Готовимся к отчету

Функция недоступна

РАЗЪЯСНЕНИЯ

ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ФОРМ

НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО НДФЛ,

ЕСП И СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ ГРАЖДАН

ЗА ЧЕТВЕРТЫЙ КВАРТАЛ 2017 ГОДА

В прошлом году мы опубликовали рекомендации по заполнению форм отчетности по НДФЛ, ЕСП и страховым взносам за I, II и III кварталы 2017 года ("НТВ" NN 15 (1183) от 11.04.2017 г., 27-28 (1195-1196) от 11.07.2017 г. и 41 (1209) от 10.10.2017 г.). В сегодняшнем номере специалисты "Norma Ekspert" подготовили разъяснения, которые помогут вам сдать отчетность по НДФЛ, ЕСП и страховым взносам граждан за 2017 год.

ЧТО СДАЕМ

Отчетность по налогу на доходы физлиц (прил. N 2 к пост. МФ и ГНК, рег. МЮ N 2439 от 22.03.2013 г.) за 2017 год включает:

q Сведения о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц;

q приложение N 1 "Расшифровка сумм выплаченного дохода физическим лицам и внесенного налога на доходы физических лиц и взносов на ИНПС (за исключением дивидендов и процентов)" к Сведениям;

q приложение N 2 "Расшифровка сумм выплаченных дивидендов и процентов и внесенного налога на доходы физических лиц" к Сведениям;

q приложение N 3 "Расшифровка начисленных доходов физическим лицам";

q приложение N 4 "Расшифровка доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения".

Отчетность по ЕСП и страховым взносам граждан представляется по формам приложения N 10 к постановлению N 2439. Она включает:

q Сведения о плательщике единого социального платежа и страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд;

q Расчет единого социального платежа и страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд;

q приложение N 1 "Виды выплат, на которые не начисляется единый социальный платеж" к Расчету;

q приложение N 2 "Виды выплат, на которые не начисляются страховые взносы граждан во внебюджетный Пенсионный фонд" к Расчету;

q приложение N 3 "Справка-расчет минимального размера единого социального платежа" к Расчету;

q приложение N 4 "Информация о суммах начисленных страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд в разрезе каждого физического лица".

Напомним, что в отчетности заполняются только те приложения, по которым у предприятия имеются данные.

Внимание! Сроки сдачи налоговой отчетности за 2017 год:

предприятия с иностранными инвестициями и представительства иностранных фирм - не позднее 26 марта 2018 года (25 марта - выходной);

остальные хозсубъекты (кроме органов управления госимуществом и бюджетных организаций) - не позднее 15 февраля 2018 года (пп.2, 4 Положения, рег. МЮ N 942 от 3.07.2000 г.).

ОСОБЕННОСТИ ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМ ОТЧЕТНОСТИ

В отчетности по НДФЛ указываются только выплаты, признаваемые доходами физлиц, в том числе освобожденные от обложения НДФЛ Налоговым кодексом и другими нормативно-правовыми актами. Выплаты, не рассматриваемые в качестве доходов физлиц, в отчетность не вносятся (ч.2 ст.171 НК).

В отчетности по ЕСП и страховым взносам указываются только доходы, являющиеся объектом обложения ЕСП и страховыми взносами граждан, т.е. доходы в виде оплаты труда по статье 172 НК (ст.ст.306, 307 НК). Соответственно, выплаты, не относящиеся к доходам в виде оплаты труда (ст.ст.176-178 НК), в Расчете не указываются, так же как и расходы предприятия, не рассматриваемые в качестве доходов физических лиц.

ОСОБЕННОСТИ ОТРАЖЕНИЯ МАТВЫГОДЫ

Материальная выгода - это выплачиваемые предприятием доходы, не связанные с оплатой труда за выполненную работу, услуги и т.д. При этом получателями такого дохода могут быть как работники предприятия, так и сторонние физические лица.

