Статья 1. Отношения, регулируемые
Налоговым кодексом Республики Узбекистан
Законодательство РУз
Законодательство РУз/ Конституции и Кодексы/ Налоговый кодекс Республики Узбекистан/ Налоговый кодекс Республики Узбекистан (Утвержден Законом РУз от 30.12.2019 г. N ЗРУ-599)Полный текст документа доступен в платной версии. По вопросам звоните на короткий номер 1172
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС
РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
(Новая редакция)
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Настоящий Кодекс регулирует отношения по установлению, введению и отмене, исчислению и уплате налогов и сборов, а также отношения, связанные с исполнением налоговых обязательств.
(ч.1) Налоговое законодательство состоит из настоящего Кодекса и иных нормативно-правовых актов, принятие которых прямо предусмотрено настоящим Кодексом.
(ч.2) Если международным договором Республики Узбекистан установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством Республики Узбекистан, то применяются правила международного договора.
Статья 3. Признание нормативно-правовых актов
или их частей, не соответствующими
положениям настоящего Кодекса
(ч.1) Нормативно-правовой акт или его часть признается не соответствующим положениям настоящего Кодекса, если в отношении этого акта выполняется хотя бы одно из следующих условий:
1) принят органом, не имеющим в соответствии с настоящим Кодексом права принимать такие акты, либо принят с нарушением установленного порядка принятия нормативно-правовых актов;
2) отменяет или ограничивает права субъектов налоговых отношений, предусмотренные настоящим Кодексом;
3) изменяет установленные настоящим Кодексом основания, условия, последовательность или порядок действий субъектов налоговых отношений;
4) разрешает или допускает действия, запрещенные настоящим Кодексом;
5) иным образом противоречит нормам или смыслу положений настоящего Кодекса.
(ч.2) Орган, принявший нормативно-правовой акт, не соответствующий настоящему Кодексу, или его вышестоящие органы вправе его отменить или внести в него необходимые изменения. При отказе этих органов отменить или внести необходимые изменения в нормативно-правовой акт, не соответствующий настоящему Кодексу, он может быть признан судом недействительным.
(ч.3) Нормативно-правовой акт или его часть признается не соответствующей настоящему Кодексу с даты их принятия.
(ч.1) Налогообложение производится в соответствии с законодательством, действующим на момент возникновения налоговых обязательств, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
(ч.2) Акты налогового законодательства не имеют обратной силы и применяются к отношениям, возникшим после введения их в действие, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
(ч.3) Акты налогового законодательства, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение налогового законодательства, имеют обратную силу.
(ч.4) Акты налогового законодательства, предусматривающие отмену налогов и сборов, снижение ставок налогов и сборов, отмену обязанностей или смягчение иным образом положения налогоплательщиков, за исключением случаев, предусмотренных частью третьей настоящей статьи, могут иметь обратную силу, если это прямо предусмотрено в актах налогового законодательства.
(ч.5) Акты налогового законодательства, предусматривающие установление новых налогов и сборов, вводятся в действие не ранее трех месяцев со дня их официального опубликования. В аналогичном порядке вводятся в действие акты налогового законодательства, предусматривающие отмену налоговых льгот, введение новых обязанностей, ужесточение мер ответственности за нарушение налогового законодательства или иное ухудшение положения субъектов налоговых отношений.
(ч.6) Акты налогового законодательства, предусматривающие изменение ставок налогов и сборов, вводятся в действие с первого дня месяца, следующего за месяцем их официального опубликования, если в них не указан более поздний срок.
(ч.7) Акты налогового законодательства, не указанные в частях пятой и шестой настоящей статьи, вступают в силу со дня их официального опубликования, если в самих актах не указан более поздний срок.
Статья 5. Порядок исчисления сроков, установленных
налоговым законодательством
(ч.1) Сроки, установленные налоговым законодательством, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо истечением периода времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.
(ч.2) Началом исчисления срока, установленного налоговым законодательством, считается день, следующий за календарной датой либо событием, которое должно наступить.
(ч.3) Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока. При этом годом признается любой период времени, состоящий из двенадцати месяцев следующих подряд, за исключением календарного года.
(ч.4) Срок, исчисляемый кварталами, истекает в соответствующий день последнего месяца срока. При этом квартал считается равным трем календарным месяцам, а отсчет кварталов ведется с начала календарного года.
(ч.5) Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца срока.
(ч.6) Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, срок истекает в последний день этого месяца.
(ч.7) Срок, исчисляемый днями, исчисляется в рабочих днях, если не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством выходным и (или) нерабочим праздничным днем.
(ч.8) Если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством выходным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается рабочий день, следующий за выходным и (или) нерабочим днем.
(ч.9) Действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до 24 часов последнего дня срока.
(ч.10) Если документы либо денежные средства были сданы в организацию связи до 24 часов последнего дня срока, срок не считается пропущенным.
Статья 6. Применение международных договоров
Республики Узбекистан по налогообложению
(ч.1) Применение международных договоров Республики Узбекистан по вопросам налогообложения и общих норм международного налогового права осуществляется в порядке, установленном настоящей статьей.
(ч.2) Положения международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, одной из сторон которого является Республика Узбекистан, применяются к налоговым резидентам одного или обоих государств, заключивших такой договор.
(ч.3) Положения части второй настоящей статьи не распространяются на налогового резидента государства, с которым заключен международный договор Республики Узбекистан, если налоговый резидент использует положения этого международного договора в интересах другого лица, не являющегося налоговым резидентом того государства, с которым заключен этот международный договор.
(ч.4) Положения частей пятой - двенадцатой настоящей статьи применяются для определения лица, имеющего фактическое право на получение дохода из источника выплаты в соответствии с международным договором Республики Узбекистан.
(ч.5) Лицом, имеющим фактическое право на доходы, выплачиваемые юридическим лицом, признается лицо, которое имеет право самостоятельно пользоваться и (или) распоряжаться этими доходами, либо лицо, в интересах которого иное лицо правомочно распоряжаться такими доходами. При этом не имеет значения, возникло это право в силу прямого и (или) косвенного участия в этом юридическом лице или контроля над ним либо в силу иных обстоятельств.
(ч.6) В аналогичном порядке определяется лицо, имеющее фактическое право на доходы структуры без образования юридического лица.
(ч.7) При определении лица, имеющего фактическое право на доходы, учитываются функции, выполняемые указанными в части пятой настоящей статьи лицами, а также принимаемые ими риски.
(ч.8) Иностранное лицо не признается имеющим фактическое право на доходы от источников в Республике Узбекистан, если оно обладает ограниченными полномочиями в отношении распоряжения этими доходами, осуществляет в отношении указанных доходов посреднические функции в интересах иного лица, не выполняя никаких иных функций и не принимая на себя никаких рисков, прямо или косвенно выплачивая такие доходы (полностью или частично) этому иному лицу.
(ч.9) При выплате доходов от источников в Республике Узбекистан иностранному лицу, не имеющему фактического права на такие доходы, если источнику выплаты известно лицо, имеющее фактическое право на такие доходы (их часть), налогообложение выплачиваемого дохода производится в следующем порядке:
1) если лицо, имеющее фактическое право на выплачиваемые доходы (их часть), является налоговым резидентом Республики Узбекистан, налогообложение выплачиваемого дохода (его части) производится в соответствии с положениями настоящего Кодекса в отношении налоговых резидентов Республики Узбекистан. При этом источник выплаты не удерживает налог в отношении выплачиваемых доходов (их части) при условии информирования им налогового органа по месту своего учета. Порядок такого информирования определяется Кабинетом Министров Республики Узбекистан;
2) если лицо, имеющее фактическое право на выплачиваемые доходы (их часть), является налоговым резидентом государства (территории), с которым имеется действующий международный договор Республики Узбекистан по вопросам налогообложения, в отношении налогообложения выплачиваемых доходов (их части) применяются положения указанного международного договора.
(ч.10) Указанные правила применяются при условии, что местом постоянного нахождения лица, которому выплачиваются доходы и которое не имеет фактического права на эти доходы, является государство (территория), с которым имеется действующий международный договор Республики Узбекистан по вопросам налогообложения.
(ч.11) Если местом постоянного нахождения лица, которому выплачиваются доходы и которое не имеет на них фактического права, является государство (территория), с которым нет действующего международного договора Республики Узбекистан по вопросам налогообложения, налог у источника выплаты удерживается по налоговым ставкам, установленным настоящим Кодексом. По таким же налоговым ставкам налог у источника выплаты удерживается в случае, если такие доходы выплачиваются лицу, которое не имеет на них фактического права и которому не известно, налоговым резидентом какого государства (территории) является лицо, имеющее фактическое право на эти доходы (их часть).
