Учет экспортных операций: на что обратить внимание (часть III) (НТВ N 25 от 19 июня 2018 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату публикации*

УЧЕТ ЭКСПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЙ: НА ЧТО ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕ

(ЧАСТЬ III)

См. части I, II

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИ ЭКСПОРТЕ

Налог на добавленную стоимость

Экспорт товаров (за исключением драгоценных металлов) за иностранную валюту облагается по нулевой ставке (ст. 212 НК).

Нулевую ставку могут применить экспортеры (плательщики НДС) как собственной продукции, так и реализующие товары, приобретенные для перепродажи на экспорт.

Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории Республики Узбекистан, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством.

Документы, подтверждающие экспорт товаров (ст. 213 НК), служат:

q заверенная копия контракта;

q ГТД с отметкой таможенного органа о выпуске товаров в режиме экспорта;

q товаросопроводительные документы с подтверждением таможенного органа об отправке товаров в страну назначения.

При реализации через комиссионера:

q копия договора комиссии или поручения;

q заверенная копия экспортного контракта;

q копия ГТД с отметкой таможенного органа о выпуске товаров в режиме экспорта.

То есть если по условиям поставки таможенное оформление в режим экспорта осуществляет поставщик, то у него возникает оборот по реализации в целях обложения НДС, даже если передача товара покупателю по условиям договора будет позже.

Документы, подтверждающие экспорт, представляются контролирующим органам по их требованию при проведении проверки, а также при подаче заявления на возмещение отрицательной разницы по НДС, возникшей в результате применения нулевой ставки.

Если вывоз товаров с таможенной территории Узбекистана не подтвердится, то оборот по их реализации облагается НДС по ставке 20 %.

Сумма НДС принимается к зачету при экспорте товаров только при наличии выписки банка, подтверждающей оплату покупателем экспортируемых товаров (ст. 218 НК).

ПРИМЕР. Предприятие - плательщик НДС реализует продукцию на экспорт. За отчетный период объем реализации составил 150 000 тыс. сум. (нулевая ставка НДС). При этом за отчетный период поступило только 70 % от экспортной выручки.

Для производства реализованной продукции использованы материалы, приобретенные с НДС на 60 000 тыс. сум.

НДС в стоимости материалов, используемых для производства экспортируемой продукции, принимается к зачету в доле от валютной выручки, поступившей в отчетном периоде.

В нашем примере поступило только 70 % от экспортной выручки.

НДС в стоимости материалов - 60 000 / 120 х 20= 10 000 тыс. сум.

Определим НДС, который можно взять в зачет: 10 000 х 70 %= 7 000 тыс. сум.

Поскольку оборот по экспорту облагается по нулевой ставке НДС,