Правила расчета налога на прибыль юридических лиц (XIV часть) (НТВ N 47 от 19 ноября 2019 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату публикации*

ПРАВИЛА РАСЧЕТА НАЛОГА

НА ПРИБЫЛЬ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

(XIV часть)

См. I, II, III, IV, V, VI, VII, VIII,

IX, X, XI, XII и XIII части.

Стимулирующие функции налога на прибыль находят отражение в системе льгот, установленных действующим законодательством. Эти льготы весьма многочисленны и разнообразны. Поэтому у лиц, которые ими пользуются, часто возникают вопросы, связанные с отражением льгот в отчетности и бухгалтерском учете.

КАК ОТРАЗИТЬ В ОТЧЕТНОСТИ

ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

Льготы по налогу на прибыль отразите в приложении N 4 "Льготы" к Расчету налога на прибыль (прил. N 1, рег. МЮ N 3126 от 21.01.2019 г.).

Прибыль, освобождаемая от налогообложения

От уплаты налога на прибыль в соответствии с НК освобождается прибыль (ст. 158 НК):

q подразделений охраны Национальной гвардии Республики Узбекистан;

q от производства протезно-ортопедических изделий, инвентаря для инвалидов, а также оказания им услуг по ортопедическому протезированию, ремонту и обслуживанию протезно-ортопедических изделий и инвентаря;

q от оказания услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом (кроме такси, в том числе маршрутного);

q от осуществления работ по реставрации и восстановлению объектов материального культурного наследия;

q Народного банка от использования средств на индивидуальных накопительных пенсионных счетах граждан;

q от реализации эмиссионных ценных бумаг на фондовой бирже.

Освобождение от налога на прибыль предоставляется и другими нормативно-правовыми актами.

Например, в соответствии с Указом Президента N УП-5587 от 29.11.2018 г. при доле экспорта в общей выручке от реализации товаров (работ, услуг) более 15 % вы можете уменьшить налогооблагаемую прибыль на часть, приходящуюся на объем реализации от экспорта. Льгота распространяется также на экспортную выручку, полученную через комиссионера (п. 1 УП-5587).

Обязательные условия для применения льготы по экспорту (п. 2 УП-5587):

q документальное подтверждение экспорта;

q поступление валютной выручки в течение 180 дней со дня выпуска товаров в режим экспорта.

Определять прибыль, освобождаемую от налога, вы можете прямым или пропорциональным методом.

Используя пропорциональный метод, выручку от реализации льготируемых видов деятельности отразите в строках 011-014 графы 3 приложения N 4 к Расчету налога на прибыль. Удельный вес определите в графе 4 приложения, разделив выручку от льготных видов деятельности на общую выручку от реализации и умножив на 100 (удельный вес указывается в процентах).

Если льгота предоставляется отдельным нормативно-правовым актом, то отразите льготную выручку в строках 0141 и далее укажите в графе 1 вид, дату, номер и наименование НПА, а также пункт, предоставляющий льготу.

ПРИМЕР. Расчет удельного веса выручки от льготного вида деятельности

За отчетный период чистая выручка предприятия составила 50 000 тыс. сум., в том числе выручка от оказания услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом - 10 000 тыс. сум.

Определим удельный вес льготной выручки:

10 000 / 50 000 х 100 = 20 %.

Отражаем в приложении N 4:

q в