Умная подшивка
Умная подшивка / Налогообложение / Разъяснительные, методические материалы / 2014-2019 /Правила расчета налога на прибыль юридических лиц (XII часть) (НТВ N 45 от 5 ноября 2019 г.)
Полный текст документа доступен в платной версии. По вопросам звоните на короткий номер 1172
Материал действителен на дату публикации*
ПРАВИЛА РАСЧЕТА НАЛОГА
НА ПРИБЫЛЬ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
(XII часть)
См. I, II, III, IV, V, VI, VII, VIII, IX, X и XI части.
Согласно действующему законодательству по бухучету доходы, которые получает предприятие, делятся на доходы от реализации товаров (работ, услуг) и прочие доходы.
КАК ОПРЕДЕЛИТЬ ПРОЧИЕ ДОХОДЫ
ОТ ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Прочие доходы от основной деятельности отразите в строке 090 Отчета о финансовых результатах (форма N 2, рег. МЮ N 1209 от 24.01.2003 г.).
Учет прочих доходов ведите на счетах учета прочих доходов от основной деятельности (9300).
Состав прочих доходов
В строку 090 Отчета о финансовых результатах включите:
q доходы от выбытия основных средств и прочих активов;
q взысканные штрафы и пени;
q прибыли прошлых лет;
q доходы от оперативной аренды;
q доходы от списания кредиторской и депонентской задолженности;
q доходы обслуживающих хозяйств;
q безвозмездную финансовую помощь;
q прочие операционные доходы.
Выбытие ОС и прочих активов
При определении финансового результата от выбытия ОС руководствуйтесь НСБУ N 5 "Основные средства" (рег. МЮ N 1299 от 20.01.2004 г.) и Положением о порядке списания с баланса стоимости основных средств (рег. МЮ N 1401 от 29.08.2004 г.).
Определяйте финансовый результат от выбытия ОС при их:
q ликвидации;
q реализации;
q обмене;
q безвозмездной передаче;
q передаче в уставный капитал другого предприятия;
q передаче по договору финансовой аренды (лизинга);
q недостаче или потере;
q передаче выбывающему учредителю.
Финансовый результат от выбытия определите по формуле:
ФР = В - ОС - НДС - Р + М + П, где:
ФР - финансовый результат от выбытия;
В - выручка;
ОС - остаточная стоимость;
НДС - налог на добавленную стоимость;
Р - расходы;
М - оприходованные материалы, детали, запчасти;
П - сальдо переоценки в части, относящейся к выбывающему ОС.
Это общая формула. В разных ситуациях отдельные слагаемые могут быть нулевыми.
Используйте ее, чтобы определить финансовый результат от выбытия других активов (нематериальных активов, материалов), имея в виду, что отдельные слагаемые могут отсутствовать.
Ликвидация. ОС ликвидируется, если его дальнейшее использование невозможно или нецелесообразно по причине:
q полной амортизации;
q аварий, стихийных бедствий, нарушения условий эксплуатации;
q морального износа;
q решения госоргана;
q строительства, расширения, реконструкции, модернизации и технического перевооружения предприятия.
Для ликвидации создайте комиссию под председательством руководителя или главного инженера. Включите в ее состав:
q технических специалистов;
q работников бухгалтерии;
q материально-ответственных лиц.
Состав утвердите приказом.
Результаты принятого комиссией решения оформите актом о ликвидации основных средств в 2 экземплярах. Акт подписывают члены комиссии и утверждает руководитель предприятия. Первый экземпляр передайте в бухгалтерию, второй - лицу, ответственному за сохранность ОС.
Разборку и демонтаж ОС производите только после утверждения акта о ликвидации.
По завершении ликвидации составьте справку о понесенных затратах и поступлении материальных ценностей от ликвидации.
Все годные узлы, детали, материалы демонтированного ОС оприходуйте по цене возможного использования, устанавливаемой ликвидационной комиссией.
Финансовый результат от ликвидации ОС определите по формуле:
ФР = - ОС - Р + М + П, где:
ФР - финансовый результат от выбытия;
ОС - остаточная стоимость;
Р - расходы;
М - оприходованные материалы, детали, запчасти;
П - сальдо переоценки в части, относящейся к выбывающему ОС.
ПРИМЕР. Определение дохода от ликвидации станка
Предприятие списало с баланса станок в связи с его полным физическим и моральным износом.
Балансовая стоимость - 20 000 тыс. сум.
Сумма износа - 20 000 тыс. сум.
Расходы по демонтажу: зарплата - 3 000 тыс. сум. и ЕСП - 360 тыс. сум.
Детали и запчасти, оприходованные после демонтажа, - 2 000 тыс. сум.
Сальдо переоценки - 1 500 тыс. сум.
Определим финрезультат от ликвидации:
- 3 360 + 2 000 + 1 500 = 140 тыс. сум.
Финрезультат - положительный. Он включается в строку 090 Отчета.
Бухгалтерский учет:
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, тыс. сум. |
Корреспонденция счетов |
|
дебет |
кредит |
||
Списана балансовая стоимость станка |
20 000 |
9210 "Выбытие основных средств" |
0130 "Машины и оборудование" |
Списана сумма износа станка |
20 000 |
0230 "Износ машин и оборудования" |
9210 "Выбытие основных средств" |
Списаны расходы по демонтажу |
3 000 360 |
9210 "Выбытие основных средств" |
6710 "Расчеты с персоналом по оплате труда" 6520 "Платежи в государственные целевые фонды" |
Оприходованы детали и запчасти |
2 000 |
1040 "Запасные части" |
9210 "Выбытие основных средств" |
Списано сальдо переоценки |
1 500 |
8510 "Корректировки по переоценке долгосрочных активов" |
9210 "Выбытие основных средств" |
Определена прибыль от ликвидации станка |
140 |
9210 "Выбытие основных средств" |
9310 "Прибыль от выбытия основных |