(ч.12) Компетентный орган, определенный в международном договоре со стороны Республики Узбекистан, в соответствии с положениями международного договора Республики Узбекистан вправе запросить компетентный орган иностранного государства о содействии в исполнении налогоплательщиком иностранного государства неисполненного в Республики Узбекистан налогового обязательства.
Налогообложение основывается на принципах обязательности, определенности и сотрудничества налоговых органов с налогоплательщиками, справедливости, единства налоговой системы, гласности и презумпции правоты налогоплательщика.
(ч.1) Каждое лицо обязано уплачивать установленные настоящим Кодексом налоги и предусмотренные им сборы.
(ч.2) Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, обладающие всеми признаками налогов и сборов, но не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные с нарушением его норм.
Статья 9. Принцип определенности налогообложения
и сотрудничества налоговых органов
с налогоплательщиками
(ч.1) Акты налогового законодательства, устанавливающие налоги и сборы, должны определять налогоплательщиков и все другие элементы этих налогов и сборов, включая сроки и порядок их уплаты, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
(ч.2) В рамках налоговых отношений налоговые органы обязаны сотрудничать с налогоплательщиками в целях правильного исполнения налогового законодательства. При этом налоговые органы не вправе создавать необоснованные препятствия законной деятельности налогоплательщиков, а налогоплательщики должны создавать условия для осуществления налоговыми органами своих полномочий.
(ч.1) Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
(ч.2) Не допускается устанавливать дифференцированные налоговые ставки, налоговые льготы или иные преимущества в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или страны происхождения капитала.
(ч.3) Не допускается устанавливать налоги, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.
(ч.1) Налоговая система является единой на всей территории Республики Узбекистан.
(ч.2) Не допускается устанавливать налоги, нарушающие единое экономическое пространство Республики Узбекистан, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение товаров (услуг) или финансовых средств в пределах территории Республики Узбекистан.
(ч.1) Акты налогового законодательства подлежат обязательному официальному опубликованию.
(ч.2) Не опубликованные официально акты налогового законодательства не влекут за собой правовых последствий как не вступившие в силу.
Все неустранимые противоречия и неясности актов налогового законодательства толкуются в пользу налогоплательщика.
Статья 14. Экономическое содержание сделок
и их юридическое оформление
(ч.1) В целях налогообложения все сделки и другие экономические отношения, в которые вступает налогоплательщик, должны учитываться исходя из их действительного экономического содержания независимо от способа их юридического оформления или наименования договора.
(ч.2) Если юридическое оформление сделки или экономических отношений не соответствует их действительному экономическому содержанию, налоговые органы в целях налогообложения вправе изменить юридическую квалификацию сделки, статус налогоплательщика и (или) характер его экономической деятельности.
(ч.3) В целях налогообложения мнимые (притворные) сделки не учитываются. Если такие сделки прикрывают другие сделки, то для исчисления налогов учитываются экономическое содержание и результаты фактических сделок.
(ч.4) Если все участники сделок или других экономических отношений выполняют все условия и требования заключенных ими соглашений, отдельные нарушения правил, предусмотренных нормативно-правовыми актами, регулирующими неналоговые отношения, не могут служить основанием для отказа в признании полученных налогоплательщиком доходов или понесенных им расходов (убытков) в целях налогообложения.
(ч.5) Если налогоплательщик совершает операции или последовательности операций, единственной или преимущественной целью которых является получение необоснованной налоговой выгоды в виде неуплаты либо уменьшения суммы уплачиваемых налогов, такие его действия в целях настоящего Кодекса признаются злоупотреблением правом.
(ч.6) Злоупотреблением правом также признается схема по уменьшению сумм налогов, где такое уменьшение является прямой или косвенной целью либо следствием, или одной из целей или следствий, и эта цель или следствие не являются второстепенными. Уменьшение сумм налогов включает прямое или косвенное изменение охвата налогообложения, использование налоговых льгот или иное уменьшение суммы налогов, подлежащей уплате.
(ч.7) В случаях злоупотребления правом налоговые органы при определении сумм налогов, подлежащих уплате налогоплательщиком, вправе не принимать во внимание отдельные операции или последовательность операций, обладающие признаками злоупотребления правом. Также налоговые органы вправе корректировать суммы подлежащих уплате налогов таким образом, чтобы исключить влияние такого злоупотребления.
(ч.8) Установление случаев злоупотребления правом, мнимости (притворности) сделки, указанных в настоящей статье, а также применение их последствий осуществляется налоговыми органами, а при несогласии налогоплательщика - судом по иску налоговых органов.
(ч.1) В налоговых отношениях налогоплательщики обязаны проявлять должную осмотрительность при выборе контрагентов, проверяя наличие их постановки на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, деловую репутацию, наличие производственной базы и персонала, финансовое состояние, способность исполнить обязательства по сделке.
(ч.2) Расходы (убытки), понесенные налогоплательщиком по сделкам с лицами, не исполнившими свои обязательства перед ним, в целях налогообложения не признаются, если этот налогоплательщик при заключении сделки не проявил должной осмотрительности.
(ч.3) Налоговые органы предоставляют налогоплательщикам доступ к информации о постановке контрагентов на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, а также к иной информации в порядке, определяемом Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
ГЛАВА 2. СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ
В РЕСПУБЛИКЕ УЗБЕКИСТАН
(ч.1) Под налогом понимается установленный настоящим Кодексом обязательный безвозмездный платеж, уплачиваемый в Государственный бюджет Республики Узбекистан или в государственный целевой фонд (далее - бюджетная система).
(ч.2) Под сбором понимается установленный настоящим Кодексом или иными актами законодательства обязательный платеж в бюджетную систему, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика этого сбора уполномоченным органом или его должностным лицом юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав либо выдачу разрешительных документов.
(ч.3) Не относятся к налогам или сборам штрафы и другие платежи, возложенные на лицо в судебном порядке, а также конфискации и иные изъятия имущества в случаях, установленных законом.
(ч.1) На территории Республики Узбекистан устанавливаются следующие налоги:
1) налог на добавленную стоимость;
4) налог на доходы физических лиц;
5) налог за пользование недрами;
5-1) специальный рентный налог на добычу полезных ископаемых;
6) налог за пользование водными ресурсами;
(ч.2) На территории Республики Узбекистан могут устанавливаться сборы. Порядок введения, исчисления и уплаты сборов определяется настоящим Кодексом и иными актами законодательства.
(ч.3) Настоящим Кодексом регулируется порядок исчисления и уплаты сбора за въезд на территорию и транзит по территории Республики Узбекистан автотранспортных средств иностранных государств, сбора за право движения по автомобильным дорогам грузовых автотранспортных средств и прицепов грузоподъемностью свыше 10 тонн и сборов за право реализации алкогольной продукции.
(ч.4) Порядок исчисления и взыскания государственной пошлины устанавливается законодательством о государственной пошлине.
(ч.1) Для отдельных категорий налогоплательщиков на территории Республики Узбекистан устанавливаются следующие специальные налоговые режимы:
1) налог с оборота;
2) особый порядок налогообложения участников соглашений о разделе продукции;
3) особый порядок налогообложения участников специальных экономических зон и отдельных категорий налогоплательщиков;
4) особый порядок налогообложения отдельных территорий Республики Узбекистан.
(ч.2) Особый порядок налогообложения участников специальных экономических зон и отдельных категорий налогоплательщиков устанавливается на определенный срок в зависимости от осуществленных инвестиций и выполнения других условий, предусмотренных законодательством или инвестиционными соглашениями.
(ч.3) Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от уплаты отдельных налогов, применение пониженных налоговых ставок и иных налоговых льгот.
ГЛАВА 3. СУБЪЕКТЫ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ,
ИХ ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ
Статья 19. Субъекты налоговых отношений
и порядок обмена документами
(ч.1) Субъектами налоговых отношений являются налогоплательщики, налоговые агенты и уполномоченные органы.
(ч.2) Налоговые органы, в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, направляют налогоплательщику документы в виде электронного документа в персональный кабинет налогоплательщика. Направленные документы считаются полученными после их прочтения налогоплательщиком, но не позднее трех дней с даты отправления.
(ч.3) Если у налогоплательщика отсутствует персональный кабинет налогоплательщика, документы направляются по почте заказным письмом и считаются полученными через пять дней после их отправления.
(ч.4) Документы могут быть вручены налогоплательщику или его представителю лично под подпись с указанием даты получения указанных документов.
(ч.5) Налогоплательщики в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, направляют налоговым органам документы в порядке, аналогичном указанному в частях второй - четвертой настоящей статьи. При этом такие документы считаются полученными налоговыми органами в день отправки при направлении документов через персональный кабинет налогоплательщика, через пять дней - при направлении документов по почте.
