Правила расчета налога на добавленную стоимость (IX часть) (НТВ N 40 от 1 октября 2019 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату публикации*

ПРАВИЛА РАСЧЕТА НАЛОГА

НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

(IX часть)

См. I, II, III, IV, V, VI, VII и VIII части

В заключительной части своих рекомендаций эксперты ООО "Norma" помогут разобраться

КАК РАССЧИТАТЬ НДС

ПРИ СДАЧЕ В АРЕНДУ НЕДВИЖИМОСТИ

Сумму арендной платы с учетом начисленного НДС за предоставляемую в оперативную аренду  недвижимость определите в договоре аренды (п. 7 НСБУ N 6, рег. МЮ N 1946 от 24.04.2009 г.).

На расчет НДС по аренде влияют:

q порядок возмещения арендатором стоимости коммунальных услуг и услуг связи;

q соотношение арендной платы по договору и ее минимальных ставок за пользование недвижимым госимуществом;

q соотношения арендной платы и себестоимости аренды.

Договоры с поставщиками коммунальных услуг и связи, как правило, заключает арендодатель. Поэтому в договоре аренды определите, как арендатор будет возмещать вам потребленные им услуги:

q отдельно по фактическому потреблению;

q с включением их стоимости в сумму арендной платы.

Бухгалтерский учет арендных операций зависит от:

q порядка возмещения арендатором коммунальных услуг;

q доли выручки от аренды в общей выручке от реализации, то есть от того, является ли предоставление имущества в аренду вашей основной деятельностью или нет.

Если аренда для вас:

q основная деятельность, то начисляйте арендные платежи на счете 9030 "Доходы от выполнения работ и оказания услуг";

q неосновная деятельность, - используйте счет 9350 "Доходы от оперативной аренды" (§4 Положения, рег. МЮ N 1961 от 1.06.2009 г.).

Оформляя счет-фактуру арендатору, начисляйте НДС исходя из суммы арендной платы, установленной договором. Однако в расчетах с бюджетом учтите, что налогооблагаемая база не должна быть ниже рассчитанной по минимальным ставкам арендной платы за пользование недвижимым госимуществом (п. 24 ПП-4086 от 26.12.2018 г.; разъяс. письмо МФ и ГНК NN ММ/04-01-32-14/87 и 13/1-954 от 26.01.2012 г.).

Когда сумма аренды ниже установленого минимума

Если арендная плата по договору оказалась ниже суммы, определенной на основе минимальных ставок, рассчитайте НДС в бюджет исходя из минимальных ставок.

СИТУАЦИЯ. Арендная плата по договору ниже минимальных ставок арендной платы

Торговое предприятие - плательщик НДС по ставке 20 %, помимо основной деятельности, сдает в аренду помещения.

Арендатору за месяц выставлен счет-фактура, согласно которому размер арендной платы - 240 тыс. сум., в том числе НДС - 40 тыс. сум.

Арендная плата, рассчитанная по минимальным ставкам, составила