Умная подшивка
Умная подшивка / Налогообложение / Разъяснительные, методические материалы / 2014-2019 /Правила расчета налога на добавленную стоимость (VII часть) (НТВ N 33 от 13 августа 2019 г.)
Полный текст документа доступен в платной версии. По вопросам звоните на короткий номер 1172
Материал действителен на дату публикации*
ПРАВИЛА РАСЧЕТА НАЛОГА
НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
(VII часть)
См. I, II, III, IV, V и VI части
В помощь бухгалтерам мы продолжаем разъяснять, как правильно определять сумму налога на добавленную стоимость, относить его в зачет и отражать в учете в различных ситуациях. Сегодня наши эксперты рассказывают,
КОГДА НДС НУЖНО ВКЛЮЧАТЬ
В СТОИМОСТЬ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ)
Неплательщики НДС и плательщики упрощенного НДС обязаны включать "входной" НДС в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг).
Плательщики общеустановленного НДС по ставке 20 % включают сумму налога в стоимость полученных товаров (работ, услуг) только в определенных случаях (ст. 219 НК):
1) по основным средствам, нематериальным активам и объектам незавершенного строительства, приобретенным до 1 января 2019 года;
2) по приобретаемому недвижимому имуществу:
q не используемому в предпринимательской деятельности;
q используемому в необлагаемом обороте;
3) по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым при производстве освобожденных от НДС товаров (работ, услуг);
4) по товарам (работам, услугам), местом реализации которых не признается территория Узбекистана;
5) по безвозмездно полученным товарам (работам, услугам). Исключение составляют 2 ситуации, когда при получении вы обязаны уплатить НДС, а потом можете зачесть его:
q безвозмездное получение товаров по импорту;
q безвозмездное получение работ или услуг от нерезидента;
6) по имуществу, приобретенному для осуществления расходов, не вычитаемых при расчете налога на прибыль (ст. 147 НК).
Ориентируйтесь на дату приобретения актива
НДС в зачет относите только по тем основным средствам, нематериальным активам и объектам незавершенного строительства, которые были приобретены, возведены или получены в качестве вклада в уставный капитал после 1 января 2019 года (ч. ч. 10, 11 ст. 218 НК). НДС по долгосрочным активам, приобретенным до 1 января 2019 года, зачету не подлежит.
СИТУАЦИЯ 1. НДС по основному средству, приобретенному в 2018 году
Предприятие - плательщик НДС по ставке 20 % в 2018 году приобрело производственное оборудование стоимостью 60 000 тыс. сум. с НДС - 10 000 тыс. сум. Транспортной организации за доставку оборудования было уплачено 480 тыс. сум., в том числе НДС - 80 тыс. сум. Монтаж оборудования произвели работники предприятия, за что им была начислена зарплата в размере 300 тыс. сум., а также начислен ЕСП (15 %) с этой зарплаты - 45 тыс. сум.
Все расходы, связанные с приобретением оборудования (доставка и монтаж), были включены в его первоначальную стоимость (п. 11 НСБУ N 5, рег. МЮ N 1299 от 20.01.2004 г.). Суммы НДС, уплаченные поставщику и транспортной организации, также включены в первоначальную стоимость и не приняты к зачету.
В бухучете НДС по основному средству, приобретенному в 2018 году, нужно отразить так:
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, тыс. сум. |
Корреспонденция счетов |
|
дебет |
кредит |
||
Поступило оборудование от поставщика |
60 000 |
0820 "Приобретение основных средств" |
6010 "Счета к оплате поставщикам и подрядчикам" |
Оказаны услуги по доставке оборудования |
480 |
6010 "Счета к оплате поставщикам и подрядчикам" |
|
Начислена зарплата работникам за монтаж оборудования |
300 |
6710 "Расчеты с персоналом по оплате труда" |
|
Начислен ЕСП с зарплаты работников |
45 |
6520 "Платежи в государственные целевые фонды" |
|
Введено оборудование в эксплуатацию (60 000 + 480 + 300 + 45) |
60 825 |
0130 "Машины и оборудование" |
0820 "Приобретение основных средств" |