Умная подшивка
Умная подшивка / Налогообложение / Разъяснительные, методические материалы / 2014-2019 /Правила расчета налога на добавленную стоимость (VIII часть) (НТВ N 34 от 20 августа 2019 г.)
Полный текст документа доступен в платной версии. По вопросам звоните на короткий номер 1172
Материал действителен на дату публикации*
ПРАВИЛА РАСЧЕТА НАЛОГА
НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
(VIII часть)
См. I, II, III, IV, V, VI и VII части
Сегодня наши эксперты рассказывают, как корректировать доходы от реализации и суммы налога на добавленную стоимость в различных ситуациях и правильно отражать эти операции в учете.
КАК ОФОРМИТЬ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРУ
Срок оформления
Оформляйте дополнительный счет-фактуру, если (ст. 205 НК):
q покупатель полностью или частично вернул вам товары;
q изменились условия сделки;
q изменилась цена или покупатель воспользовался скидкой;
q заказчик отказался от выполненных работ или оказанных услуг.
Дополнительный счет-фактуру можно оформлять в течение:
q гарантийного срока - по товарам (работам, услугам), на которые он установлен;
q года со дня оформления основного счета-фактуры - по товарам (работам, услугам), на которые не установлен гарантийный срок.
Напоминаем: гарантия качества товара предусматривается договором купли-продажи. Она означает, что в течение установленного времени (гарантийного срока) покупатель, обнаружив скрытые недостатки товара, может предъявить продавцу претензию. Продавец же обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует условиям договора купли-продажи (ст. 403 ГК).
Форма и порядок заполнения
У дополнительного счета-фактуры нет специальной формы. Он оформляется в форме обычного счета-фактуры на бумаге или в электронном виде (прил. N 3, рег. МЮ N 3126 от 21.01.2019 г.).
В дополнительном счете-фактуре укажите следующие сведения (ст. 222 НК):
q его номер и дату составления;
q номер и дату счета-фактуры, по которому производится корректировка;
q номер и дату товарно-отгрузочных документов или договора, к которым прилагается счет-фактура;
q реквизиты - свои и покупателя: наименование, местонахождение (почтовый адрес), ИНН, регистрационный код плательщика НДС - свой и покупателя, если он уплачивает НДС;
q наименование товаров (работ, услуг), по которым производится корректировка, и их единицы измерения, если возможно их указать;
q размер корректировки стоимости поставки (налогооблагаемой базы) без учета НДС - отрицательной или положительной;
q размер корректировки суммы НДС - отрицательной или положительной;
q общий размер корректировки стоимости поставки с учетом НДС - отрицательной или положительной.
ВАЖНО! Узнать регистрационный код покупателя - плательщика НДС можно по единому реестру плательщиков НДС: q на сайте ГНК (soliq.uz), выбрав кнопку "Определение плательщиков НДС"; q на портале электронных государственных услуг налоговых органов (https://my.soliq.uz/nds/home). Чтобы получить информацию о контрагенте, воспользуйтесь функцией поиска. В соответствующем окне выберите наименование области, района, введите название контрагента либо его ИНН. Нажав кнопку "Поиск", вы получите следующую информацию: q наименование контрагента; q ИНН и дату его государственной регистрации; q дату перехода на уплату НДС; q дату свидетельства о госрегистрации в качестве плательщика НДС и 12-значный регистрационный код, который с 2019 года указывается в счете-фактуре; q дату представления последнего расчета (перерасчета) по НДС; q сумму НДС, начисленную согласно последнему расчету; q сумму последнего платежа по НДС и дату его совершения |
Если вы ведете бухгалтерский учет в программе и заполняете данные по контрагенту в счетах-фактурах автоматически, рекомендуем с помощью программистов добавить к ним и регистрационный код плательщика НДС.
К примеру, при оформлении счета-фактуры в бухгалтерской программе 1 UZ (https://1uz.uz) все данные по контрагенту, в том числе регистрационный код плательщика НДС, если он таковым является, вносятся автоматически из справочника "Контрагенты".
В окошко "ИНН" этого справочника введите 9-значный ИНН контрагента. Затем в появившемся окошке выберите автоматическое заполнение данных или вручную. Выбрав автоматическое заполнение, на вопрос "Получить данные контрагента?" ответьте "Да", нажав на соответствующую кнопку. После этого в счете-фактуре автоматически заполнятся следующие данные контрагента:
q наименование;
q регион;
q юридический адрес;
q код ОКЭД;
q регистрационный код плательщика НДС;
q основной расчетный счет и код банка.
Поскольку реестр плательщиков НДС работает в режиме реального времени и постоянно обновляется, функция автоматического заполнения данных по контрагентам работает только при подключении к Интернету.
Отражайте в дополнительном счете-фактуре только те позиции первоначального документа, которые изменились.
Если изменения затрагивают несколько поставок одному контрагенту, на каждый первичный документ составьте отдельный дополнительный счет-фактуру.
Регистрация
Пронумеруйте дополнительный счет-фактуру в соответствии с Журналом учета выставленных счетов-фактур. Зарегистрируйте его в дополнительном листе Реестра счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по реализованным товарам (работам, услугам) (Реестр продаж, прил. N 5 к Расчету НДС, рег. МЮ N 3126 от 21.01.2019 г.) в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была произведена корректировка.
ПРИМЕР. Определение даты выставления дополнительного счета-фактуры
В мае предприятие реализовало партию товара. 5 июля покупатель возвратил часть товара из-за обнаруженного брака. Первичный счет-фактура выписан в мае, а дополнительный нужно оформить 5 июля и указать в нем возвращенную часть товара.
Напоминаем: дополнительные листы Реестра продаж являются его неотъемлемой частью. Если вы ведете реестры в электронном виде, то по окончании года до 20 января распечатайте их вместе с дополнительными листами, пронумеруйте страницы, прошнуруйте и скрепите печатью, если она есть.
Оформление
При возврате товара
Договор купли-продажи может предусматривать право покупателя вернуть товар в силу определенных причин и в течение определенного срока. Если товар возвращен в период гарантийного срока или в
...