(ч.6) Формы документов, предусмотренных настоящим Кодексом, документов, необходимых для обеспечения электронного документооборота, порядок заполнения форм указанных документов, порядок направления и получения таких документов на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо через персональный кабинет налогоплательщика утверждаются Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
(ч.1) Налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать установленные налоги и сборы.
(ч.2) В случаях и в порядке, предусмотренных настоящим Кодексом, обособленные подразделения юридических лиц исполняют обязанности этих лиц по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих обособленных подразделений.
(ч.3) Налогоплательщики, отнесенные к категории крупных налогоплательщиков, предоставляют налоговую отчетность и уплачивают налоги (сборы) централизованно с учетом обособленных подразделений.
(ч.4) В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налогоплательщиками признаются иностранные структуры без образования юридического лица.
(ч.1) Налогоплательщики имеют право:
получать бесплатно от налоговых органов и иных уполномоченных органов (в пределах их полномочий) информацию о действующих налогах, об изменениях в налоговом законодательстве, о порядке исчисления и уплаты налогов, формы налоговой отчетности и заявлений, а также разъяснения о порядке их заполнения;
получать данные по исполнению своих налоговых обязательств, имеющиеся в налоговых органах и иных уполномоченных органах;
использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном настоящим Кодексом, либо отказаться от их использования;
на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пени и штрафов;
получать отсрочку или рассрочку по уплате налогов в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;
самостоятельно исправлять ошибки, допущенные ими при учете объектов налогообложения, исчислении и уплате налогов;
присутствовать при проведении выездной налоговой проверки и налогового аудита, проводимых на их территории в соответствии с настоящим Кодексом;
знакомиться с материалами выездной налоговой проверки и налогового аудита, а также получать акты этих проверок;
представлять налоговым органам, осуществляющим налоговую проверку, пояснения по вопросам, касающимся исполнения налогового законодательства;
не выполнять требования налоговых органов и иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу и (или) другим актам налогового законодательства;
обжаловать в установленном порядке акты ненормативного характера и решения налоговых органов и иных уполномоченных органов, действия (бездействие) их должностных лиц;
требовать в установленном порядке возмещения убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов и иных уполномоченных органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;
участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;
представлять свои интересы по вопросам налоговых отношений лично либо через организацию налоговых консультантов или иных своих представителей;
на соблюдение и сохранение налоговой тайны.
(ч.2) Налогоплательщики могут иметь также иные права, установленные настоящим Кодексом и другими актами налогового законодательства.
(ч.3) Личное участие налогоплательщика в налоговых отношениях не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных отношениях.
(ч.4) Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.
(ч.5) Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков влечет ответственность, предусмотренную законодательством Республики Узбекистан.
(ч.1) Налогоплательщики обязаны:
своевременно и в полном объеме исчислять и уплачивать установленные налоги и сборы;
явиться в налоговый орган при получении повестки о необходимости рассмотрения документов или дачи пояснений;
при реализации товаров (услуг) предоставлять покупателю счета-фактуры, чеки или другие приравненные к ним документы;
обеспечить доступ должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, для ознакомления с документами, служащими основанием для исчисления и уплаты налогов, а также соответствующей информацией, хранящейся на электронных носителях;
выполнять законные требования налоговых органов и иных уполномоченных органов, не препятствовать законной деятельности указанных органов и их должностных лиц;
обеспечивать сохранность налоговой отчетности и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в течение трех лет, следующих за календарным годом, установленным для уплаты соответствующих налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом;
информировать налоговые органы по месту своего налогового учета об участии в юридических лицах Республики Узбекистан и иностранных юридических лицах, если доля участия превышает 10 процентов уставного фонда (уставного капитала).
(ч.2) Налогоплательщики - юридические лица, помимо обязанностей, предусмотренных частью первой настоящей статьи, обязаны сообщать налоговым органам по месту своего учета обо всех своих обособленных подразделениях и изменениях в ранее сообщенных сведениях об обособленных подразделениях в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения или изменения указанных сведений.
(ч.3) Лица, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую отчетность в электронной форме, должны обеспечить получение от налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых налоговым законодательством.
(ч.4) Иностранные юридические лица, имеющие недвижимое имущество, в соответствии с настоящим Кодексом признаваемое объектом налогообложения, помимо обязанностей, предусмотренных настоящей статьей, обязаны в случаях и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом, сообщать в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимого имущества сведения об участниках этого иностранного юридического лица. Иностранные структуры без образования юридического лица в указанных обстоятельствах должны сообщать сведения о своих учредителях, бенефициарах и управляющих. При наличии у иностранного юридического лица (иностранной структуры без образования юридического лица) нескольких объектов имущества, указанного в настоящей части, сообщение представляется в налоговый орган по месту нахождения одного из объектов имущества по выбору этого лица.
(ч.5) Налогоплательщики, уплачивающие налоги в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Узбекистан, также несут обязанности, предусмотренные таможенным законодательством Республики Узбекистан.
(ч.6) Налогоплательщики могут нести и иные обязанности в соответствии с законодательством.
(ч.1) Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему.
(ч.2) Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
(ч.3) Налоговые агенты обязаны:
правильно и своевременно исчислять, удерживать и перечислять налоги в бюджетную систему;
сообщать письменно или в электронной форме в налоговые органы о невозможности удержать налог и сумме налоговой задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;
вести персонально по каждому налогоплательщику учет начисленных и выплаченных доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему налогов;
представлять в налоговые органы документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;
обеспечивать сохранность налоговой отчетности и других документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов, в течение срока исковой давности, предусмотренного статьей 88 настоящего Кодекса.
(ч.4) Налоговые агенты могут нести и иные обязанности в соответствии с законодательством.
(ч.1) Налогоплательщик вправе участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
(ч.2) Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с настоящим Кодексом и иными актами законодательства.
(ч.3) Законными представителями налогоплательщика - юридического лица признаются лица, уполномоченные представлять это юридическое лицо на основании закона или его учредительных документов.
(ч.4) Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством.
(ч.5) Действия (бездействие) законных представителей юридического лица, совершенные в связи с участием этого юридического лица в налоговых отношениях, являются действиями (бездействием) этого юридического лица.
(ч.6) Уполномоченными представителями налогоплательщика могут быть организации налоговых консультантов или иные лица, в установленном порядке уполномоченные налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами, таможенными органами и иными участниками налоговых отношений.
(ч.7) Уполномоченный представитель налогоплательщика - юридического лица осуществляет свои полномочия на основании заключенного договора или доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
(ч.8) Уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности в соответствии с гражданским законодательством.
(ч.9) Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика должностные лица налоговых, финансовых, таможенных и иных государственных органов.
(ч.10) Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков является уполномоченным представителем всех участников консолидированной группы налогоплательщиков на основании закона.
(ч.11) Независимо от положений договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков ответственный участник этой группы вправе представлять интересы участников указанной консолидированной группы в следующих правоотношениях, связанных:
с регистрацией в налоговых органах договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, а также с изменением указанного договора, решением о продлении срока действия договора и его прекращением;
с принудительным взысканием с участника консолидированной группы налогоплательщиков задолженности по налогу на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков;
по характеру совершаемых должностным лицом налогового органа действий (бездействия), когда они непосредственно затрагивают права юридического лица, являющегося участником консолидированной группы налогоплательщиков.
(ч.12) По окончании срока действия, при досрочном расторжении или прекращении договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков лицо, являвшееся ответственным участником этой группы, сохраняет полномочия, предусмотренные частями десятой и одиннадцатой настоящей статьи.
(ч.13) Лица, являющиеся ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков, вправе делегировать предоставленные им настоящим Кодексом полномочия по представлению интересов участников этой группы третьим лицам на основании заключенного договора или доверенности, выданной в порядке, установленном законодательством.
Уполномоченными органами являются:
налоговые органы - Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан, Межрегиональная государственная налоговая инспекция по крупным налогоплательщикам, государственные налоговые управления Республики Каракалпакстан, областей и города Ташкента, а также государственные налоговые инспекции районов (городов);
таможенные органы - Государственный таможенный комитет Республики Узбекистан, управления Государственного таможенного комитета по Республике Каракалпакстан, областям, городу Ташкенту, специализированный таможенный комплекс "Ташкент-АЭРО" и таможенные посты;
государственные органы и организации, осуществляющие функции по взиманию сборов.
