Необходимость представления налоговой отчетности, если предприятие освобождено от уплаты всех видов налогов и платежей и отражение льготы по НДС при заполнении Расчета НДС (НТВ, N 47 от 21 ноября 2017 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату выхода газеты*

Налоговая отчетность

ЛЬГОТНЫЙ НДС В РАСЧЕТЕ

С 1 июля 2017 года предприятие освобождено от уплаты всех видов налогов и платежей на определенный срок. Предоставленные льготы нецелевые. При заполнении форм налоговой отчетности по НДС в приложении N 2 к Расчету в результате постоянного роста освобожденных от НДС оборотов по реализации в общем объеме чистой выручки от реализации за период сумма НДС, не подлежащая отнесению в зачет, постоянно увеличивается (стр.060 прил. N 2). В связи с этим сумма НДС, подлежащая уплате, также ежемесячно постоянно повышается.

1. Необходимо ли представлять формы налоговой отчетности в налоговые органы, если предприятие освобождено от уплаты всех видов налогов и платежей на определенный срок?

2. Как быть с суммой НДС, не подлежащей отнесению в зачет, увеличивающейся при заполнении Расчета НДС? Из-за нее возникает сумма уплаты НДС в бюджет. Нужно ли ее платить?

Т. К.

1. Формы налоговой отчетности представлять необходимо.

Предприятия обязаны в сроки, установленные Налоговым кодексом, представлять в налоговые органы формы налоговой отчетности по всем видам налогов и обязательных платежей, плательщиками которых они являются. Наличие льгот не освобождает их от представления отчетов.

2. Если предприятие освобождено от НДС с 1 июля 2017 года, при заполнении отчетности по НДС за отчетный период необходимо указать сумму льгот и основание для ее применения в приложении N 5 "Обороты по реализации товаров (работ, услуг), освобожденные от налога на добавленную стоимость" к Расчету НДС.

С III квартала 2017 года на предприятии возник оборот, не облагаемый НДС. При наличии необлагаемого оборота НДС, подлежащий уплате поставщикам, не относится в зачет, а учитывается в стоимости поступивших товаров (работ, услуг) (ч.1 ст.221 НК).

При корректном заполнении форм налоговой отчетности сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, увеличиваться не будет. Она останется в том размере, в каком необходимо было ее заплатить за полугодие 2017 года. Следовательно, дополнительно уплачивать НДС в бюджет не придется.

ПРИМЕР. Малое производственное предприятие является плательщиком общеустановленных налогов. Реализации на экспорт нет. С 1 июля 2017 года предприятие освобождено от уплаты НДС на определенный период.

По итогам 9 месяцев 2017 года имеется следующая информация:

выручка от реализации продукции - 175 млн сум., в том числе за полугодие - 120 млн сум. (с учетом НДС - 20%), за III квартал - 55 млн сум. (без НДС);

НДС по приобретенным товарам (услугам) - 12,5 млн сум., в том числе за полугодие - 10 млн сум., за III квартал - 2,5 млн сум.

Заполним формы налоговой отчетности по НДС.

РАСЧЕТ

налога на добавленную стоимость