Льготы по налогу на добавленную стоимость

Функция недоступна

ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Льготы по НДС определены ст. 243 - 246 НК, а также другими нормативно-правовыми актами.

Льготы, предусмотренные старым Налоговым кодексом, утв. Законом РУз от 25.12.2007 г. N ЗРУ-136, действовали до 1 апреля 2020 г.

Согласно ч. 5 ст. 4 НК при принятии акта налогового законодательства, отменяющего налоговые льготы, действие льготы отменяется не ранее чем через три месяца со дня официального опубликования законодательного акта.

С 1 января 2027 г. нормы, предусматривающие предоставление или отмену налоговых льгот, принятые в течение финансового года, будут вводиться в действие с 1 января следующего финансового года. Этот порядок предусматривался с 1.01.2025 г. ст. 5-1 Бюджетного кодекса, однако ее действие приостановлено до 1 января 2027 г. согласно ст. 4 Закона РУз от 25.12.2025 г. N ЗРУ-1104.

Льготы в виде освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость  предоставляются на постоянной основе и на определенный срок.

Льготы по НДС используются налогоплательщиком с момента возникновения права на них в течение всего периода их действия. При этом если предпринимательская деятельность осуществляется в интересах другого лица на основе договора поручения, комиссии, то льготы также применяются.

Согласно ст. 75 НК льготы по НДС могут предоставляться только Налоговым кодексом, не могут носить индивидуальный характер и предусматривать целевое использование высвобождаемых средств (целевые льготы).

Предприятия, которым до 01.01.2020 г. были предоставлены целевые льготы по НДС, с 01.04.2020 г. применяли их без направления высвобожденных средств на определенные цели (п. 15 Указа Президента РУз от 03.04.2020 г. N УП-5978, п. 13 письма Минфина РУз от 16.04.2020 г. N 06/04-01-03-32/1107).

Статьей 75 НК также определено, что предприятие не может отказаться от  применения льгот по НДС, в отличие от других налогов.

Учет налоговых льгот осуществляется налоговыми органами с использованием информационных систем и присвоением каждому виду налоговых льгот специального идентификационного кода (ч. 13 ст. 75 НК, введена Законом РУз от 29.12.2021 г. N ЗРУ-741).

Налоговые органы прикрепляют льготы для продукции (товаров, услуг) к кодам ИКПУ, указанным в законодательных актах, предусматривающих эти льготы. База данных о товарах и услугах с льготами ведется Налоговым комитетом. Учет налоговых льгот ведется посредством АИС "E-imtiyoz" Налогового комитета (пп. 51, 52 Положения «О порядке ведения и использования Единого электронного национального каталога продукции (товаров и услуг)», утв. ПКМ РУз от 28.04.2025 г. N 263).

С 1 апреля 2024 г. меры поддержки субъектов предпринимательства применяются в зависимости от уровня их рейтинга (пп. 1, 2, 5 Постановления Президента РУз от 23.01.2024 г. N ПП-39). Рейтинг устойчивости субъектов предпринимательства определяется в соответствии с Положением, утв. ПКМ РУз от 30.01.2024 г. N 55.

Размеры субсидий, льгот и преференций в зависимости от рейтинга (в % к установленным) и порядок их применения определены п. 2 Постановления Президента РУз от 24.05.2024 г. N ПП-193. При этом данный порядок не распространяется на меры поддержки, внедренные до принятия Постановления N ПП-193.

Применить льготы по налогу предприятие может воспользовавшись услугой, предоставляемой налоговыми органами в порядке, предусмотренном Административным регламентом оказания государственных услуг по пользованию налоговыми льготами налогоплательщиками, утв. ПКМ РУз от 02.04.2022 N 150 (введен с 26.12.2025 г. ПКМ РУз от 24.12.2025 N 821). Гос.услуга оказывается через ЕПИГУ или Портал электронных налоговых услуг по схеме согласно приложению к Регламенту.

Субъектам предпринимательства, впервые перешедшим с уплаты налога с оборота на уплату НДС и налога на прибыль, предоставляется право уменьшения суммы НДС или налога на имущество, уплачиваемого в бюджет, с 1 января 2026 г. по 1 января 2030 г. в течение 6 месяцев на сумму расходов, связанных с ведением бух.учета, но не более 3,5 МРОТ ежемесячно (ч. 90 ст. 483 НК, введена Законом РУз от 25.12.2025 г. N ЗРУ-1108). Данный порядок применяется на основании трудового договора с бухгалтером для ведения бухгалтерии субъекта предпринимательства или договора аутсорсинга на оказание бух.услуг, за исключением случаев, когда обязанности по ведению бух.учета возложены на руководителя субъекта предпринимательства.                

С 01.01.2017 г. вновь создаваемым предприятиям с иностранными инвестициями предоставлено право в течение 5 лет применять ставку НДС, действовавшую на дату гос.регистрации, вне зависимости от суммы инвестированных средств, если предприятие является производственным (п. 3 Указа Президента РУз от 05.10.2016 г. N УП-4848, Комментарий к Указу Президента N УП-4848).

Ранее вновь создаваемые ПИИ с вкладом иностранного инвестора в денежной форме не менее 5 млн. долл. США могли в течение 10 лет с момента гос.регистрации применять нормы и положения по уплате НДС, действовавшие на дату их гос.регистрации согласно п. 2 Указа Президента РУз от 10.04.2012 г. N УП-4434 (в редакции, предшествующей Указу Президента РУз от 30.04.2021 г. N УП-6218) и ст. 12 Закона РУз  "Об иностранных инвестициях" от 30.04.1998 г. N ЗРУ-609-I. Действующими нормативно-правовыми актами данная преференция не предусмотрена.

*) С 1 января 2023 г. на базе Министерства экономического развития и сокращения бедности и Министерства финансов образовано Министерство экономики и финансов (п. 13 Указа Президента РУз от 21.12.2022 г. N УП-269, пп. 3, 4 приложения N 2 к Указу N УП-269).