Правила расчета налога на добавленную стоимость (VIII часть) (НТВ N 34 от 20 августа 2019 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату публикации*

ПРАВИЛА РАСЧЕТА НАЛОГА

НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

(VIII часть)

См. I, II, III, IV, V, VI и VII части

Сегодня наши эксперты рассказывают, как корректировать доходы от реализации и суммы налога на добавленную стоимость в различных ситуациях и правильно отражать эти операции в учете.

КАК ОФОРМИТЬ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРУ

Срок оформления

Оформляйте дополнительный счет-фактуру, если (ст. 205 НК):

q покупатель полностью или частично вернул вам товары;

q изменились условия сделки;

q изменилась цена или покупатель воспользовался скидкой;

q заказчик отказался от выполненных работ или оказанных услуг.

Дополнительный счет-фактуру можно оформлять в течение:

q гарантийного срока - по товарам (работам, услугам), на которые он установлен;

q года со дня оформления основного счета-фактуры - по товарам (работам, услугам), на которые не установлен гарантийный срок.

Напоминаем: гарантия качества товара предусматривается договором купли-продажи. Она означает, что в течение установленного времени (гарантийного срока) покупатель, обнаружив скрытые недостатки товара, может предъявить продавцу претензию. Продавец же обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует условиям договора купли-продажи (ст. 403 ГК).

Форма и порядок заполнения

У дополнительного счета-фактуры нет специальной формы. Он оформляется в форме обычного счета-фактуры на бумаге или в электронном виде (прил. N 3, рег. МЮ N 3126 от 21.01.2019 г.).

В дополнительном счете-фактуре укажите следующие сведения (ст. 222 НК):

q его номер и дату составления;

q номер и дату счета-фактуры, по которому производится корректировка;

q номер и дату товарно-отгрузочных документов или договора, к которым прилагается счет-фактура;

q реквизиты - свои и покупателя: наименование, местонахождение (почтовый адрес), ИНН, регистрационный код плательщика НДС - свой и покупателя, если он уплачивает НДС;

q наименование товаров (работ, услуг), по которым производится корректировка, и их единицы измерения, если возможно их указать;

q размер корректировки стоимости поставки (налогооблагаемой базы) без учета НДС - отрицательной или положительной;

q размер корректировки суммы НДС - отрицательной или положительной;

q общий размер корректировки стоимости поставки с учетом НДС - отрицательной или положительной.

Если вы ведете бухгалтерский учет в программе и заполняете данные по контрагенту в счетах-фактурах автоматически, рекомендуем с помощью программистов добавить к ним и регистрационный код плательщика НДС.

К примеру, при оформлении счета-фактуры в бухгалтерской программе 1 UZ (https://1uz.uz) все данные по контрагенту, в том числе регистрационный код плательщика НДС, если он таковым является, вносятся автоматически из справочника "Контрагенты".

В окошко "ИНН" этого справочника введите 9-значный ИНН контрагента. Затем в появившемся окошке выберите автоматическое заполнение данных или вручную. Выбрав автоматическое заполнение, на вопрос "Получить данные контрагента?" ответьте "Да", нажав на соответствующую кнопку. После этого в счете-фактуре автоматически заполнятся следующие данные контрагента:

q наименование;

q регион;

q юридический адрес;

q код ОКЭД;

q регистрационный код плательщика НДС;

q основной расчетный счет и код банка.

Поскольку реестр плательщиков НДС работает в режиме реального времени и постоянно обновляется, функция автоматического заполнения данных по контрагентам работает только при подключении к Интернету.

Отражайте в дополнительном счете-фактуре только те позиции первоначального документа, которые изменились.

Если изменения затрагивают несколько поставок одному контрагенту, на каждый первичный документ составьте отдельный дополнительный счет-фактуру.

Регистрация

Пронумеруйте дополнительный счет-фактуру в соответствии с Журналом учета выставленных счетов-фактур. Зарегистрируйте его в дополнительном листе Реестра счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по реализованным товарам (работам, услугам) (Реестр продаж, прил. N 5 к Расчету НДС, рег. МЮ N 3126 от 21.01.2019 г.) в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была произведена корректировка.

ПРИМЕР. Определение даты выставления дополнительного счета-фактуры

В мае предприятие реализовало партию товара. 5 июля покупатель возвратил часть товара из-за обнаруженного брака. Первичный счет-фактура выписан в мае, а дополнительный нужно оформить 5 июля и указать в нем возвращенную часть товара.

Напоминаем: дополнительные листы Реестра продаж являются его неотъемлемой частью. Если вы ведете реестры в электронном виде, то по окончании года до 20 января распечатайте их вместе с дополнительными листами, пронумеруйте страницы, прошнуруйте и скрепите печатью, если она есть.

Оформление

При возврате товара

Договор купли-продажи может предусматривать право покупателя вернуть товар в силу определенных причин и в течение определенного срока. Если товар возвращен в период гарантийного срока или в