Правила расчета налога на прибыль юридических лиц (XI часть) (НТВ N 44 от 29 октября 2019 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату публикации*

ПРАВИЛА РАСЧЕТА НАЛОГА

НА ПРИБЫЛЬ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

(XI часть)

См. I, II, III, IV, V, VI, VII, VIII, IX и X части.

Обеспечивая собственное функционирование, компания несет разные виды затрат. Не все они имеют прямую связь с основным видом деятельности. Однако они также нуждаются в учете и признании.

Эксперты ООО "Norma" разъясняют, какие издержки можно отнести к статье операционных расходов а также как правильно их рассчитать и учесть.

КАК СФОРМИРОВАТЬ ПРОЧИЕ ОПЕРАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ

К прочим операционным относите расходы, не связанные с производством, реализацией и администрированием хозяйственной деятельности предприятия.

Отразите их в строке 070 "Прочие операционные расходы" и включите в строку 040 "Расходы периода" Отчета о финансовых результатах (форма N 2, рег. МЮ N 1209 от 24.01.2003 г.). Учитывайте по дебету счета 9430 "Прочие операционные расходы".

Все расходы подтверждайте первичными документами (ч. 2 ст. 141 НК).

Состав расходов

В состав прочих операционных расходов (разд. 2.3 Положения, утв. ПКМ N 54 от 5.02.1999 г.) включите:

Рассмотрим некоторые из них.

Подготовка и переподготовка кадров

Эти расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены. Поэтому, направляя работника на обучение, заключите с учебным учреждением договор, в котором одной из сторон будет ваше предприятие. Факт оказания услуг по обучению должен быть подтвержден актом, счетом-фактурой и документом об образовании (сертификатом, дипломом, аттестатом и т. п.).

Отнесите расходы на подготовку и переподготовку кадров к вычитаемым расходам (п. 20 ст. 145 НК). При этом обратите внимание, что к ним не относятся:

q оплата обучения в интересах физлица. Это доход в виде матвыгоды для физлица и невычитаемый расход для предприятия (п. 3 ст. 147, п. 1 ст. 177 НК);

q подготовка кадров для работы на вновь вводимом в действие предприятии. Это расходы, вычитаемые из налогооблагаемой прибыли в будущем (п. 3 ст. 146 НК).

Устранение недоделок и повреждений

Такие расходы могут появиться по причине:

q недоделок в проектах и строительно-монтажных работах;

q повреждения и деформации продукции и товаров при транспортировке;

q выявления деформаций в результате коррозии.

Обычно это недоделки поставщиков и других лиц, которым вы можете выставить претензию. Невозмещенную часть затрат отнесите к прочим операционным расходам.

Это невычитаемые расходы (п. 10 ст. 147 НК).

ПРИМЕР. Учет расходов на устранение недоделок

Предприятие "А" заказало ремонт помещений предприятию "В". Принимая работу, предприятие "А" выявило недоделки, затраты на их устранение составили:

q материалы - 1 500 тыс. сум.;

q оплата труда по исправлению недоделок - 700 тыс. сум.;

q ЕСП - 84 тыс. сум.

Предприятие "В" на основании претензии возместило только 1 000 тыс. сум. Остальная сумма списана на прочие операционные расходы.

Бухгалтерский учет: