Правила расчета налога на прибыль юридических лиц (II часть) (НТВ N 28 от 9 июля 2019 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату публикации*

ПРАВИЛА РАСЧЕТА НАЛОГА

НА ПРИБЫЛЬ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

(II часть)

См. I, III и IV части

Прежде чем заполнить Расчет налога на прибыль, нужно определить финансовый результат деятельности предприятия. Для этого все бухгалтерские данные заносятся в определенную форму, и на их основании можно сделать вывод: прибыльно ли предприятие или убыточно. Расчет самого дохода - одно из сложных действий.

КАК РАССЧИТАТЬ ПРИБЫЛЬ ДО УПЛАТЫ НАЛОГА

Для правильного определения суммы налога на прибыль ежеквартально заполняйте Отчет о финансовых результатах (форма N 2, прил. N 2, рег. МЮ N 1209 от 24.01.2003 г.). Если ваше предприятие относится к малым, то представлять Отчет ежеквартально налоговым органам не надо. Финансовую отчетность предприятия малого бизнеса представляют по итогам года.

Из Отчета вам понадобится только прибыль до уплаты налога на прибыль (стр. 240 Отчета). Но чтобы ее определить, придется заполнить все предыдущие строки.

Отчет о финансовых результатах заполняется в тысячах сумов нарастающим итогом с начала года.

Рассмотрим каждую строку Отчета.

Чистая выручка от реализации продукции (товаров, работ и услуг)

(стр. 010)

Выручку от реализации определяйте по документам, подтверждающим отгрузку товаров, выполнение работ, оказание услуг (ч. 2 ст. 130 НК).

Это:

q счет-фактура;

q акт о выполнении работ или оказании услуг;

q квитанция;

q чек;

q другие документы, подтверждающие факт отгрузки.

ПРИМЕР. В I квартале предприятие по договору получило предоплату 50 000 тыс. сум. Во II квартале выполнены работы на 120 000 тыс. сум., в том числе НДС - 20 000 тыс. сум. Выручка отражена в счете-фактуре. В этом же квартале получен остаток суммы за выполненные работы - 70 000 тыс. сум.

Предприятие отразит чистую выручку в строке 010 только во II квартале, когда будет документально подтверждено выполнение работы на 100 000 тыс. сум. (за вычетом НДС).

В строке 010 Отчета покажите выручку от реализации продукции, товаров, работ и услуг за вычетом:

q налога на добавленную стоимость;

q акцизного налога;

q стоимости возвращенных товаров и готовой продукции;

q скидок покупателям с продажных цен.

Строку 010 заполните по данным счетов учета доходов от основной деятельности (9000) (п. 97 Правил, прил. N 7, рег. МЮ N 1209 от 24.01.2003 г.). Чтобы определить чистую выручку, сложите кредитовые обороты по счетам 9010-9030 и вычтите дебетовые обороты по счетам 9040 и 9050.

ПРИМЕР 1. Предприятие - плательщик общеустановленных налогов оказывает услуги мобильной связи. За отчетный период выручка составила 138 000 тыс. сум., в том числе НДС - 23 000 тыс. сум., акцизный налог - 15 000 тыс. сум.

Бухгалтерский учет:

Чистая выручка от реализации - 100 000 тыс. сум. отражается на счете 9030 и в строке 010 Отчета.

ПРИМЕР 2. Предприятие - плательщик общеустановленных налогов за отчетный период реализовало товар на 120 000 тыс. сум., в том числе НДС - 20 000 тыс. сум. Кроме того, был реализован товар со скидкой 10 % на 54 000 тыс. сум., в том числе НДС - 9 000 тыс. сум. (100 % - 60 000 тыс. сум., в том числе НДС - 10 000 тыс. сум.), и возвращен товар на 27 000 тыс. сум.

Бухгалтерский учет: