Правила расчета налога на добавленную стоимость (VII часть) (НТВ N 33 от 13 августа 2019 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату публикации*

ПРАВИЛА РАСЧЕТА НАЛОГА

НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

(VII часть)

См. I, II, III, IV, V и VI части

В помощь бухгалтерам мы продолжаем разъяснять, как правильно определять сумму налога на добавленную стоимость, относить его в зачет и отражать в учете в различных ситуациях. Сегодня наши эксперты рассказывают,

КОГДА НДС НУЖНО ВКЛЮЧАТЬ

В СТОИМОСТЬ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ)

Неплательщики НДС и плательщики упрощенного НДС обязаны включать "входной" НДС в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг).

Плательщики общеустановленного НДС по ставке 20 % включают сумму налога в стоимость полученных товаров (работ, услуг) только в определенных случаях (ст. 219 НК):

1) по основным средствам, нематериальным активам и объектам незавершенного строительства, приобретенным до 1 января 2019 года;

2) по приобретаемому недвижимому имуществу:

q не используемому в предпринимательской деятельности;

q используемому в необлагаемом обороте;

3) по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым при производстве освобожденных от НДС товаров (работ, услуг);

4) по товарам (работам, услугам), местом реализации которых не признается территория Узбекистана;

5) по безвозмездно полученным товарам (работам, услугам). Исключение составляют 2 ситуации, когда при получении вы обязаны уплатить НДС, а потом можете зачесть его:

q безвозмездное получение товаров по импорту;

q безвозмездное получение работ или услуг от нерезидента;

6) по имуществу, приобретенному для осуществления расходов, не вычитаемых при расчете налога на прибыль (ст. 147 НК).

Ориентируйтесь на дату приобретения актива

НДС в зачет относите только по тем основным средствам, нематериальным активам и объектам незавершенного строительства, которые были приобретены, возведены или получены в качестве вклада в уставный капитал после 1 января 2019 года (ч. ч. 10, 11 ст. 218 НК). НДС по долгосрочным активам, приобретенным до 1 января 2019 года, зачету не подлежит.

СИТУАЦИЯ 1. НДС по основному средству, приобретенному в 2018 году

Предприятие - плательщик НДС по ставке 20 % в 2018 году приобрело производственное оборудование стоимостью 60 000 тыс. сум. с НДС - 10 000 тыс. сум. Транспортной организации за доставку оборудования было уплачено 480 тыс. сум., в том числе НДС - 80 тыс. сум. Монтаж оборудования произвели работники предприятия, за что им была начислена зарплата в размере 300 тыс. сум., а также начислен ЕСП (15 %) с этой зарплаты - 45 тыс. сум.

Все расходы, связанные с приобретением оборудования (доставка и монтаж), были включены в его первоначальную стоимость (п. 11 НСБУ N 5, рег. МЮ N 1299 от 20.01.2004 г.). Суммы НДС, уплаченные поставщику и транспортной организации, также включены в первоначальную стоимость и не приняты к зачету.

В бухучете НДС по основному средству, приобретенному в 2018 году, нужно отразить так: