Умная подшивка
Умная подшивка / Налогообложение / Разъяснительные, методические материалы / 2014-2019 /Правила расчета налога на доходы физических лиц (II часть) (НТВ N 50 от 10 декабря 2019 г.)
Полный текст документа доступен в платной версии. По вопросам звоните на короткий номер 1172
Материал действителен на дату публикации*
ПРАВИЛА РАСЧЕТА НАЛОГА
НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
(II часть)
См. I часть
КАК РАССЧИТАТЬ НДФЛ С ДИВИДЕНДОВ
И ПРОЦЕНТОВ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ
Дивиденды и проценты являются имущественными доходами физлица (пп. 1, 2 ст. 176 НК). Они облагаются налогом у источника выплаты по ставке 5 % (ст. ст. 181, 184 НК), если отдельными нормативно-правовыми актами (НПА) не предусмотрены льготы в виде снижения ставки или освобождения от уплаты налога.
ПРИМЕР. Освобождение от уплаты налога с дивидендов согласно НПА
До 1 января 2028 года освобождены от уплаты налога дивиденды, полученные учредителями юрлиц, зарегистрированных и действующих на территории (п. 6 ПП-3301 от 29.09.2017 г.):
q Тамдынского, Учкудукского, Канимехского районов;
q населенных пунктов Дехибаланд, Сентоб, Темирковук, Кизилча, Гум и Чуя Нуратинского района;
q города Зарафшана Навоийской области.
ВАЖНО! Дивиденды и проценты, выплачиваемые нерезиденту, облагайте НДФЛ по ставке 10 % (ст. 182 НК). |
Поскольку получение дивидендов и процентов не связано с выполнением работ по трудовому или гражданско-правовому договору, не начисляйте на них взносы на ИНПС (Положение, рег. МЮ N 1515 от 6.10.2005 г.).
НДФЛ с дивидендов
Решение о выплате дивидендов можно принимать ежеквартально, раз в полгода, в 9 месяцев или раз в год. В акционерных обществах срок принятия решения о выплате промежуточных дивидендов ограничен - в течение 3 месяцев после окончания соответствующего периода (ст. 49 З-на "Об акционерных обществах и защите прав акционеров"; ст. 25 З-на "Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью").
ВАЖНО! Дивидендами признаются (ст. 22 НК): q доход, выплачиваемый по акциям; q часть чистой прибыли и (или) нераспределенной прибыли прошлых лет, распределяемой юрлицом между его учредителями (участниками, членами) по их долям, паям и вкладам; q доходы от распределения имущества при ликвидации юрлица, а также при изъятии учредителем (участником, членом) своей доли (пая, вклада) участия в юрлице за вычетом стоимости имущества, внесенного им в качестве вклада в уставный фонд (уставный капитал); q доходы акционера, учредителя (участника, члена) юрлица, полученные в виде стоимости дополнительных акций, увеличения стоимости доли (пая, вклада) при направлении нераспределенной прибыли на увеличение уставного фонда (уставного капитала). |
В АО по решению общего собрания акционеров дивиденды можно выплачивать (ст. 48 З-на об АО):
q денежными средствами;
q ценными бумагами общества;
q другими законными средствами платежа.
ВАЖНО! Нельзя выплачивать дивиденды ценными бумагами по привилегированным акциям АО. |
В ООО по решению общего собрания учредителей (участников) можно выплачивать дивиденды:
q денежными средствами;
q товарно-материальными ценностями (основными средствами, нематериальными активами, материалами, готовой продукцией, товарами).
Выплачивая физлицу дивиденды, удержите налог не в момент принятия решения, а при их фактической выплате получателю.
ВАЖНО! Если при начислении дивидендов действовала одна ставка налога, а при выплате уже другая, то примените ставку налога на момент выплаты. |
ПРИМЕР. Выплата дивидендов при изменении ставки налога с момента их начисления
Общее собрание учредителей предприятия по итогам его деятельности за 9 месяцев 2018 года приняло решение распределить часть чистой прибыли на выплату дивидендов. В 2018 году ставка налога на доходы в виде дивидендов составляла 10 %, в 2019 году для резидентов она снижена до 5 %.
Часть дивидендов выплачена в ноябре и декабре 2018 года и при выплате обложена по ставке 10 %. Оставшаяся часть начисленных в 2018 году дивидендов выплачена в январе 2019 года и при выплате обложена уже по ставке 5 %.
ВАЖНО! Выплатите учредителям (акционерам) начисленные дивиденды не позднее 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли (ст. 51 З-на об АО; ст. 25 З-на об ООО). За невыплату в установленные сроки начисляется пеня. Ее размер определяется исходя из ставки рефинансирования ЦБ, но не более 50 % от суммы невыплаченных дивидендов (ст. 53 З-на об АО). |
ПРИМЕР. Выплата дивидендов денежными средствами
За II квартал 2019 года ООО получило 50 000 тыс. сум. чистой прибыли. Учредители - физические лица, резиденты Узбекистана. В июле общее собрание учредителей приняло решение распределить всю сумму прибыли в качестве дивидендов и выплатить их денежными средствами. В августе вся сумма дивидендов выплачена учредителям за вычетом налога в размере 2 500 тыс. сум. (50 000 х 5 %).
В бухучете начисление и выплату дивидендов, а также НДФЛ по ним отразите следующим образом:
78-150-11-72 
Мобильная версия сайта