Правила расчета налога на добавленную стоимость (VI часть) (НТВ N 32 от 6 августа 2019 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату публикации*

ПРАВИЛА РАСЧЕТА НАЛОГА

НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

(VI часть)

См. I, II, III, IV, V и VII части

В помощь бухгалтерам наши эксперты продолжают разъяснять на примерах правила расчета НДС и сложные вопросы, связанные с его исчислением и отражением в учете и отчетности.

КАК ОТНЕСТИ НДС В ЗАЧЕТ ПРИ НАЛИЧИИ

ОБЛАГАЕМЫХ И НЕОБЛАГАЕМЫХ ОБОРОТОВ

Зачем нужен раздельный учет

Если у вас есть облагаемые и не облагаемые НДС обороты, организуйте их раздельный учет. Раздельный учет ведите по:

q реализации товаров (работ, услуг);

q приобретению товаров (работ, услуг).

Он нужен вам, чтобы правильно рассчитать НДС к уплате в бюджет. Для этого начисляйте налог по всем облагаемым оборотам и определяйте сумму НДС, которую можете отнести в зачет.

Напоминаем: необлагаемыми оборотами по реализации товаров (работ, услуг) являются (ст. 200 НК):

q освобожденные от НДС (ст. ст. 208-210 НК);

q местом реализации которых не является Узбекистан (ст. 202 НК).

Раздельный учет оборотов по реализации - это основа для распределения НДС, относимого в зачет. По данным раздельного учета бухгалтер определяет, какая сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) относится к облагаемым оборотам, включая оборот по нулевой ставке, а какая - к необлагаемым. Первую часть можно отнести в зачет, а вторую - нужно включить в стоимость приобретенных товаров, работ и услуг.

Напоминаем: засчитывать "входной" НДС имеют право только плательщики налога по ставке 20 %. При его уплате в упрощенном порядке зачет не предусмотрен (ст. 226-3 НК).

Как вести раздельный учет оборотов по реализации

Конкретной методики ведения раздельного учета облагаемых и не облагаемых НДС оборотов не существует. Поэтому можете делать это в любом порядке, позволяющем разграничить такие обороты.

К примеру, учитывайте облагаемые и необлагаемые обороты на субсчетах, специально открытых к счетам учета доходов. Можете также использовать данные аналитического учета (специальные ведомости, таблицы, справки и т. д.) или информацию из Журнала учета выставленных счетов-фактур и Реестра счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по реализованным товарам (работам, услугам) (Реестр продаж, прил. N 5 к Расчету НДС, рег. МЮ N 3126 от 21.01.2019 г.).

Как вести раздельный учет "входного" НДС

Раздельный учет «входного» НДС организуйте по 3 группам товаров (работ, услуг):

1) используемым в облагаемых НДС оборотах;

2) используемым в необлагаемых оборотах;

3) используемым как в облагаемых, так и в необлагаемых оборотах.

НДС по приобретенным товарам, работам и услугам можете взять в зачет, если они используются (ст. 221 НК):

q в облагаемых НДС оборотах, в том числе по нулевой ставке (п. 1-1 ст. 218 НК);

q для собственных нужд предприятия и рассматриваются в качестве расходов, вычитаемых при расчете налога на прибыль (п. 6 ст. 219 НК).

"Входной" НДС по необлагаемым оборотам включите в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг).

Если же предприятие одновременно имеет как облагаемые, так и необлагаемые обороты, "входной" НДС нужно распределить.

Определять сумму НДС, подлежащую зачету при наличии облагаемых и необлагаемых оборотов, можно 2 методами (ст. 221 НК):

1) раздельным;

2) пропорциональным.

Выберите либо один из них, либо применяйте оба метода одновременно - в зависимости от особенностей вашей деятельности.