Пример заполнения налоговой отчетности по НДФЛ и социальному налогу за 1 квартал 2025 г.

Функция недоступна

ПРИМЕР

ОФОРМЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ

Налоговая отчетность по НДФЛ и социальному налогу представляется по форме, утв. Постановлением ГНК, рег. МЮ 24.02.2020 г. N 3221.

Ниже разъясняется порядок заполнения отчетности на примере малого предприятия по форме, размещенной для заполнения на портале электронных гос.услуг налоговых органов my.soliq.uz (по состоянию на 15.04.2025 г.).

Пример представлен по отчетности за I квартал. 2025 г. и при заполнении отчетности за последующие периоды следует учитывать изменения, внесенные в формы отчетности за соответствующие периоды.

Налогоплательщику при заполнении отчетности следует исходить из своих данных и при наличии показателей, не рассмотренных в примере, указать их в Расчете и приложениях к нему.

Рабочие места на предприятии созданы до 1.01.2025 г. все работники (10 человек) зачислены на постоянные рабочие места по трудовым договорам.

За январь-март 2025 г. им начислена заработная плата в размере 105 000 000 сум.

Двум работникам была выдана материальная помощь:

одному в январе - на лечение в размере 2 000 000 сум;

другому в феврале - в связи с бракосочетанием в размере 3 000 000 сум.

В связи с юбилеем один из работников в марте получил подарок стоимостью 2 200 000 сум. 

Работница-одинокая мать с двумя детьми до 16 лет имеет льготу по НДФЛ в размере 1,41 МРОТ* в месяц согласно ст. 380 НК в новой редакции.

Работодатель в январе оплатил:

стоимость обучения на курсах повышения квалификации работников - 30 500 000 сум;

стоимость путевки в санаторий - 2 500 000 сум (п. 1 ст. 376 НК, права на льготу по п. 2 ст. 378 НК работник не имеет).

Следует учесть, что не все из приведенных в примере выплат отражаются в отчетности по НДФЛ и социальному налогу.

Не является доходом физлиц и, соответственно, не отражаются в Расчете средства, перечисляемые за обучение на курсах повышения квалификации работников - 30 500 000 сум (п. 13 ч. 3 ст. 369 НК).

В Расчет включаются выплаты, признаваемые доходами физлиц:

заработная плата - 105 000 000 сум;

материальная помощь на лечение (п. 4 ст. 372 НК) - 2 000 000 сум;

материальная помощь в связи с бракосочетанием (п. 10 ст. 377 НК) - 3 000 000 сум; 

стоимость путевки в санаторий - 2 500 000 сум (п. 1 ст. 376 НК);

стоимость подарка к юбилею - 2 200 000 сум (п. 2 ст. 376 НК).

Доходы в виде оплаты труда составят 107 000 000 сум (105 000 000 + 2 000 000). Расшифровка этой суммы по каждому работнику приводится в Приложении N 4.

Доходы, не связанные с оплатой труда, то есть сумма доходов в виде мат.выгоды (стоимость путевки в санаторий, подарок) и прочих доходов (мат.помощь в связи с бракосочетанием) составит 7 700 000 сум (2 500 000 + 2 200 000 + 3 000 000). Эти доходы указываются в Приложении N 5 .

Общая сумма начисленных доходов составляет 114 700 000 сум (107 000 000 + 7 700 000).

Обложению НДФЛ подлежит этот совокупный доход за вычетом льгот, которые приводятся в Приложении N 2.

Не подлежат налогообложению:

вся сумма матпомощи в связи с бракосочетанием (3 000 000 сум), выплаченная в  пределах необлагаемой налогом суммы. Согласно п. 1 ст. 378 НК этот предел составляет 4,22 МРОТ (1 155 000 х 4, 22 = 4 874 100 сум);

вся сумма подарка (2 200 000 сум), т.к. она не превышает 2,11 МРОТ согласно п. 10 ст. 378 НК (1 155 000 х 2,11 = 2 437 050 сум);

льгота в размере 1,41 МРОТ за каждый месяц, за квартал составляющая 4 885 650 сум (1 155 000 х 1,41 х 3). 

Льготы по ст. 380 НК (по доходам в размере 1,41 МРОТ за каждый месяц, в котором получены эти доходы) рассчитываются за каждый месяц получения доходов исходя из МРОТ, действующего в данном месяце, и не подлежат пересчету при его изменении.

Необлагаемая налогом сумма матпомощи и подарка за отчетный период определяется  исходя из МРОТ*, установленного на конец отчетного периода, в данном случае 1 155 000 сум.

Сумма льгот (вычета) составляет 10 085 650 сум (3 000 000 + 2 200 000 + 4 885 650).

Налоговая база по НДФЛ  равна 104 614 350 сум (114 700 000  - 10 085 650).

Сумма НДФЛ составляет 12 553 722 сум (104 614 350 х 12%);

сумма обязательных взносов на ИНПС - 104 614 сум (104 614 350  х 0,1%);

сумма НДФЛ, уплачиваемая в бюджет, - 12 449 108 сум (12 553 722 - 104 614).

Социальным налогом облагаются только доходы в виде оплаты труда, указанные в ст. 371 НК, за исключением выплат, на которые он не начисляется, приведенных в приложении N 1. По данным примера таких выплат нет, соответственно, приложение не заполняется. Малое предприятие применяло установленную ставку социального налога (12%) Таким образом,  сумма социального налога составила 12 840 000 сум (107 000 000 х 12%).

РАСЧЕТ

налога на доходы физических лиц

социального налога

(заполняется нарастающим итогом с начала года)

(в сумах)