Умная подшивка
Умная подшивка / Налогообложение / Разъяснительные, методические материалы / 2014-2019 /Правила расчета налога на прибыль юридических лиц (XIII часть) (НТВ N 46 от 12 ноября 2019 г.)
Полный текст документа доступен в платной версии. По вопросам звоните на короткий номер 1172
Материал действителен на дату публикации*
ПРАВИЛА РАСЧЕТА НАЛОГА
НА ПРИБЫЛЬ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
(XIII часть)
См. I, II, III, IV, V, VI, VII,
Невычитаемые расходы включаются в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. При этом они уменьшают фактическую прибыль как результат хозяйственной деятельности.
Эти расходы не связаны напрямую с основной деятельностью предприятия. И от них не зависят производственные результаты.
ОПРЕДЕЛЕНИЕ И СОСТАВ
НЕВЫЧИТАЕМЫХ РАСХОДОВ
Невычитаемые расходы отразите в приложении N 2 "Невычитаемые расходы (расходы, включаемые в налогооблагаемую базу)" к Расчету налога на прибыль (прил. N 1, рег. МЮ N 3126 от 21.01.2019 г.).
Отнесите к ним (ст. 147 НК):
потери и порчу сверх норм естественной убыли материальных ценностей |
расходы по бесплатному предоставлению помещений предприятиям общепита или другим сторонним организациям, оплату стоимости коммунальных услуг за них |
выплаты физлицам в виде материальной выгоды (ст. 177 НК) |
полевое довольствие, выплаты за использование личного автотранспорта работника для служебных целей сверх установленных норм |
надбавки и доплаты к пенсиям |
отдельные виды материальной помощи, выплачиваемой работникам |
взносы, средства в виде спонсорской и благотворительной помощи |
компенсационные выплаты за загрязнение окружающей среды и размещение отходов сверх установленных норм |
проценты по просроченным и отсроченным кредитам (займам) сверх ставок, предусмотренных в кредитном договоре для срочной задолженности |
невозмещенные расходы по устранению недоделок в проектах и СМР, а также повреждений и деформаций при транспортировке, разборке оборудования в связи с дефектами антикоррозийной защиты, иные аналогичные расходы |
невозмещенные убытки от хищений и недостач |
убытки от выбытия основных средств налогоплательщика за некоторым исключением |
уплаченные или признанные штрафы, пеню и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров и законодательства |
налоги, уплаченные за нерезидента Узбекистана и других лиц |
налоги и другие обязательные платежи, доначисленные по результатам проверок |
расходы на мероприятия, не связанные с предпринимательской деятельностью (по охране здоровья, спортивные, культурные, организация отдыха и т. д.) |
оказание помощи профсоюзным комитетам |
затраты на выполнение работ (услуг), не связанных с производством продукции (работы по благоустройству городов и поселков, оказание помощи сельскому хозяйству и другие виды работ) |
ВАЖНО! Перечень невычитаемых расходов - закрытый. Это означает, что все остальные расходы являются вычитаемыми. При этом они должны подтверждаться документально и быть экономически обоснованными. |
Потери и порча сверх норм естественной
убыли материальных ценностей
Естественная убыль - это естественное уменьшение количественных характеристик (массы, объема) товарно-материальных ценностей в результате усушки, утруски, угара (уменьшения веса в результате термической обработки), утечки и других аналогичных факторов при хранении или транспортировке.
Нормы естественной убыли могут быть утверждены отраслевыми ведомствами. Например, утверждены нормативы:
q для зерна и продуктов его переработки (Положение, утв. ПКМ N 95 от 25.05.2006 г.);
q для свежей плодоовощной продукции, картофеля, бахчи и винограда (прик. мин. сельводхоза, рег. МЮ N 2824 от 15.09.2016 г.);
q для газа и нефтепродуктов на автозаправочных станциях (Инструкция, рег. МЮ N 1533 от 3.01.2006 г.).
Если для ваших материальных ценностей таких норм нет, то вы вправе самостоятельно их разработать и утвердить.
Если вы используете ведомственные или разработанные самостоятельно нормы естественной убыли, то обязательно отразите это в учетной политике.
Чтобы самостоятельно определить нормы убыли, сравните массу (или объем) ценностей:
q указанные в документах поставщика с фактически принятыми;
q принятые на хранение с теми же показателями по окончании хранения.
Полученные отклонения систематизируйте и утвердите приказом в качестве норм естественной убыли.
ВАЖНО! К естественной убыли не относятся: q технологические потери и потери от брака; q потери из-за нарушения требований стандартов, технических и технологических условий, правил технической эксплуатации, повреждения тары, несовершенства средств защиты товаров от потерь и состояния применяемого технологического оборудования; q потери при ремонте и профилактике применяемого для хранения и транспортировки технологического оборудования, при внутрискладских операциях, а также все виды аварийных потерь. |
Потери и порча в пределах утвержденных норм - это вычитаемые расходы (п. 8 ст. 142 НК).
Превышение нормы отнесите к невычитаемым расходам и отразите в строке 020 приложения N 2 к Расчету налога на прибыль (п. 1 ст. 147 НК).
78-150-11-72 
Мобильная версия сайта