(ч.1) Налоговые органы вправе:
требовать от налогоплательщиков и третьих лиц представить документы и сведения (информацию), в том числе в электронном виде, необходимые для исчисления и уплаты налогов и сборов;
проводить налоговые проверки и другие мероприятия налогового контроля в порядке, установленном настоящим Кодексом;
обследовать территорию, производственные, складские, торговые и иные помещения, в том числе места, используемые налогоплательщиком для извлечения доходов либо связанные с содержанием объектов налогообложения;
производить инвентаризацию имущества и контрольные обмеры выполненных работ, оказанных услуг;
в случаях, предусмотренных законодательством, опечатывать кассы и места хранения товарно-материальных ценностей и документов на срок не более двух дней, а на срок более двух дней - по решению суда;
производить выемку документов и электронных носителей информации, связанных с исчислением налогов и сборов;
осуществлять фото- и видеосъемку, получать объяснения и другие сведения;
привлекать переводчика, эксперта и назначать экспертизу;
самостоятельно определять суммы налогов расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях утраты или уничтожения налогоплательщиком учетной документации;
осуществлять налоговый мониторинг соблюдения налогового законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов налогоплательщиком, участвующим в налоговом мониторинге на основании взаимного соглашения;
принимать меры принудительного взыскания налоговой задолженности;
рассматривать дела о налоговых правонарушениях и применять финансовые санкции;
в установленном порядке обращать в доход государства товарно-материальные ценности по выявленным фактам налоговых правонарушений. Обращение в доход государства товарно-материальных ценностей налогоплательщиков - юридических лиц и индивидуальных предпринимателей осуществляется в судебном порядке;
предъявлять в суды иски к налогоплательщикам о взыскании в доход государства незаконно полученных ими средств;
требовать перевода документов на государственный язык;
вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков и налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими налогового законодательства;
приостанавливать операции по банковским счетам налогоплательщика или налогового агента и налагать арест на их имущество в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
требовать от налогоплательщиков и их представителей, налоговых агентов устранения выявленных нарушений налогового законодательства и контролировать выполнение указанных требований;
контролировать исполнение банками обязанностей, установленных настоящим Кодексом.
(ч.2) Налоговые органы могут осуществлять и иные права в соответствии законом.
(ч.1) Налоговые органы обязаны:
соблюдать налоговое законодательство;
осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов;
обеспечивать полный и своевременный учет налогоплательщиков, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, начисленных и уплаченных налогов;
сообщать налогоплательщикам об их правах и обязанностях при проведении налоговых проверок, а также информировать о результатах проведенных проверок;
своевременно публиковать на официальном веб-сайте Государственного налогового комитета Республики Узбекистан акты налогового законодательства;
оказывать содействие налогоплательщикам в исполнении налогового законодательства, разъяснять нормы налогового законодательства и порядок применения налоговых льгот;
проводить анализ и оценку фактов нарушения налогового законодательства, вносить в соответствующие государственные органы предложения об устранении причин и условий, способствующих налоговым правонарушениям;
разрабатывать и реализовывать совместно с правоохранительными органами долгосрочные и текущие программы борьбы с налоговыми правонарушениями;
изучать заявления, сообщения и другую информацию о нарушениях налогового законодательства;
вести контроль за полнотой и своевременностью поступления денежных средств от реализации имущества, обращенного в доход государства;
передавать правоохранительным органам материалы по фактам нарушения налогового законодательства в случаях, когда решение вопроса выходит за пределы полномочий налоговых органов;
в пределах своих полномочий осуществлять контроль за соблюдением установленного порядка совершения валютных и экспортно-импортных операций;
соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранность;
по требованию налогоплательщика составлять акт сверки исполнения налогового обязательства по уплате налогов;
взыскивать в бесспорном порядке суммы налоговой задолженности в соответствии с настоящим Кодексом;
осуществлять постановку на учет юридических и физических лиц, включая нерезидентов Республики Узбекистан, присваивать им идентификационные номера налогоплательщиков и официально сообщать их статистическим и регистрирующим органам;
по требованию налогоплательщика выдавать справку, подтверждающую его постановку на учет в налоговых органах;
руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Республики Узбекистан по вопросам применения налогового законодательства.
(ч.2) Налоговые органы могут нести и иные обязанности в соответствии с законодательством.
Статья 28. Права и обязанности таможенных органов,
государственных органов и организаций, осуществляющих
функции по взиманию сборов
(ч.1) Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности по взиманию налогов и сборов при перемещении товаров и автотранспортных средств через таможенную границу Республики Узбекистан в соответствии с таможенным законодательством, настоящим Кодексом и иными актами законодательства.
(ч.2) Права и обязанности государственных органов и организаций, осуществляющих функции по взиманию сборов, регулируются настоящим Кодексом и иными актами законодательства.
(ч.1) Налоговую тайну составляют полученные уполномоченными органами сведения о налогоплательщике, за исключением сведений:
1) общедоступных, в том числе ставших таковыми с согласия их обладателя;
2) об идентификационном номере налогоплательщика;
3) о нарушениях налогового законодательства и мерах ответственности за эти нарушения;
4) о налоговых режимах, применяемых налогоплательщиками, и постановке на регистрационный учет в качестве налогоплательщиков налога на добавленную стоимость;
5) о суммах уплаченных налогов и налоговой задолженности;
6) об участниках юридического лица;
7) о среднесписочной численности работников;
8) о суммах доходов и расходов по данным финансовой отчетности.
(ч.2) Налоговая тайна не подлежит разглашению государственными органами, их должностными лицами, привлекаемыми специалистами и экспертами, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.
(ч.3) К разглашению налоговой тайны относится, в частности, использование или передача другому лицу информации, составляющей коммерческую тайну (секрет производства) налогоплательщика и ставшей известной должностному лицу государственного органа, привлеченному специалисту или эксперту при исполнении ими своих обязанностей.
(ч.4) К разглашению налоговой тайны не относится предоставление налоговым или иным соответствующим органам других государств в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан запрашиваемых сведений о налогоплательщике.
(ч.5) Поступившие в государственные органы сведения, составляющие налоговую тайну, имеют специальный режим хранения и доступа.
(ч.6) Доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну, имеют должностные лица, определяемые Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
(ч.7) Утрата документов, содержащих сведения, составляющие налоговую тайну, либо разглашение таких сведений влечет ответственность, предусмотренную законом.
(ч.8) Положения настоящей статьи распространяются на сведения, полученные организациями, подведомственными Государственному налоговому комитету Республики Узбекистан, осуществляющими ввод и обработку данных о налогоплательщиках, а также на работников указанных организаций.
ПРИМЕНЯЕМЫЕ В НАСТОЯЩЕМ КОДЕКСЕ
(ч.1) Физическими лицами являются граждане Республики Узбекистан, граждане иностранных государств, а также лица без гражданства.
(ч.2) Налоговыми резидентами Республики Узбекистан признаются физические лица, фактически находящиеся в Республике Узбекистан в совокупности более ста восьмидесяти трех календарных дней в течение любого последовательного двенадцатимесячного периода, начинающегося или заканчивающегося в том налоговом периоде, применительно к которому определяется соответствующий статус.
(ч.3) Положения части второй настоящей статьи применяются с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, и положений международных договоров Республики Узбекистан по вопросам налогообложения.
(ч.4) Физическое лицо также признается налоговым резидентом Республики Узбекистан, если в соответствующем налоговом периоде оно находилось в Республике Узбекистан в совокупности менее ста восьмидесяти трех дней, но более чем оно находилось в каком-либо другом государстве.
(ч.5) Физическое лицо по его заявлению в налоговые органы может быть признано налоговым резидентом Республики Узбекистан до истечения двенадцатимесячного срока, указанного в части второй настоящей статьи, если это лицо представит долгосрочный трудовой контракт или иной документ, подтверждающий выполнение условий, предусмотренных частями второй - четвертой настоящей статьи.
(ч.6) Период фактического нахождения физического лица в Республике Узбекистан не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Республики Узбекистан для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
(ч.7) В целях настоящей статьи не относится ко времени фактического нахождения в Республике Узбекистан время, в течение которого гражданин иностранного государства или лицо без гражданства пребывали:
1) в качестве лица, имеющего дипломатический или консульский статус;
2) в качестве сотрудника международной организации, созданной по международному договору, участником которого является Республика Узбекистан;
3) в качестве члена семьи лиц, указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части, при условии, что таким лицом не осуществлялась предпринимательская деятельность.
(ч.8) Независимо от фактического времени нахождения в Республике Узбекистан налоговыми резидентами Республики Узбекистан признаются военнослужащие Республики Узбекистан, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти, командированные на работу за пределы Республики Узбекистан.
(ч.9) Для подтверждения фактического нахождения на территории Республики Узбекистан день въезда (выезда) в Республику Узбекистан (из Республики Узбекистан) определяется на основании отметки о пересечении государственных границ иностранных государств. Такая отметка вносится компетентным органом Республики Узбекистан и (или) иностранного государства, осуществляющим пограничный контроль, в документы, удостоверяющие личность, и (или) документы для въезда (выезда) в Республику Узбекистан (из Республики Узбекистан). Также фактическое нахождение лица на территории Республики Узбекистан может определяться на основании имеющихся в налоговом органе сведений, предоставленных государственными органами и организациями в установленном законодательством порядке.
(ч.10) Если положения части девятой настоящей статьи не позволяют однозначно определить время фактического нахождения физического лица на территории Республики Узбекистан, физическое лицо представляет в налоговый орган документы (либо их копии), подтверждающие место его фактического нахождения в течение календарного года (годов), а также любые другие документы (либо их копии), которые могут служить основанием для определения места его фактического нахождения:
1) документ, удостоверяющий личность;
2) разрешение на временное проживание в Республике Узбекистан, оформленное в установленном порядке;
3) документы, подтверждающие место фактического пребывания.
(ч.11) Если в соответствии с положениями настоящей статьи или международных договоров Республики Узбекистан по вопросам налогообложения одновременно имеются основания для признания физического лица как налоговым резидентом Республики Узбекистан, так и налоговым резидентом иностранного государства, налоговое резидентство определяется в соответствии с положениями такого международного договора на основании центра жизненных интересов физического лица. При этом центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в Республике Узбекистан при выполнении хотя бы одного из следующих условий:
1) супруг(а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Узбекистан;
2) наличие в Республике Узбекистан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е), и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников.
(ч.12) Если у физического лица отсутствует место жительства на территории Республики Узбекистан, для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица является место (адрес), где физическое лицо временно проживает и зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Республики Узбекистан.
(ч.13) Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Республики Узбекистан, признаются нерезидентами Республики Узбекистан.
(ч.1) Индивидуальным предпринимателем является физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
(ч.2) Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей, в целях налогообложения и применения мер ответственности рассматриваются в качестве индивидуальных предпринимателей.
и их обособленные подразделения
(ч.1) Юридическими лицами являются:
1) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Республики Узбекистан (юридические лица Республики Узбекистан);
2) иностранные юридические лица (включая компании и другие корпоративные образования), обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств;
3) международные организации.
(ч.2) Обособленным подразделением юридического лица Республики Узбекистан является любое территориально обособленное от него подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.
(ч.3) Признание обособленного подразделения юридического лица таковым производится независимо от того, какими оно наделено полномочиями и отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах юридического лица.
(ч.4) Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
(ч.5) Местом нахождения обособленного подразделения юридического лица Республики Узбекистан является место осуществления этим юридическим лицом деятельности через данное обособленное подразделение.
Статья 33. Юридические лица - налоговые резиденты
Республики Узбекистан. Юридические лица -
нерезиденты Республики Узбекистан
(ч.1) Налоговыми резидентами Республики Узбекистан являются следующие юридические лица:
1) юридические лица Республики Узбекистан;
2) иностранные юридические лица, признаваемые налоговыми резидентами Республики Узбекистан в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан по вопросам налогообложения для целей применения этих международных договоров;
3) иностранные юридические лица, местом фактического управления которыми является Республика Узбекистан, если иное не предусмотрено международным договором Республики Узбекистан по вопросам налогообложения.
(ч.2) В целях пункта 3 части первой настоящей статьи место фактического управления иностранным юридическим лицом определяется в соответствии с положениями статьи 34 настоящего Кодекса.
(ч.3) Признание управляющей компании инвестиционного фонда (паевого фонда или иной формы осуществления коллективных инвестиций) налоговым резидентом Республики Узбекистан не является основанием для признания этого инвестиционного фонда (паевого фонда или иной формы осуществления коллективных инвестиций) налоговым резидентом Республики Узбекистан. Такие же правила применяются в случае управления указанными фондами (иными формами осуществления коллективных инвестиций) управляющими партнерами или иными лицами.
(ч.4) Юридические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Республики Узбекистан, признаются нерезидентами Республики Узбекистан.
Статья 34. Место фактического управления
иностранным юридическим лицом
(ч.1) Республика Узбекистан признается местом фактического управления иностранным юридическим лицом при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:
1) его исполнительный орган (исполнительные органы) регулярно осуществляет свою деятельность в отношении этого юридического лица из Республики Узбекистан. При этом регулярным осуществлением деятельности не признается осуществление деятельности в Республике Узбекистан в объеме существенно меньшем, чем в другом государстве (государствах);
2) его главные (руководящие) должностные лица (лица, уполномоченные планировать и контролировать деятельность, управлять деятельностью предприятия и несущие за это ответственность) преимущественно осуществляют руководящее управление этим юридическим лицом в Республике Узбекистан. При этом к руководящему управлению, в частности, относятся принятие решений и осуществление иных действий по вопросам текущей деятельности этого иностранного юридического лица, входящих в компетенцию исполнительных органов управления.
(ч.2) Осуществление в Республике Узбекистан следующей деятельности не влечет признания Республики Узбекистан местом фактического управления иностранным юридическим лицом:
1) подготовка и (или) принятие решений по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания акционеров (участников);
2) подготовка к проведению заседания совета директоров;
3) осуществление отдельных функций в рамках планирования и контроля деятельности иностранного юридического лица.
(ч.3) К осуществлению отдельных функций, в частности, относятся стратегическое планирование, бюджетирование, подготовка и составление консолидированной финансовой и управленческой отчетности, анализ деятельности этого иностранного юридического лица, внутренний аудит и внутренний контроль, а также принятие (одобрение) стандартов, методик и (или) политики.
(ч.4) Республика Узбекистан не признается местом фактического управления иностранным юридическим лицом при одновременном соблюдении следующих условий в отношении деятельности указанного иностранного юридического лица:
1) деятельность осуществляется в государстве (на территории) ее постоянного местонахождения с использованием собственного квалифицированного персонала и активов;
2) с иностранным государством, на территории которого осуществляется деятельность, Республика Узбекистан имеет действующий международный договор по вопросам налогообложения.
(ч.5) Выполнение условий, указанных в части первой настоящей статьи должно быть документально подтверждено.
(ч.6) Если документально подтверждено, что условия, установленные пунктами 1 и (или) 2 части первой настоящей статьи, выполняются одновременно в отношении как Республики Узбекистан, так и какого-либо иностранного государства, Республика Узбекистан признается местом управления иностранным юридическим лицом, если в отношении него выполняется хотя бы одно из следующих условий:
1) ведение бухгалтерского или управленческого учета (за исключением действий по подготовке и составлению консолидированной финансовой и управленческой отчетности, а также анализу его деятельности) осуществляется в Республике Узбекистан;
2) ведение делопроизводства осуществляется в Республике Узбекистан;
3) оперативное управление персоналом осуществляется в Республике Узбекистан.
Статья 35. Иностранные структуры
без образования юридического лица
(ч.1) Иностранной структурой без образования юридического лица является организационная структура, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства без образования юридического лица и имеющая право осуществлять деятельность, направленную на извлечение дохода (прибыли) в интересах своих участников (пайщиков, доверителей или иных лиц) либо иных бенефициаров.
(ч.2) К иностранным структурам без образования юридического лица, в частности, относятся фонды, партнерства, товарищества, трасты, иные формы осуществления коллективных инвестиций и (или) доверительного управления.
(ч.1) В целях настоящего Кодекса постоянным учреждением иностранного юридического лица в Республике Узбекистан признается постоянное место деятельности, через которое это иностранное юридическое лицо полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность в Республике Узбекистан.
(ч.2) Под постоянным учреждением понимается, в частности:
1) любое место управления, филиал, отделение, бюро, контора, офис, кабинет, агентство, фабрика, мастерская, цех, лаборатория;
2) место осуществления производства, переработки, комплектации, фасовки и упаковки товара;
3) любое место, в том числе склад, используемое в качестве торговой точки;
4) рудник (шахта), нефтяная или газовая скважина, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов;
5) установка или сооружение (включая его монтаж), используемое для изучения (разведки), разработки, добычи и (или) эксплуатации природных ресурсов, но только при условии, что установка или сооружение используется или готово к использованию в течение более ста восьмидесяти трех дней;
6) любое место осуществления деятельности (в том числе контрольной или наблюдательной), связанной с трубопроводом, газопроводом;
7) любое место осуществления деятельности, связанной с установкой, наладкой и эксплуатацией игровых автоматов (включая приставки), компьютерных сетей и каналов связи, аттракционов.