К доходам в виде материальной выгоды относятся:

оплата юрлицом в интересах физлица товаров (работ, услуг), имущественных прав (обучение, содержание детей в дошкольных образовательных учреждениях, оплата коммунальных услуг, туристических путевок и другие расходы предприятия, являющиеся доходом физлица);

стоимость безвозмездно выданного имущества (подарки), в том числе по договору дарения, выполненных работ и оказанных услуг в интересах физлица;

отрицательная разница между ценой, по которой товары (работы, услуги) реализуются работникам, и стоимостью этих товаров (работ, услуг).

другие доходы, указанные в статье 177 НК.

Доходы в виде матвыгоды облагаются НДФЛ у источника выплаты (п.2 ч.2 ст.184 НК). При этом предприятие вправе не удерживать НДФЛ при выплате этого вида дохода физлицу, не состоящему с ним в трудовых отношениях (на основании письменного заявления этого лица), - уплата налога производится самим получателем дохода на основании декларации.

Доходы в виде матвыгоды не являются объектом обложения ЕСП и страховыми взносами граждан (ст.ст.306, 307 НК), следовательно, не включаются в Расчет ЕСП и страховых взносов.

При начислении (выплате) доходов в виде материальной выгоды начисленные (выплаченные) суммы доходов в виде матвыгоды указываются в Расшифровке N 1 вместе с суммой начисленной (выплаченной) зарплаты за месяц, в котором они были начислены (уплачены). Дохода у физлица не возникает в случае удержания предприятием уплаченных за него сумм из зарплаты (других доходов).

ПРИМЕР. Предприятие преподнесло работнице в октябре 2017 г. подарок на юбилей - набор посуды стоимостью 800 тыс. сум., в декабре - подарок на Новый год стоимостью 300 тыс. сум.

У работников стоимость подарка до 6 МРЗП за год (в расчет принимается МРЗП, установленный на начало года) не облагается налогом на доходы физлиц (п.14 ст.179 НК). В 2017 году необлагаемая часть подарка составляет 898 650 сум. (149 775 х 6).

В данной ситуации налогообложение декабрьского подарка производится с учетом преподнесенного в октябре. НДФЛ облагается сумма за вычетом 6 МРЗП, т.е. 201 350 сум. ((800 000 + 300 000) - 149 775 х 6).

В Расшифровке N 1 за IV квартал 2017 г. стоимость набора посуды (800 тыс. сум.) отражается как начисленный доход на дату начисления зарплаты за октябрь, его выплата - на дату выплаты зарплаты за октябрь, т.е. в ноябре (в графах 6 и 8). Стоимость новогоднего подарка (300 тыс. сум. за минусом НДФЛ) также указывается на дату начисления зарплаты за декабрь в графе 2, его налогооблагаемая часть (201 350 сум.) - в графе 3. А вот выплата дохода в виде матвыгоды, несмотря на то что подарок вручен в декабре, будет отражаться в Расшифровке N 1 за I квартал 2018 г. (в графах 6-9) вместе с выплатой зарплаты за декабрь.

ПРИМЕР. Торговое предприятие реализовало своему сотруднику к юбилейной дате комплект мягкой мебели по цене 1 750 тыс. сум. Себестоимость комплекта - 1 850 тыс. сум.

При получении физлицом от предприятия товаров (работ, услуг) их стоимость определяется исходя из цены приобретения или себестоимости. В случае получения подакцизных товаров или товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, в стоимости таких товаров (работ, услуг) учитывается соответствующая сумма акцизного налога и НДС.

Разница между стоимостью реализации и себестоимостью комплекта, т.е. 100 тыс. сум. (1 750 - 1 850), является доходом работника (п.3 ч.1 ст.177 НК). Именно эта сумма включается в совокупный доход работника и в отчетность по НДФЛ. Эта сумма не является объектом обложения ЕСП и страховыми взносами, поэтому в отчетность по отчислениям на социальное страхование не включается.

МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ

Решение о выплате материальной помощи работникам принимается руководителем предприятия на основании заявления работника (в необходимых случаях) и оформляется приказом.

Матпомощь, оказываемая работнику, может быть как прочим доходом, так и выплатой стимулирующего характера. От отнесения к той или иной статье зависят налоговые последствия.

К прочим доходам относится помощь (п.16 ст.178 НК):

при рождении