Правила расчета налога на прибыль юридических лиц (III часть) (НТВ N 35 от 27 августа 2019 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату публикации*

ПРАВИЛА РАСЧЕТА НАЛОГА

НА ПРИБЫЛЬ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

(III часть)

См. I, II и IV части

Прибылью для организаций - плательщиков налога на прибыль являются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, признаваемых вычитаемыми. К доходам в целях налогообложения прибыли в соответствии с классификацией доходов, установленной налоговым законодательством, относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и прочие доходы.

В данной рекомендации эксперты ООО "Norma" рассмотрят особенности определения выручки для отдельных видов деятельности и ситуаций.

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ ВЫРУЧКУ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ

Выручку от реализации определяйте по документам, подтверждающим отгрузку товаров, выполнение работ и оказание услуг (ч. 2 ст. 130 НК), то есть по:

q счетам-фактурам;

q актам о выполнении работ или оказании услуг;

q квитанциям;

q чекам;

q другим документам, подтверждающим факт отгрузки.

Чистая выручка (или доход) от реализации определяется за вычетом:

q налога на добавленную стоимость;

q акцизного налога;

q стоимости возвращенных товаров и готовой продукции;

q скидок покупателям с продажных цен.

При оказании посреднических услуг

На основании договора на оказание посреднических услуг организация может:

q реализовать товары (работы, услуги) комитента (доверителя);

q приобретать товары (работы, услуги) для комитента (доверителя) от своего имени или от имени доверителя.

Выручка для посреднических организаций - это сумма вознаграждения, подлежащая получению за оказанные услуги на основании выставленного счета-фактуры (ч. 3 ст. 130 НК).

Договор на реализацию комиссионного товара можно составить так, что на счет посредника будет поступать не только его комиссионное вознаграждение, а вся выручка от реализации комиссионного товара. Но это - выручка комитента, владельца товара.

Вы же как посредник отразите выручку только в размере своего комиссионного вознаграждения. Обычно в договоре стороны указывают процент комиссии посредника. Выручку же комитента за минусом комиссии вы перечислите на его счет, если такой порядок взаиморасчетов предусмотрен договором.

При этом комиссионное вознаграждение будет включать НДС. Если вы уплачиваете его по ставке 20 %, то:

Чистая выручка от реализации = Комиссионное вознаграждение / 120 х 100

ПРИМЕР. Определение чистой выручки посреднической организации

Предприятие реализует комиссионный товар, переданный ему по стоимости 80 000 тыс. сум. Выручка от реализации товара за отчетный период составила 120 000 тыс. сум. Процент комиссии по договору - 10 %. Комиссионное вознаграждение составит 12 000 тыс. сум. (120 000 х 10 %), в том числе:

q чистая выручка от реализации услуг - 10 000 тыс. сум.;

q НДС - 2 000 тыс. сум.

По условиям договора выручка от реализации товара поступает на счет комиссионера, а по итогам отчетного периода перечисляется на счет комитента за минусом комиссионного вознаграждения.

Бухгалтерский учет у комиссионера: