Правила расчета налога на добавленную стоимость (IV часть) (НТВ N 30 от 23 июля 2019 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату публикации*

ПРАВИЛА РАСЧЕТА НАЛОГА

НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

(IV часть)

См. I, II , III, V и VII части

В помощь бухгалтерам наши эксперты продолжают разъяснять на примерах правила расчета НДС и сложные вопросы, связанные с его исчислением и отражением в учете и отчетности.

КАК РАССЧИТАТЬ НДС

При реализации долгосрочных активов

При реализации основных средств (ОС), нематериальных активов (НМА) и объектов незавершенного строительства начислите покупателю НДС исходя из стоимости их реализации. Однако при расчете с бюджетом нужно будет учесть:

1) какую систему расчета НДС вы применяете - общеустановленную (по ставке 20 %) или упрощенную (по дифференцированным ставкам, зависящим от вида деятельности);

2) соотношение стоимости реализации без учета НДС и остаточной (балансовой) стоимости.

Расчет налога плательщиком общеустановленного НДС

при реализации долгосрочных активов

В выставляемом покупателю счете-фактуре рассчитайте НДС исходя из стоимости реализации объекта. Но в расчетах с бюджетом учтите, что налогооблагаемая база не может быть ниже его остаточной (балансовой) стоимости.

Финансовый результат (прибыль или убыток) от реализации ОС, НМА или объекта незавершенного строительства определяется по формуле:

ФР = В - Сост - НДС + Сп - Рреал, где:

В - выручка от реализации;

Сост - остаточная (балансовая) стоимость реализуемого объекта, которая определяется как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью ОС и начисленной амортизацией;

НДС - налог на добавленную стоимость;

Сп - сальдо переоценки реализуемого объекта, учитываемое по кредиту счета 8510 "Корректировки по переоценке долгосрочных активов";

Рреал - расходы по реализации объекта.

Рассмотрим порядок расчета НДС в зависимости от стоимости реализации объекта.

СИТУАЦИЯ 1. Плательщик НДС по ставке 20 % реализует основное средство по остаточной стоимости без учета НДС

Первоначальная стоимость ОС - 50 000 тыс. сум., начисленный износ - 40 000 тыс. сум., сальдо переоценки - 5 000 тыс. сум., стоимость реализации без учета НДС равна остаточной стоимости - 10 000 тыс. сум. (50 000 - 40 000).

Выставляемый покупателю НДС составит 2 000 тыс. сум. (10 000 х 20 %).

НДС к уплате в бюджет - 2 000 тыс. сум.

В бухучете реализацию основного средства по остаточной стоимости отразите так: