Правила расчета налога на добавленную стоимость (V часть) (НТВ N 31 от 30 июля 2019 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату публикации*

ПРАВИЛА РАСЧЕТА НАЛОГА

НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

(V часть)

См. I, II, III, IV и VII части

В помощь бухгалтерам наши эксперты продолжают разъяснять на примерах правила расчета НДС и сложные вопросы, связанные с его исчислением и отражением в учете и отчетности.

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ МЕСТО РЕАЛИЗАЦИИ

ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ)

Уплачивайте НДС при реализации товаров (работ, услуг), только если реализация произошла на территории Узбекистана. Если вы реализуете их за пределами республики, налог платить не нужно.

Правила определения места реализации приведены в статье 202 НК, для товаров и работ (услуг) они разные.

Как определить место реализации товаров

По общему правилу, товары считаются реализованными в Узбекистане, если выполнено хотя бы одно из условий:

q товар находится на территории Узбекистана и при реализации не покидает ее;

q в момент начала отгрузки или транспортировки товар находился на территории Узбекистана.

Момент отгрузки товаров устанавливайте по дате первого отгрузочного документа, подтверждающего выполнение продавцом обязанности по их передаче. Например, по дате составления товарной или товарно-транспортной накладной.

Если не выполняется ни одно из указанных условий, не платите НДС с реализации товаров. Например, не нужно платить налог при продаже:

q здания или транспортного средства, находящегося на территории иностранного государства:

q товаров, приобретенных в одном иностранном государстве и перемещаемых транзитом через Узбекистан на территорию другого иностранного государства.

СИТУАЦИЯ. Узбекское предприятие продает российской компании товар и в этих целях помещает его под таможенный режим экспорта

В данном случае выполняется одно из установленных статьей 202 НК условий, а именно - нахождение товара в момент его отгрузки или транспортировки на территории Узбекистана. Следовательно, местом его реализации будет признаваться Узбекистан, и у узбекского предприятия возникает объект обложения НДС. Но учтите, что оборот по реализации товаров (за исключением драгоценных металлов) на экспорт за иностранную валюту облагается НДС по нулевой ставке (ст. 212 НК).

СИТУАЦИЯ. Узбекское предприятие продает российской компании товар, находящийся на территории Германии

В данном случае ни одно из условий, установленных статьей 202 НК, не выполняется, поскольку товар изначально находился за пределами Узбекистана. Республика не является местом осуществления данной операции, и объект обложения НДС не возникает.

Как определить место реализации работ и услуг

Статья 202 НК выделяет 4 критерия, по которым определяется место реализации работ или услуг:

q по месту нахождения имущества, с которым связаны работы (услуги);

q по месту фактического выполнения (оказания) работ (услуг);

q по месту деятельности покупателя работ (услуг);

q по месту деятельности исполнителя работ (услуг).