(ч.3) Постоянным учреждением признается также:
1) строительная площадка, строительный, монтажный или сборочный объект либо связанная с ними надзорная (контрольная) деятельность, при условии, что такая площадка, объект или деятельность существуют или продолжаются более ста восьмидесяти трех дней в течение любого последовательного двенадцатимесячного периода;
2) оказание услуг, включая консультационные услуги, выполняемых этим иностранным юридическим лицом посредством своих служащих или другого нанимаемого им персонала для этих целей, при условии, что такая деятельность продолжается (для одного и того же или связанного проекта лица или связанной стороны иностранного юридического лица) не менее ста восьмидесяти трех дней в течение любого последовательного двенадцатимесячного периода.
(ч.4) Если одним или несколькими взаимосвязанными иностранными юридическими лицами оказываются услуги на строительной площадке или ином объекте, указанном в пункте 1 части третьей настоящей статьи, в разные периоды времени, каждый из которых в отдельности не превышает срок или сроки, указанные в пунктах 1 и 2 части третьей настоящей статьи, то периоды деятельности по таким услугам добавляются к совокупному периоду времени, в течение которого осуществлялась деятельность на этой строительной площадке или ином объекте.
(ч.5) К образованию постоянного учреждения не приводят следующие виды деятельности, которые носят исключительно подготовительный или вспомогательный характер и не являются частью основных видов предпринимательской деятельности этого иностранного юридического лица:
1) использование объектов исключительно для целей хранения или демонстрации принадлежащих ему товаров или изделий;
2) содержание принадлежащих ему запасов товаров или изделий исключительно для целей хранения или демонстрации;
3) содержание принадлежащих ему запасов товаров или изделий исключительно для целей переработки другим лицом;
4) содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров, изделий или сбора информации для этого иностранного юридического лица;
5) содержание постоянного места деятельности только для целей осуществления любой другой деятельности подготовительного или вспомогательного характера;
6) содержание постоянного места деятельности исключительно для любого сочетания видов деятельности, упомянутых в пунктах 1 - 5 настоящей части, при условии, что совокупная деятельность этого постоянного места деятельности, возникающая из такого сочетания, носит подготовительный или вспомогательный характер. При этом деятельность подготовительного и вспомогательного характера должна осуществляться для самого нерезидента Республики Узбекистан, а не для третьих лиц.
(ч.6) Положения части пятой настоящей статьи не применяются к постоянному месту предпринимательской деятельности, которое используется или содержится иностранным юридическим лицом, если это иностранное юридическое лицо или взаимосвязанное с ним лицо осуществляет предпринимательскую деятельность через это или другое место в Республике Узбекистан, и если выполняется хотя бы одно из следующих условий:
1) это или другое место образует собой постоянное учреждение для иностранного юридического лица или взаимосвязанного с ним лица в соответствии с положениями настоящей статьи;
2) совокупная деятельность, полученная в результате комбинации видов деятельности, осуществляемых двумя лицами, в том числе юридическими лицами - нерезидентами Республики Узбекистан, через постоянное место или этим же нерезидентом либо взаимосвязанным с ним лицом через оба места, не имеет подготовительного или вспомогательного характера.
(ч.7) Положения части шестой настоящей статьи применяются, если предпринимательская деятельность, осуществляемая двумя лицами, в том числе иностранными юридическими лицами, через постоянное место или этим же лицом или взаимосвязанным с ним лицом через оба места, представляет собой взаимодополняющие функции в рамках общей предпринимательской деятельности.
(ч.8) Иностранное юридическое лицо, осуществляющее страховую деятельность, кроме случаев перестрахования, признается имеющим постоянное учреждение в Республике Узбекистан, если оно собирает страховые премии на территории Республики Узбекистан или страхует от рисков через зависимого агента.
(ч.9) Если какое-либо лицо действует в Республике Узбекистан от имени иностранного юридического лица и обычно заключает контракты или играет главную роль в заключении контрактов по передаче права собственности (оказания услуг) или предоставлении права пользования имуществом от имени этого иностранного юридического лица, то деятельность такого лица приводит к образованию постоянного учреждения этого иностранного юридического лица.
(ч.10) Положения части девятой настоящей статьи не применяются, если иностранное юридическое лицо осуществляет деятельность в Республике Узбекистан через независимого агента, действующего на основании договора комиссии (поручения) или иного аналогичного договора и не уполномоченного подписывать контракты от имени этого иностранного юридического лица. При этом, если такой агент действует преимущественно от имени одного или нескольких взаимосвязанных с ним иностранных юридических лиц, это лицо считается зависимым агентом.
(ч.11) Предоставление иностранного персонала для работы на территории Республики Узбекистан иностранным юридическим лицом другому юридическому лицу не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Узбекистан при одновременном выполнении следующих условий:
1) такой персонал действует от имени и в интересах юридического лица, которому он предоставлен;
2) юридическое лицо, предоставившее персонал, не несет ответственности за результаты работы этого персонала;
3) доход юридического лица от предоставления персонала не превышает 10 процентов от общей суммы его затрат по предоставлению этого персонала за налоговый период.
(ч.12) В случае осуществления иностранным юридическим лицом деятельности на территории Республики Узбекистан на основании договора о совместной деятельности:
1) деятельность каждого участника такого договора образует постоянное учреждение в соответствии с положениями, установленными настоящей статьей;
2) исполнение налогового обязательства осуществляется каждым участником такого договора самостоятельно в порядке, определенном настоящим Кодексом.
(ч.13) Деятельность иностранного юридического лица образует постоянное учреждение в соответствии с положениями настоящей статьи с даты начала осуществления такой деятельности в Республике Узбекистан.
(ч.14) Датой начала осуществления иностранным юридическим лицом деятельности в Республике Узбекистан в целях применения настоящего Кодекса признается дата:
1) заключения любого следующего контракта (договора, соглашения) на:
а) оказание услуг в Республике Узбекистан, в том числе в рамках договора о совместной деятельности;
б) предоставление полномочий на совершение от его имени действий в Республике Узбекистан;
в) приобретение товаров в Республике Узбекистан для использования или реализации на территории Республики Узбекистан;
г) приобретение услуг для оказания услуг в Республике Узбекистан;
2) заключения первого трудового договора (соглашения, контракта) в целях осуществления деятельности в Республике Узбекистан;
3) прибытия в Республику Узбекистан физического лица - нерезидента, найма работника или иного персонала иностранным юридическим лицом для выполнения условий контракта (договора, соглашения), указанного в пунктах 1 или 2 настоящей части.
(ч.15) Если исполняются несколько условий, указанных в части четырнадцатой настоящей статьи, датой начала осуществления деятельности нерезидента в Республике Узбекистан признается наиболее ранняя из этих дат, но не ранее чем наступившая первой из дат, указанных в пунктах 2 и 3 части четырнадцатой настоящей статьи.
(ч.16) Иностранное юридическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность в Республике Узбекистан, приводящую к образованию постоянного учреждения, обязано зарегистрироваться в качестве налогоплательщика в налоговом органе в порядке, определенном статьей 130 настоящего Кодекса.
(ч.17) Если иностранное юридическое лицо осуществляет предпринимательскую деятельность, приводящую к образованию двух и более постоянных учреждений, подлежащих регистрации в одном налоговом органе, регистрации подлежит одно постоянное учреждение совокупно по группе таких постоянных учреждений. Указанное правило не распространяется на деятельность, которая образует строительную площадку, строительный, монтажный или иной объект, указанный в пункте 1 части третьей настоящей статьи.
(ч.18) Если иностранное юридическое лицо имеет зарегистрированное постоянное учреждение, осуществляющее деятельность, указанную в частях второй, третьей или восьмой настоящей статьи, и осуществляет такую же или аналогичную деятельность по месту, отличному от места регистрации этого постоянного учреждения, осуществление такой деятельности также приводит к образованию постоянного учреждения, подлежащего регистрации с даты начала осуществления этой деятельности.
(ч.19) Если деятельность иностранного юридического лица носит передвижной характер (строительство дорог, разведка полезных ископаемых и другие виды деятельности передвижного характера), в этом случае весь проект рассматривается как постоянное учреждение, независимо от его передвижного характера.
(ч.20) Если после исключения постоянного учреждения из Единого реестра налогоплательщиков Республики Узбекистан в течение двенадцатимесячного периода иностранное юридическое лицо возобновляет деятельность, указанную в частях второй или третьей настоящей статьи, оно признается образовавшим постоянное учреждение и подлежит регистрации в качестве налогоплательщика с даты возобновления такой деятельности.
(ч.1) Если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты совершаемых ими сделок и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящей части лица признаются взаимосвязанными для целей налогообложения.
(ч.2) Для признания взаимосвязанности лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц в соответствии с заключенным между ними соглашением, либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. Такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимосвязанными лицами, признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей.
(ч.3) С учетом частей первой и второй настоящей статьи в целях настоящего Кодекса взаимосвязанными лицами признаются:
1) юридические лица в случае, если одно юридическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в другом юридическом лице и доля такого участия составляет более 20 процентов;
2) физическое лицо и юридическое лицо в случае, если физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в этом юридическом лице и доля такого участия составляет более 20 процентов;
3) юридические лица в случае, если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих юридических лицах и доля такого участия в каждом юридическом лице составляет более 20 процентов;
4) юридическое лицо и лицо (в том числе физическое), имеющее полномочия по назначению (избранию) единоличного исполнительного органа этого юридического лица или назначению (избранию) не менее 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) этого юридического лица. В случае с физическим лицом при определении его полномочий учитываются также совместные полномочия с его взаимосвязанными лицами, указанными в пункте 11 настоящей части;
5) юридические лица, в которых не менее 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) назначены или избраны по решению одного и того же лица (в том числе физического). В случае с физическим лицом при определении его решений учитываются также решения, принятые совместно с его взаимосвязанными лицами, указанными в пункте 11 настоящей части;
6) юридические лица, в которых более 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) составляют одни и те же физические лица. При этом к участию непосредственно физического лица приравнивается участие взаимосвязанных с ним лиц, указанных в пункте 11 настоящей части;
7) юридическое лицо и лицо, осуществляющее полномочия его единоличного исполнительного органа;
8) юридические лица, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо;
9) юридические лица и (или) физические лица, если в последовательности, отражающей прямое участие этих лиц одно в другом, доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждом последующем юридическом лице составляет более 50 процентов;
10) физические лица, если одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;
11) физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), родители супруга (супруги), дети (в том числе усыновленные), братья и сестры с полным и неполным родством, а также опекун (попечитель) и подопечный.
(ч.4) В целях настоящей статьи долей участия физического лица в юридическом лице признается совокупная доля участия этого физического лица и его взаимосвязанных лиц, указанных в пункте 11 части третьей настоящей статьи, в указанном юридическом лице.
(ч.5) Если на условия и (или) результаты сделок, совершаемых лицами, и (или) на экономические результаты их деятельности оказывается влияние одним или несколькими другими лицами в силу их преимущественного положения на рынке либо в силу иных подобных обстоятельств, такое влияние не является основанием для признания лиц взаимосвязанными.
(ч.6) Прямое и (или) косвенное участие Республики Узбекистан в юридических лицах Узбекистана само по себе не является основанием для признания таких юридических лиц взаимосвязанными. Указанные юридические лица могут быть признаны взаимосвязанными по иным основаниям, предусмотренным настоящей статьей.
(ч.7) Признание лиц взаимосвязанными по иным основаниям, не предусмотренным частью третьей настоящей статьи, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в частях первой и второй настоящей статьи, осуществляется судом.
(ч.1) В целях налогообложения доля участия одного физического или юридического лица (далее - лица) в другом выбранном для определения этой доли юридическом лице (далее - выбранное юридическое лицо) определяется в виде суммы долей прямого и косвенного участия этого лица в выбранном юридическом лице.
(ч.2) Долей прямого участия лица в выбранном юридическом лице признается непосредственно принадлежащая этому лицу доля голосующих акций или непосредственно принадлежащая этому лицу доля в уставном фонде (уставном капитале) выбранного юридического лица.
(ч.3) Если невозможно определить долю прямого участия лица в выбранном юридическом лице указанным способом, таковой признается доля, определяемая пропорционально количеству участников в выбранном юридическом лице.
(ч.4) Долей косвенного участия лица в выбранном юридическом лице признается доля, определяемая в следующем порядке:
1) определяются все последовательности участия этого лица в выбранном юридическом лице через прямое участие каждого предыдущего юридического лица в каждом последующем юридическом лице соответствующей последовательности;
2) определяются доли прямого участия каждого предыдущего юридического лица в каждом последующем юридическом лице в каждой последовательности;
3) для каждой такой последовательности находятся произведения долей прямого участия для всех юридических лиц этой последовательности;
4) суммируются все произведения долей прямого участия, найденные для каждой такой последовательности.
(ч.5) При определении доли участия в организации учитывается также участие физического лица или юридического лица в иностранной структуре без образования юридического лица, которая в соответствии с законодательством иностранного государства (территории), в котором оно учреждено, вправе участвовать в капитале иных организаций либо в иных иностранных структурах без образования юридического лица.
(ч.6) При определении доли участия в юридическом лице не учитывается участие, реализованное посредством владения ценными бумагами, приобретенными в рамках договора РЕПО, заключенного в соответствии с законодательством Республики Узбекистан, или в результате операции, признаваемой операцией РЕПО в соответствии с законодательством иностранного государства, на срок не более одного года.
(ч.7) В таких случаях в целях определения доли участия в юридическом лице эти ценные бумаги учитываются у лица, которое является продавцом ценных бумаг по первой части РЕПО, если только ценные бумаги, проданные продавцом по первой части РЕПО, не были получены им по другой операции РЕПО или по операции займа ценными бумагами.
(ч.8) В случае неисполнения или исполнения не в полном объеме второй части РЕПО, а также в случае заключения договора РЕПО на срок более одного года определение доли участия одного юридического лица в другом юридическом лице осуществляется без учета особенностей, установленных частью пятой настоящей статьи.
(ч.9) При определении доли участия в юридическом лице не учитывается участие, реализованное посредством владения ценными бумагами, полученными на срок не более одного года в рамках договора займа ценными бумагами, заключенного в соответствии с законодательством Республики Узбекистан или иностранного государства.
(ч.10) В таких случаях в целях определения доли участия в юридическом лице эти ценные бумаги учитываются у лица, которое является кредитором (представляет ценные бумаги в заем), если только ценные бумаги, переданные в рамках договора займа ценными бумагами, не были получены кредитором по другой операции займа ценными бумагами или по операции РЕПО.
(ч.11) В случае неисполнения или исполнения не в полном объеме обязательств по возврату ценных бумаг по операциям займа ценными бумагами, а также в случае заключения договора займа ценными бумагами на срок более одного года определение доли участия одного юридического лица в другом юридическом лице осуществляется без учета особенностей, установленных частью седьмой настоящей статьи.
(ч.12) Дополнительные обстоятельства при определении доли участия одного юридического лица в другом юридическом лице или физического лица в юридическом лице определяются судом.
(ч.1) В целях налогообложения контролируемой иностранной компанией признается иностранное юридическое лицо, подпадающее одновременно под следующие условия:
1) иностранное юридическое лицо не признается налоговым резидентом Республики Узбекистан;
2) контролирующими лицами иностранного юридического лица являются юридическое и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Республики Узбекистан.
(ч.2) Контролируемой иностранной компанией также признается иностранная структура без образования юридического лица, контролирующими лицами которой являются юридическое и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Республики Узбекистан.
(ч.3) Признание управляющей компании инвестиционного фонда (паевого фонда или иной формы осуществления коллективных инвестиций) налоговым резидентом Республики Узбекистан само по себе не является основанием для признания этого инвестиционного фонда (паевого фонда или иной формы осуществления коллективных инвестиций) контролируемой иностранной компанией, для которой контролирующим лицом является лицо, указанное в настоящей части. Такие же правила применяются в случае управления указанными фондами (иными формами осуществления коллективных инвестиций) управляющими партнерами или иными лицами.
Статья 40. Контроль над иностранными компаниями
и контролирующие лица
(ч.1) Если иное не предусмотрено настоящей статьей, в целях налогообложения контролирующими лицами иностранной компании признаются:
1) юридическое или физическое лицо, признаваемое налоговым резидентом Республики Узбекистан, доля участия которого в иностранной компании составляет более 25 процентов;
2) юридическое или физическое лицо, доля участия которого в этой компании составляет более 10 процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Узбекистан, в этой компании составляет более 50 процентов.
(ч.2) Для целей части первой настоящей статьи доля участия в иностранной компании определяется в порядке, предусмотренном статьей 38 настоящего Кодекса.
(ч.3) Для физических лиц, указанных в части первой настоящей статьи, доли участия учитываются совокупно с лицами, указанными в пункте 11 части третьей статьи 37 настоящего Кодекса.
(ч.4) Лицо не признается контролирующим лицом иностранной компании, если его участие в ней реализовано исключительно через прямое и (или) косвенное участие в одном или нескольких юридических лицах Республики Узбекистан, являющихся эмитентами ценных бумаг, которые (либо депозитарные расписки на которые) прошли процедуру листинга и (или) были допущены к обращению на биржах, имеющих соответствующую лицензию или включенных в перечень иностранных финансовых посредников, и если это лицо не признается контролирующим лицом в соответствии с частями пятой - двенадцатой настоящей статьи. При этом под иностранными финансовыми посредниками понимаются иностранные фондовые биржи и иностранные депозитарно-клиринговые организации, включенные в перечень, утверждаемый уполномоченным органом по развитию рынка ценных бумаг Республики Узбекистан.
