Расчет минимального размера ЕНП при получении льготы, связанной с локализацией производства продукции, и определение его ставки, по которой облагаются прочие доходы (НТВ, N 42 от 17 октября 2017 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату выхода газеты*

МИНИМАЛЬНЫЙ ЕНП ПРИ ЛЬГОТЕ

ПО ПРОЕКТУ ЛОКАЛИЗАЦИИ

Производственное предприятие производит несколько видов бытовой техники. С июля 2017 года предприятие включено в Программу локализации производства готовой продукции, комплектующих изделий и материалов по производству одного вида продукции. С этого времени применяются льготы по таможенным платежам, с августа 2017 года - льготы по ЕНП.

1. Как рассчитать минимальный размер ЕНП при получении льготы, связанной с локализацией производства продукции?

2. По какой ставке будут облагаться прочие доходы?

И. Ли,

главный бухгалтер ООО.

1. Предприятия - плательщики ЕНП, включенные в Программу локализации производства готовой продукции, комплектующих изделий и материалов, освобождаются от уплаты ЕНП в части продукции, произведенной по проектам локализации (п.2 Положения,  рег. МЮ N 2697 от 14.07.2015 г.).

Льгота по ЕНП применяется только на сумму выручки, полученной от реализации этой продукции. В связи с этим необходимо вести раздельный учет.

На предприятия, имеющие льготы в виде полного освобождения от уплаты ЕНП, требование о порядке исчисления и уплаты ЕНП с учетом введения его минимального размера не распространяется (подп. "б" п.2 Положения,  рег. МЮ N 2203 от 3.03.2011 г.).

В вашем случае льгота по ЕНП распространяется только на выручку от реализации продукции, произведенной по Программе локализации, а не на все доходы.

То есть у вас нет полного освобождения от уплаты  ЕНП. Следовательно, вы должны исчислять и уплачивать единый налоговый платеж с учетом введения его минимального размера.

Минимальный размер ЕНП исчисляется ежеквартально и определяется по следующей  формуле:

Мренп = 3 х Н х К1 х К2, где:

Мренп - минимальный размер ЕНП;

Н - земельный налог;

К1, К2 - понижающие коэффициенты.

При расчете минимального  размера ЕНП учитывается вся площадь земельного участка без вычета площадей, где ведется производство продукции, включенной в Программу локализации.

Далее необходимо определить расчетную сумму ЕНП по формуле:

Рсенп = НВВ х С, где:

Рсенп - расчетная сумма ЕНП;

НВВ - налогооблагаемая валовая выручка за отчетный квартал;

С - установленная ставка ЕНП.

При расчете ежеквартальной расчетной суммы ЕНП учитывается вся валовая  выручка от реализации, без вычета выручки от продукции, включенной в Программу локализации.

При сопоставлении расчетной суммы ЕНП с его минимальным размером могут  возникнуть следующие ситуации:

2. Прочие доходы облагаются ЕНП по ставке, установленной для основного вида деятельности (ст.353 НК).

Основным видом деятельности вашего предприятия является производство продукции. Ставка ЕНП для производственных предприятий - 5% (