Правила расчета налога на прибыль юридических лиц (XII часть) (НТВ N 45 от 5 ноября 2019 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату публикации*

ПРАВИЛА РАСЧЕТА НАЛОГА

НА ПРИБЫЛЬ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

(XII часть)

См. I, II, III, IV, V, VI, VII, VIII, IX, X и XI части.

Согласно действующему законодательству по бухучету доходы, которые получает предприятие, делятся на доходы от реализации товаров (работ, услуг) и прочие доходы.

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ ПРОЧИЕ ДОХОДЫ

ОТ ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Прочие доходы от основной деятельности отразите в строке 090 Отчета о финансовых результатах (форма N 2, рег. МЮ N 1209 от 24.01.2003 г.).

Учет прочих доходов ведите на счетах учета прочих доходов от основной деятельности (9300).

Состав прочих доходов

В строку 090 Отчета о финансовых результатах включите:

q доходы от выбытия основных средств и прочих активов;

q взысканные штрафы и пени;

q прибыли прошлых лет;

q доходы от оперативной аренды;

q доходы от списания кредиторской и депонентской задолженности;

q доходы обслуживающих хозяйств;

q безвозмездную финансовую помощь;

q прочие операционные доходы.

Выбытие ОС и прочих активов

При определении финансового результата от выбытия ОС руководствуйтесь НСБУ N 5 "Основные средства" (рег. МЮ N 1299 от 20.01.2004 г.) и Положением о порядке списания с баланса стоимости основных средств (рег. МЮ N 1401 от 29.08.2004 г.).

Определяйте финансовый результат от выбытия ОС при их:

q ликвидации;

q реализации;

q обмене;

q безвозмездной передаче;

q передаче в уставный капитал другого предприятия;

q передаче по договору финансовой аренды (лизинга);

q недостаче или потере;

q передаче выбывающему учредителю.

Финансовый результат от выбытия определите по формуле:

ФР = В - ОС - НДС - Р + М + П, где:

ФР - финансовый результат от выбытия;

В - выручка;

ОС - остаточная стоимость;

НДС - налог на добавленную стоимость;

Р - расходы;

М - оприходованные материалы, детали, запчасти;

П - сальдо переоценки в части, относящейся к выбывающему ОС.

Это общая формула. В разных ситуациях отдельные слагаемые могут быть нулевыми.

Используйте ее, чтобы определить финансовый результат от выбытия других активов (нематериальных активов, материалов), имея в виду, что отдельные слагаемые могут отсутствовать.

Ликвидация. ОС ликвидируется, если его дальнейшее использование невозможно или нецелесообразно по причине:

q полной амортизации;

q аварий, стихийных бедствий, нарушения условий эксплуатации;

q морального износа;

q решения госоргана;

q строительства, расширения, реконструкции, модернизации и технического перевооружения предприятия.

Для ликвидации создайте комиссию под председательством руководителя или главного инженера. Включите в ее состав:

q технических специалистов;

q работников бухгалтерии;

q материально-ответственных лиц.

Состав утвердите приказом.

Результаты принятого комиссией решения оформите актом о ликвидации основных средств в 2 экземплярах. Акт подписывают члены комиссии и утверждает руководитель предприятия. Первый экземпляр передайте в бухгалтерию, второй - лицу, ответственному за сохранность ОС.

Разборку и демонтаж ОС производите только после утверждения акта о ликвидации.

По завершении ликвидации составьте справку о понесенных затратах и поступлении материальных ценностей от ликвидации.

Все годные узлы, детали, материалы демонтированного ОС оприходуйте по цене возможного использования, устанавливаемой ликвидационной комиссией.

Финансовый результат от ликвидации ОС определите по формуле:

ФР = - ОС - Р + М + П, где:

ФР - финансовый результат от выбытия;

ОС - остаточная стоимость;

Р - расходы;

М - оприходованные материалы, детали, запчасти;

П - сальдо переоценки в части, относящейся к выбывающему ОС.

ПРИМЕР. Определение дохода от ликвидации станка

Предприятие списало с баланса станок в связи с его полным физическим и моральным износом.

Балансовая стоимость - 20 000 тыс. сум.

Сумма износа - 20 000 тыс. сум.

Расходы по демонтажу: зарплата - 3 000 тыс. сум. и ЕСП - 360 тыс. сум.

Детали и запчасти, оприходованные после демонтажа, - 2 000 тыс. сум.

Сальдо переоценки - 1 500 тыс. сум.

Определим финрезультат от ликвидации:

- 3 360 + 2 000 + 1 500 = 140 тыс. сум.

Финрезультат - положительный. Он включается в строку 090 Отчета.

Бухгалтерский учет: