Умная подшивка
Умная подшивка / Налогообложение / Разъяснительные, методические материалы / 2014-2019 /Правила расчета налога на добавленную стоимость (II часть) (НТВ N 26 от 25 июня 2019 г.)
Полный текст документа доступен в платной версии. По вопросам звоните на короткий номер 1172
Материал действителен на дату публикации*
ПРАВИЛА РАСЧЕТА НАЛОГА
НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
(II часть)
См. I, III , IV , V и VII части
Продолжаем на примерах разбираться в правилах расчета НДС и проблемных для бухгалтера вопросах, связанных с его исчислением, а также отражением в учете и отчетности.
КАК РАССЧИТАТЬ НДС
Переработчику давальческого сырья
Давальческими являются сырье и материалы, принадлежащие заказчику и переданные на промышленную переработку другому лицу - переработчику для производства продукции. Затем произведенная переработчиком продукция возвращается заказчику в соответствии с заключенным договором (ст. 22 НК).
Если вы - переработчик и производите продукцию из давальческого сырья, рассчитывайте НДС только со стоимости своих услуг по переработке (ст. 204 НК).
Операции с давальческим сырьем оформляйте и учитывайте в соответствии со специальным Положением (рег. МЮ N 2086 от 15.03.2010 г.).
При возврате продукции переработки выпишите заказчику счет-фактуру на стоимость своих услуг по переработке с учетом НДС. Данные по полученному сырью, а также по произведенной из него продукции в счете-фактуре не отражайте. Передачу продукции оформите актом приема-передачи продукции переработки давальческого сырья и отчетом об использовании давальческого сырья (прил. NN 4, 5 к Положению N 2086).
Если услуги по переработке реализованы выше себестоимости
СИТУАЦИЯ. Переработчик - плательщик НДС по ставке 20 %, стоимость услуг по переработке - выше себестоимости
Производственное предприятие (переработчик), уплачивающий НДС по ставке 20 %, по договору возмездного оказания услуг получило от строительного предприятия (заказчика) трубы и арматуру для производства металлоконструкций. Стоимость труб и арматуры согласно акту приема-передачи составляет 20 000 тыс. сум.
Стоимость услуг переработчика согласно прилагаемой к договору калькуляции составляет без учета НДС 3 500 тыс. сум. Себестоимость услуг по данным бухучета - 2 600 тыс. сум.
Переработчик к стоимости услуг по переработке добавляет НДС в размере 20 % (ст. 211-1 НК) и предъявляет эту сумму заказчику:
3 500 + 3 500 х 20 % = 4 200 тыс. сум.
В бухучете давальческие материалы и услуги по их переработке отразите так:
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, тыс. сум. |
Корреспонденция счетов |
|
дебет |
кредит |
||
Оприходованы материалы, принятые на переработку |
20 000 |
003 "Материалы, принятые в переработку" |
|
Получен аванс за услуги по переработке в размере 50 % (4 200 х 50 %) |
2 100 |
5110 "Расчетный счет" |
6310 "Авансы, полученные от покупателей и заказчиков" |
Отражены затраты по переработке давальческих материалов |
2 600 |
2010 "Основное производство", 2310 "Вспомогательное производство" |
0200 "Счета учета основных средств", 1000 "Счета учета материалов", 6710 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 6520 "Платежи в государственные целевые фонды" и др. |
Списана стоимость давальческих материалов после их переработки и возврата заказчику продукции переработки |
20 000 |
003 "Материалы, принятые в переработку" |
|
Отражен доход от оказания услуг по переработке |
3 500 |
4010 "Счета к получению от покупателей и заказчиков" |
9030 "Доходы от выполнения работ и оказания услуг" |
Начислен НДС с услуг по переработке (3 500 х 20 %) |
700 |
6410 "Задолженность по платежам в бюджет (по видам)" |
|
Списана производственная себестоимость услуг по переработке |
2 600 |
9130 "Себестоимость выполненных работ и оказанных услуг" |
2010 "Основное производство", 2310 "Вспомогательное производство" |
Зачтен полученный аванс |
2 100 |
6310 "Авансы, полученные от покупателей и заказчиков" |
4010 "Счета к получению от покупателей и заказчиков" |
Поступили денежные средства |
2 100 |
5110 "Расчетный счет" |
4010 "Счета к получению от покупателей и заказчиков" |
Табличную часть счета-фактуры заполните так:
N п/п |
Наименование товаров (работ, услуг) |
Единица измерения |
Количество |
78-150-11-72 
Мобильная версия сайта