Разъяснения по заполнению форм налоговой отчетности по НДФЛ за IV квартал 2018 года (НТВ N 6 от 5 февраля 2019 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату публикации*

РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ФОРМ НАЛОГОВОЙ

ОТЧЕТНОСТИ ПО НДФЛ ЗА IV КВАРТАЛ 2018 ГОДА

КАКИЕ ФОРМЫ ОТЧЕТНОСТИ НУЖНО СДАТЬ

По НДФЛ за IV квартал 2018 года необходимо сдать следующие формы (прил. N 2, рег. МЮ N 2439 от 22.03.2013 г.):

• Сведения о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц;

• приложение N 1 "Расшифровка сумм выплаченного дохода физическим лицам и внесенного налога на доходы физических лиц и взносов в ИНПС (за исключением дивидендов и процентов)" к Сведениям;

• приложение N 2 "Расшифровка сумм выплаченных дивидендов и процентов и внесенного налога на доходы физических лиц" к Сведениям;

• приложения N 3 "Расшифровка начисленных доходов физическим лицам" к Сведениям;

• приложение N 4 "Расшифровка доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения".

Отчетным периодом по НДФЛ является квартал (ч. 2 ст. 183 НК). Расчет за IV квартал 2018 года представляется в налоговые органы не позднее срока представления годовой отчетности (п. 2 ст. 187 НК) - 15 февраля 2019 года.

НА ЧТО ОБРАЩАТЬ ВНИМАНИЕ ПРИ ЗАПОЛНЕНИИ ФОРМ ОТЧЕТНОСТИ

В отчете по НДФЛ отражаются все доходы физических лиц по статьям 172-178 Налогового кодекса, источником выплаты которых является юридическое лицо. Расходы предприятия, не рассматриваемые в качестве доходов физлиц, приведенные в части 2 статьи 171 НК, не отражаются в отчете по НДФЛ.

Доходы в виде оплаты труда

Доходами в виде оплаты труда являются все выплаты физлицам на основании трудовых договоров. Это:

• начисленная заработная плата за фактически выполненную работу;

• надбавки за ученую степень и почетное звание;

• выплаты стимулирующего характера (ст. 173 НК);

• компенсационные выплаты (ст. 174 НК);

• оплата неотработанного времени (ст. 175 НК).

Выплаты физлицам по гражданско-правовым договорам за выполнение работ и оказание услуг также относятся к доходам в виде оплаты труда. Исключение составляют выплаты индивидуальным предпринимателям, осуществляющим предпринимательскую деятельность на основании таких договоров.

По доходам в виде оплаты труда предприятие-работодатель выступает налоговым агентом. Оно обязано удержать и уплатить с этих доходов физлиц НДФЛ, отчисления на ИНПС, страховые взносы граждан во внебюджетный Пенсионный фонд.

Имущественные доходы

Имущественные доходы физлиц - это доходы, получаемые ими от операций с их имуществом. Они не связаны с оплатой труда. Такие доходы могут получать как работники предприятия, так и учредители, собственники или сторонние физлица.

Юридическое лицо - резидент Республики Узбекистан является налоговым агентом по имущественному доходу, выплаченному физлицу (п. 3 ч. 2 ст. 184 НК). Следовательно, он должен удержать НДФЛ с его дохода и уплатить в бюджет.

Имущественные доходы не являются объектом обложения отчислениями на ИНПС. Следовательно, суммы начисленного НДФЛ полностью уплачиваются в бюджет.

Имущество может быть арендовано как у обычного физлица, так и у индивидуального предпринимателя. В этом случае предприятие также выступает налоговым агентом, оно должно удержать и уплатить НДФЛ с суммы арендной платы, выплачиваемой физлицу. При этом НДФЛ удерживается по минимальной ставке (ст. 181 НК).

Имущественные доходы могут подпадать под льготы (ст. 179 НК).

Доходы в виде материальной выгоды

Доходы в виде материальной выгоды - это доходы, получаемые физлицами от юрлица. Доходы в виде материальной выгоды может получить любое физлицо независимо от того, является оно работником предприятия или нет.

Такие доходы облагаются НДФЛ у источника выплаты в совокупности с доходами в виде оплаты труда (п. 2 ч. 2 ст. 184 НК). Применяются те же ставки НДФЛ, что и для доходов в виде оплаты труда.

Доходы в виде материальной выгоды до 6 МРЗП в течение налогового периода не облагаются НДФЛ, если они были выплачены в виде (п. 14 ст. 179 НК):

• подарков работникам в натуральной форме;

• подарков и других видов помощи неработающим пенсионерам и лицам, утратившим трудоспособность, ранее являвшимся работниками юрлица;

• подарков и других видов помощи членам семьи умершего работника.

При заполнении отчетов по таким доходам из налогооблагаемой базы по НДФЛ необходимо вычесть сумму льготы.

Предприятие может не удерживать НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды на основании письменного заявления физлица, не состоящего с ним в трудовых отношениях (ч. 3 ст. 184 НК). Тогда физлицо обязано будет представить в налоговые органы декларацию о доходах по итогам года и уплатить налог (ч. 1 ст. 189 НК).

Доходы в виде материальной выгоды физлиц, не состоящих с предприятием в трудовых отношениях, не облагаются отчислениями на ИНПС.

Прочие доходы

В Налоговом кодексе есть отдельный перечень прочих доходов физлиц (ст. 178 НК). Предприятия наиболее часто выплачивают следующие виды прочих доходов:

• пенсии и пособия (по больничным листам, на рождение ребенка и др.);

• выходное пособие при прекращении трудового договора;

• материальную помощь.

Суммы выплаченных доходов должны быть указаны в отчетности по НДФЛ. Если они подпадают под льготу, то это также должно быть отражено в отчете.

ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМ ОТЧЕТНОСТИ ПО НДФЛ

Малое предприятие в форме ООО имеет следующие показатели по состоянию на 1 октября 2018 года.

Вся задолженность была погашена 8 октября 2018 года.

Совместителей и работавших по ГПД на предприятии нет.

23 октября 2018 года выдан аванс по зарплате за октябрь - 7 000 000 сум.

Начислено в октябре 2018 года:

Из них удержано: