде:
полного освобождения отдельных физлиц от уплаты налога, а также отдельных видов доходов;
частичного освобождения - 4 МРЗП за каждый полный месяц;
применения минимальных ставок налога на отдельные виды доходов.
Льготы по налогу на имущество физических лиц установлены в статье 275 НК, а по земельному налогу - в статье 290 НК. При этом они распространяются только на 1 объект по выбору владельца и предоставляются только в тех случаях, когда имущество или земельный участок является собственностью льготника, не используется в предпринимательской деятельности и не сдается в аренду (ч.3 ст.275 НК, ч.2 ст.290 НК).
В публикации приведены льготы по НДФЛ, земельному налогу, налогу на имущество, ЕСП и страховым взносам и другим платежам, предусмотренные Налоговым кодексом и отдельными нормативно-правовыми актами. Полный перечень действующих льгот для физических лиц содержится в ЭСС "Практическое налогообложение", "Налоги: вопросы и ответы".
Лица, которым предоставляются льготы
|
Виды налогов |
Вид льготы |
Основание |
Удостоенные звания "Ўзбекистон Каҳрамони", Героя Советского Союза, Героя Труда, лица, награжденные орденом Славы трех степеней. Льгота предоставляется на основании удостоверения о присвоении звания "Ўзбекистон Каҳрамони", книжки Героя Советского Союза, Героя Труда, награжденным орденом Славы трех степеней - орденской книжки
|
НДФЛ |
Освобождены от уплаты в размере 4 МРЗП за каждый месяц, в котором получены доходы |
П.1 ч.2 ст.180 НК |
Налог на имущество |
Освобождены от уплаты |
П.1 ч.1 ст.275 НК |
|
Земельный налог |
Освобождены от уплаты |
П.2 ч.1 ст.290 НК |
|
Инвалиды и участники войны, а также приравненные к ним лица, круг которых устанавливается законодательством. Льгота предоставляется на основании соответствующего удостоверения инвалида (участника) войны или справки отдела по делам обороны либо иного уполномоченного органа, другим инвалидам (участникам) - удостоверения инвалида (участника) о праве на льготы.
Перечни лиц, приравненных к участникам и инвалидам войны, приведены в приложениях NN 1, 2 к Положению о порядке выплаты и назначения государственных пенсий (прил. N 1 к |