Правила расчета налога на прибыль юридических лиц (V часть) (НТВ N 37 от 10 сентября 2019 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату публикации*

ПРАВИЛА РАСЧЕТА НАЛОГА

НА ПРИБЫЛЬ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

(V часть)

См. I, II, III и IV части

Материальные затраты наиболее крупный элемент затрат на производство, и состав их неоднороден. Материальные затраты включают в себя стоимость покупных материалов и сырья, топлива; комплектующих изделий и полуфабрикатов; тары; запчастей для ремонта; МБП и прочих затрат.

В данной рекомендации эксперты ООО "Norma" подскажут, как определить производственные материальные затраты и себестоимость продукции (работ, услуг), а также правильно отразить в бухучете их приобретение и списание.

КАК СФОРМИРОВАТЬ ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЗАТРАТЫ

Производственные материальные затраты - одна из составных частей производственной себестоимости, отражаемая в строке 020 Отчета о финансовых результатах (п. 1.1 Положения, утв. ПКМ N 54 от 5.02.1999 г.).

Чем правильнее вы определите производственные материальные затраты и себестоимость вашей продукции (работ, услуг), тем точнее получится у вас расчет прибыли и налога на прибыль.

Рассмотрим их подробнее.

Состав материальных затрат

В их состав включите:

Формирование материальных затрат на произведенную продукцию (работы, услуги) можно условно разделить на 2 этапа:

1) приобретение сырья, материалов, запчастей, комплектующих, инвентаря, топлива, энергии и т. д.;

2) списание их в производство.

Не все приобретенные материалы могут быть списаны на себестоимость произведенной продукции в текущем отчетном периоде. Часть их может остаться на складе и использоваться при производстве продукции в последующих периодах. Материалы также могут быть использованы для непроизводственных целей.

То есть стоимость приобретенных и списанных в производство материалов - это разные показатели, которые по значению могут не совпадать.

Приобретение материалов

Приобретая материалы, учитывайте не только их контрактную стоимость, но и другие расходы по приобретению (п. 13 НСБУ N 4, рег. МЮ N 1595 от 17.07.2006 г.):

q импортные таможенные пошлины и сборы;

q суммы невозмещаемых налогов и сборов, связанных с приобретением;

q комиссионные вознаграждения снабженческим и посредническим организациям, через которые приобретены матераилы;

q расходы по сертификации материалов и их испытанию;

q транспортно-заготовительные расходы;

q другие.

НДС при приобретении материалов

При приобретении материалов с НДС сумма налога:

q не включается в себестоимость материалов, а относится в зачет при их использовании для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС в общеустановленном порядке. В этом случае НДС - возмещаемый налог;

q включается в себестоимость материалов при уплате НДС в упрощенном порядке или освобождении от НДС. Тогда НДС - невозмещаемый налог.

ПРИМЕР. Учет НДС при приобретении материалов

Производственное предприятие приобрело материалы на 120 млн сум., в том числе НДС - 20 млн сум. Из них:

q на 84 млн сум. (в том числе НДС - 14 млн сум.) - для производства продукции, реализуемой с НДС;

q на 36 млн сум. (в том числе НДС - 6 млн сум.) - для необлагаемых оборотов.

По материалам, предназначенным для производства продукции, реализуемой с НДС, сумма налога - 14 млн сум. - не включается в стоимость материалов. В этом случае НДС - возмещаемый налог.

По материалам, предназначенным для необлагаемых оборотов, сумма НДС - 6 млн сум. - не возмещается и включается в стоимость материалов.

Бухгалтерский учет: