Правила расчета налога на доходы физических лиц (I часть) (НТВ N 49 от 3 декабря 2019 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату публикации*

ПРАВИЛА РАСЧЕТА НАЛОГА

НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

(I часть)

См. II часть

КТО И С ЧЕГО ДОЛЖЕН ПЛАТИТЬ НДФЛ

Плательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) являются физические лица, получающие доходы (ст. 167 НК). Физическим лицом признается гражданин Узбекистана или любого другого государства либо лицо без гражданства (ст. 16 НК).

Еще один важный критерий для уплаты НДФЛ - место постоянного пребывания человека или его резидентство (ст. 19 НК). Согласно этому критерию плательщики подразделяются на:

q резидентов Узбекистана - лиц, постоянно или большую часть времени проживающих в республике;

q нерезидентов - лиц, проживающих главным образом за границей.

Налоговые резиденты несут полную налоговую обязанность перед государством - обязаны платить НДФЛ с любых своих доходов, полученных в Узбекистане и за его пределами.

Вы - резидент, если:

q постоянно проживаете в Узбекистане;

q находитесь в республике не менее 183 дней в течение любого последовательного 12-месячного периода, заканчивающегося в текущем налоговом периоде (году).

ПРИМЕР. Определение резидентства иностранного специалиста

Гражданин РФ - консультант в области нефтепереработки прибыл в Узбекистан 20 ноября 2018 года и работал в республике по договору с местным юридическим лицом. Через 7 месяцев - 20 июня 2019 года - он вернулся в Россию. Поскольку иностранный специалист пробыл на территории Узбекистана более 183 дней, он считается резидентом.

Не являются резидентами Узбекистана независимо от продолжительности времени пребывания на его территории иностранные граждане или лица без гражданства:

q имеющие дипломатический или консульский статус, а также члены их семей. Чтобы сохранить статус нерезидента, члены семьи таких лиц не должны заниматься в Узбекистане никакой предпринимательской деятельностью;

q сотрудники международных организаций;

q следующие транзитом из одного иностранного государства в другое через Узбекистан;

q туристы, лица, находящиеся в Узбекистане на лечении или на отдыхе, если они приехали именно с такими целями.

Нерезиденты тоже платят НДФЛ, но условия налогообложения у них другие.

Что является объектом обложения НДФЛ

Для резидента объектом налогообложения будут все его доходы вне зависимости от источника их получения - в Узбекистане или за границей.

Нерезидент же несет ограниченную налоговую обязанность - платит НДФЛ в бюджет Узбекистана только в том случае, если доход получен на территории Узбекистана.

ПРИМЕР. Получение физлицом-нерезидентом доходов в Узбекистане

Иностранный гражданин получает доход в виде дивидендов как соучредитель СП в Узбекистане. Доход получен из источника на территории Узбекистана (совместное предприятие), поэтому с него должен быть удержан НДФЛ.

Резидент с доходов по трудовым договорам или договорам гражданско-правового характера платит НДФЛ по ставке 12 % (ст. 181 НК), нерезидент - по ставке 20 % (ст. 182 НК).

Налоговые агенты

Как правило, физлица сами не производят налоговые платежи. Все предприятия и организации Узбекистана без исключения, выплачивая доходы своим работникам и иным гражданам, выполняют функцию налогового агента (ст. 185 НК) - удерживают налог и перечисляют его в бюджет. Поэтому бухгалтер должен уметь определять налогооблагаемую базу по НДФЛ, исчислять налог, знать правила уплаты и представления отчетности.

Как определить налогооблагаемую базу по НДФЛ

Налогооблагаемую базу (НОБ) определяйте исходя из совокупного дохода физлица за вычетом доходов, освобожденных от налогообложения (ст. 170 НК):

В совокупный доход налогоплательщика включаются доходы (ст. 171 НК):

q в виде оплаты труда (ст. 172 НК);

q имущественные (ст. 176 НК);

q в виде материальной выгоды (ст. 177 НК);

q прочие (ст. 178 НК).