Правила расчета налога на прибыль юридических лиц (IV часть) (НТВ N 36 от 2 сентября 2019 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату публикации*

ПРАВИЛА РАСЧЕТА НАЛОГА

НА ПРИБЫЛЬ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

(IV часть)

См. I, II и III части

В данной рекомендации эксперты ООО "Norma" помогут разобраться, в каких случаях нужно корректировать доход, когда корректировку отражать в учете и отчетности и как правильно это оформить.

КАК СКОРРЕКТИРОВАТЬ ДОХОД ОТ РЕАЛИЗАЦИИ

Корректируйте доход от реализации товаров (работ, услуг) в случаях:

q полного или частичного возврата товаров;

q изменения условий сделки;

q изменения цены, использования скидки покупателем;

q отказа от выполненных работ, оказанных услуг.

Корректируйте доход в том налоговом периоде, в котором произошли возврат товара, изменение условий сделки и т. п. (ч. 4 ст. 131 НК). В этом же периоде учтите суммы корректировки дохода, когда будете отражать чистую выручку от реализации в строке 010 Отчета о финансовых результатах (прил. N 2, рег. МЮ N 1209 от 24.01.2003 г.).

ПРИМЕР. Отражение в учете и отчетности корректировки дохода

В октябре 2018 года предприятие реализовало товар на 120 000 тыс. сум., в том числе НДС - 20 000 тыс. сум. В мае 2019 года часть товара на 24 000 тыс. сум. была возвращена, в том числе НДС - 4 000 тыс. сум.

Доход от реализации - 100 000 тыс. сум. отражаем в учете и отчетности в 2018 году, а возврат товара и уменьшение дохода на 20 000 тыс. сум. - в 2019 году.

При корректировке дохода составьте дополнительный счет-фактуру. Он должен быть подтвержден получателем товаров (работ, услуг) (ст. 222 НК).

В дополнительном счете-фактуре укажите:

q номер документа и дату его составления;

q реквизиты, необходимые при заполнении счета-фактуры;

q номер и дату счета-фактуры, по которому производится корректировка;

q сумму корректировки стоимости без НДС;

q сумму корректировки НДС;

q сумму корректировки стоимости с учетом НДС.

При возврате товара

Договор на поставку может предусматривать возможность возврата товара полностью или частично:

q при его несоответствии оговоренным показателям или общепризнанным стандартам;

q при выявлении брака;

q если покупатель не располагает достаточными средствами для погашения задолженности за всю партию;

q в других случаях.

Отразите возврат товара по дебету счета 9040 "Возврат проданных товаров", тем самым уменьшив доход от реализации текущего отчетного периода.

ПРИМЕР. Корректировка дохода при частичном возврате продукции

21 января 2019 года по счету-фактуре N 21 к договору N 21 от 15 января 2019 года отпущено 1 000 единиц продукции на 120 000 тыс. сум., в том числе НДС - 20 000 тыс. сум. Себестоимость единицы продукции - 80 тыс. сум. 24 мая по счету-фактуре N 24 возвращено 200 единиц продукции на 24 000 тыс. сум., в том числе НДС - 4 000 тыс. сум.

Заполним дополнительный счет-фактуру на возврат продукции:

Счет-фактура

N 24 от 24 мая 2019 года

к договору N 21 от 15 января 2019 года,

дополнительный к счету-фактуре N 21 от 21 января 2019 года

Счет-фактуру визируют руководитель и главный бухгалтер поставщика.

В графе "Товар отпустил" при возврате товара расписывается ответственное лицо покупателя, в графе "Получил" - представитель поставщика, получающий возвратный товар.

Бухгалтерский учет: