Пример заполнения налоговой отчетности по НДФЛ и социальному налогу за 2023 г.

Функция недоступна

ПРИМЕР

ОФОРМЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ

Налоговая отчетность по НДФЛ и социальному налогу представляется по форме, утв. Постановлением ГНК, рег. МЮ 24.02.2020 г. N 3221.

Ниже разъясняется порядок заполнения отчетности на примере малого предприятия по форме, размещенной для заполнения на портале электронных гос.услуг налоговых органов my.soliq.uz (по состоянию на 15.01.2024 г.).

Пример представлен по отчетности за 2023 год и при заполнении отчетности за последующие периоды следует учитывать изменения, внесенные в формы отчетности за соответствующие периоды.

Налогоплательщику при заполнении отчетности следует исходить из своих данных и при наличии показателей, не рассмотренных в примере, указать их в Расчете и приложениях к нему.

Рабочие места на предприятии созданы до 1.01.2023 г., все работники (10 человек) зачислены на постоянные рабочие места по трудовым договорам.

За январь - декабрь 2023 г. им начислена заработная плата в размере 360 000 000 сум.

К Наврузу (в марте) работникам выплачена премия по 500 000 сум на общую сумму 5 000 000 сум.

Двум работникам была выдана материальная помощь:

одному в апреле - на ремонт автомобиля в размере 2 000 000 сум;

другому в июне  - в связи с  рождением ребенка в размере 3 000 000 сум.

В связи с юбилеем один из работников в сентябре получил подарок стоимостью 2 200 000 сум.

Работница-одинокая мать с двумя детьми до 16 лет, отработавшая полностью год, имеет льготу по НДФЛ в размере 1,41 МРОТ* в месяц согласно ст. 380 НК в новой редакции.

Работодатель в январе оплатил:

стоимость обучения на курсах английского языка одной из работниц в размере 2 500 000 сум;

стоимость обучения на курсах повышения квалификации работников - 30 500 000 сум.

Следует учесть, что не все из приведенных в примере выплат отражаются в отчетности по НДФЛ и социальному налогу.

Не является доходом физлиц и, соответственно, не отражаются в Расчете средства, перечисляемые за обучение на курсах повышения квалификации работников - 30 500 000 сум (п. 13 ч. 3 ст. 369 НК).

В Расчет включаются выплаты, признаваемые доходами физлиц:

заработная плата - 360 000 000 сум;

премия к празднику - 5 000 000 сум;

материальная помощь на ремонт автомобиля (п. 4 ст. 372 НК) - 2 000 000 сум;

материальная помощь в связи с рождением ребенка (п. 10 ст. 377 НК) - 3 000 000 сум;

стоимость обучения на курсах английского языка - 2 500 000 сум (п. 1 ст. 376 НК);

стоимость подарка к юбилею - 2 200 000 сум (п. 2 ст. 376 НК).

Доходы в виде оплаты труда составят 367 000 000 сум (360 000 000 + 5 000 000 + 2 000 000). Расшифровка этой суммы по каждому работнику приводится в Приложении N 4.

Доходы, не связанные с оплатой труда, то есть сумма доходов в виде мат.выгоды (стоимость обучения на курсах английского языка, подарок) и прочих доходов (мат.помощь в связи с рождением ребенка) составит 7 700 000 сум. Эти доходы указываются в Приложении N 5 .

Общая сумма начисленных доходов составляет 374 700 000 сум (367 000 000  + 7 700 000).

Обложению НДФЛ подлежит этот совокупный доход за вычетом льгот, которые приводятся в Приложении N 2.

Не подлежат налогообложению:

вся сумма матпомощи в связи с рождением ребенка (3 000 000 сум), выплаченная в  пределах необлагаемой налогом суммы. Согласно п. 1 ст. 378 НК этот предел составляет 4,22 МРОТ (1 050 000 х 4, 22 = 4 431 000 сум за год);

вся сумма подарка (2 200 000 сум), выплаченная в пределах 2,11 МРОТ согласно п. 10 ст. 378 НК (1 050 000 х 2,11 = 2 215 500 сум за год);

льгота в размере 1,41 МРОТ за каждый месяц, за год составляющая 16 341 900 сум (920 000 х 1,41 х4 + 980 000 х 1,41 х7 + 1050 000 х 1,41 х 1).

Льготы по ст. 380 НК (по доходам в размере 1,41 МРОТ за каждый месяц, в котором получены эти доходы) рассчитываются за каждый месяц получения доходов исходя из МРОТ, действующего в данном месяце, и не подлежат пересчету при его изменении.

Необлагаемая налогом сумма матпомощи и подарка за отчетный период определяется  исходя из МРОТ*, установленного на конец отчетного периода, в данном случае 1 050 000 сум.

Сумма льгот (вычета) составляет 21 541 900 сум (3 000 000 + 2 200 000 + 16 341 900), налоговая база по НДФЛ - 353 158 100 сум (374 700 000 - 21 541 900);

сумма НДФЛ - 42 378 972 сум (353 158 100 х 12%);

сумма обязательных взносов на ИНПС - 353 158 сум (353 158 100 х 0,1%);

сумма НДФЛ, уплачиваемая в бюджет, - 42 025 814 сум (42 378 972  - 353 158).

Социальным налогом облагаются только доходы в виде оплаты труда, указанные в ст. 371 НК, за исключением выплат, на которые он не начисляется, приведенных в приложении N 1. По данным примера таких выплат нет, соответственно, приложение не заполняется. Малое предприятие применяло установленную ставку социального налога (12%) Таким образом,  сумма социального налога составила 44 040 000 сум (367 000 000 х 12%).

РАСЧЕТ

налога на доходы физических лиц

социального налога

(заполняется нарастающим итогом с начала года)

(в сумах)