01. Выбытие автомобиля в связи с передачей его в качестве дивиденда. Предприятие - плательщик налога на прибыль и НДС.

Функция недоступна

По результатам года общее собрание учредителей ООО решило выдать в качестве дивидендов активы предприятия. Сумма дивидендов, подлежащая выплате учредителю А - резиденту Узбекистана, составила 2 500 тыс. сум. В качестве дивидендов выдается автомобиль, первоначальная стоимость которого 13 500 тыс. сум, сумма начисленного износа по бухгалтерскому учету - 11 800 тыс. сум, налоговому учету - 11 620 тыс. сум. На момент выбытия сальдо переоценки отсутствует (объект был ранее уценен в пределах предыдущих дооценок).

Предприятие - плательщик налога на прибыль и НДС.

Дивиденды облагаются налогом у источника выплаты (ст. 343 НК, до 1.01.2020 г. - ст. 156 старого НК). Ставка налога с доходов в виде дивидендов, выплачиваемых резидентам РУз, с 2019 г. составляет 5% (ч. 1 ст. 337 и ч. 2 ст. 381 НК, с 1.01.2019 г. до 1.01.2020 г. - ч. 2 ст. 159-1, ч. 2 ст. 181 старого НК в ред. Закона РУз от 24.12.2018 г. N ЗРУ-508). В рассматриваемой ситуации сумма налога, удерживаемая с дивидендов и перечисляемая в бюджет, составит 125 тыс. сум (2 500 000 х 5%).

Выдача дивидендов в натуральной форме (автомобилем) рассматривается как его реализация и включается в оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость (п. 5 ч. 4 ст. 239 НК, до 1.01.2020 г. - п. 1 ч. 1 ст. 199 старого НК). С 1 января 2020 г. налоговая база по НДС определяется исходя из стоимости передачи основных средств с учетом НДС (ч. 8 ст. 248 НК). С 1.01.2019 г. до 1.01.2020 г. облагаемым оборотом являлась стоимость реализации, но не ниже остаточной (балансовой) стоимости, без включения НДС (ч. 8 ст. 204 старого НК в ред. Закона N ЗРУ-508).