(ч.5) Контролирующим лицом иностранной компании также признается лицо, в отношении доли участия которого в компании не соблюдаются условия, установленные частью первой настоящей статьи, но при этом осуществляющее контроль над этой компанией в собственных интересах или в интересах лиц, указанных в пункте 11 части третьей статьи 37 настоящего Кодекса.
(ч.6) Осуществлением контроля над компанией в целях настоящего Кодекса признается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые этой компанией в отношении распределения чистой прибыли (дохода). При этом учитывается влияние или возможность влияния лица на такие решения как в силу прямого или косвенного участия в этой компании, так и в силу участия в договоре (соглашении), предметом которого является управление этой компанией, либо в силу иных особенностей отношений между этим лицом и компанией и (или) иными лицами.
(ч.7) Осуществлением контроля над иностранной структурой без образования юридического лица в целях настоящего Кодекса признается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые лицом, управляющим активами такой структуры, в отношении распределения полученной ею прибыли (дохода) в соответствии с законодательством иностранного государства (территории), гражданином которого является это физическое лицо или в котором создано это юридическое лицо, и (или) учредительными документами указанного юридического лица либо иными обстоятельствами.
(ч.8) Если иное не предусмотрено настоящей статьей, в целях настоящего Кодекса контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица признается учредитель (основатель) этой структуры.
(ч.9) Если иное не предусмотрено частью одиннадцатой настоящей статьи, учредитель (основатель) иностранной структуры без образования юридического лица не признается контролирующим лицом этой структуры, если в отношении него одновременно соблюдаются все следующие условия:
1) такое лицо не вправе получать (требовать получения) прямо или косвенно прибыль (доход) этой структуры полностью или частично;
2) такое лицо не вправе распоряжаться прибылью (доходом) этой структуры или ее частью;
3) такое лицо не сохранило за собой право на имущество, переданное этой структуре (имущество передано на условиях безотзывности);
4) такое лицо не осуществляет над этой структурой контроль в соответствии с частью седьмой настоящей статьи.
(ч.10) Предусмотренное пунктом 3 части девятой настоящей статьи условие признается выполненным, если учредитель (основатель) иностранной структуры без образования юридического лица не имеет право получать в собственность активы этой структуры. При этом ограничение на получение полностью или частично в собственность активов этой структуры на протяжении всего периода ее существования, а также в случае ее прекращения (ликвидации, расторжения договора) должно быть подтверждено законодательством иностранного государства (территории), в котором создана эта структура, и (или) ее учредительными документами.
(ч.11) Лицо, указанное в части девятой настоящей статьи, признается контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица, если оно сохраняет за собой право получить любое из прав, указанных в пунктах 1 - 3 части девятой настоящей статьи.
(ч.12) Контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица в целях настоящего Кодекса также признается иное лицо, не являющееся ее учредителем (основателем), если такое лицо осуществляет контроль над структурой и при этом в отношении него выполняется хотя бы одно из следующих условий:
1) такое лицо имеет фактическое право на доход (его часть), получаемый этой структурой;
2) такое лицо вправе распоряжаться имуществом этой структуры;
3) такое лицо вправе получить имущество этой структуры в случае ее прекращения (ликвидации, расторжения договора).
(ч.13) Налоговый резидент Республики Узбекистан вправе самостоятельно признать себя контролирующим лицом иностранной компании по основаниям, предусмотренным частями первой или пятой настоящей статьи, или иностранной структуры без образования юридического лица по основаниям, предусмотренным частями девятой или двенадцатой настоящей статьи. В таких случаях лицо, признавшее себя контролирующим лицом, направляет в налоговый орган по месту своего учета соответствующее уведомление в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
(ч.14) Правила признания контролирующих лиц иностранных структур без образования юридического лица, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении признания контролирующих лиц иностранных юридических лиц, для которых в соответствии с законодательством иностранного государства (территории), в котором они учреждены или гражданами которого они являются, не предусмотрено участие в капитале.
1) любой доход, полученный акционером (участником) при распределении прибыли юридического лица (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям) по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) этого юридического лица;
2) выплаты при ликвидации акционеру (участнику) юридического лица в денежной или натуральной форме в части, превышающей размер доли этого акционера (участника) в уставном фонде (уставном капитале) этого юридического лица;
3) выплата действительной стоимости части доли исключенному или вышедшему участнику, определяемая по данным бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дате исключения и выхода участника в части, превышающей размер доли этого акционера (участника) в уставном фонде (уставном капитале) этого юридического лица;
4) доходы акционера (участника) юридического лица, полученные в виде стоимости дополнительных акций (увеличения номинальной стоимости доли) в случае увеличения уставного фонда (уставного капитала) за счет собственного капитала (имущества) этого юридического лица.
(ч.2) Указанные в части первой настоящей статьи доходы признаются дивидендами при условии, что они выплачиваются пропорционально долям акционеров (участников) в уставном фонде (уставном капитале) юридического лица, выплачивающего такие доходы.
(ч.3) Дивидендами признаются также любые доходы, получаемые из источников за пределами Республики Узбекистан, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательством иностранных государств.
(ч.4) В целях настоящего Кодекса к дивидендам приравниваются доходы, выплачиваемые собственнику частного предприятия, участнику семейного предприятия или главе фермерского хозяйства из остающейся в распоряжении таких юридических лиц суммы прибыли.
(ч.5) Процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления), в том числе по денежным вкладам.
Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
Статья 43. Доходы от источников
в Республике Узбекистан
(ч.1) Доходы налогоплательщика могут быть отнесены к доходам от источников в Республике Узбекистан или к доходам от источников за пределами Республики Узбекистан.
(ч.2) К доходам от источников в Республике Узбекистан относятся доходы от экономической деятельности в Республике Узбекистан и иные доходы, непосредственно связанные с ее юрисдикцией, правоспособностью и (или) экономическими отношениями с ее государственными органами и иными субъектами экономических отношений.
(ч.3) Если положения настоящего Кодекса не позволяют однозначно отнести доходы к доходам, полученным от источников в Республике Узбекистан или к доходам от источников за пределами Республики Узбекистан, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан. В аналогичном порядке определяется доля указанных доходов, которая может быть отнесена к доходам от источников в Республике Узбекистан, и доля, которая может быть отнесена к доходам от источников за пределами Республики Узбекистан.
(ч.1) Роялти признаются платежи за использование или право использования любого нематериального актива, в том числе:
авторских прав на произведения искусства, литературы и науки, в том числе авторских прав на программное обеспечение и базы данных, чертеж, дизайн или модель, план, секретную формулу, технологию или процесс, аудиовизуальные произведения и объекты смежных прав, включая исполнения и фонограммы;
патентов, товарных знаков, торговых марок или других подобных видов прав;
информации относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (ноу-хау). Под ноу-хау понимается информация промышленного, коммерческого или научного характера о результатах интеллектуальной деятельности в научно-технической сфере или (и) способах осуществления профессиональной деятельности, вытекающая из предыдущего опыта, имеющая практическое применение в экономической деятельности, а также действительную или потенциальную коммерческую ценность (ввиду ее неизвестности третьим лицам, если к таким сведениям у третьих лиц нет свободного доступа на законном основании), и в результате раскрытия которой может быть получена экономическая выгода.
(ч.2) Не рассматриваются в качестве роялти платежи, выплачиваемые за:
1) использование компьютерной программы (включая ее адаптацию путем настройки с использованием заложенных внутренних возможностей), если условия использования ограничены функциональным назначением такой программы для конечного потребления и ее воспроизведение ограничено количеством копий, необходимых для такого использования;
2) приобретение товаров (в том числе носителей информации), в которых воплощены или на которых находятся объекты права интеллектуальной собственности, определенные в пункте 1 настоящей части, в пользование, владение и (или) распоряжение лица;
3) оказание услуг по разработке компьютерных программ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также по установке, доработке и настройке программ, их адаптации и модификации;
4) вновь полученную информацию промышленного, коммерческого или научного характера, являющуюся результатом оказания услуг на основании договора с заказчиком;
5) передачу права на распространение экземпляров программной продукции без права на их воспроизведение или если их воспроизведение ограничено использованием конечным потребителем.
(ч.1) Товаром признается любой предмет природы или человеческой деятельности (в том числе интеллектуальной), имеющий стоимостную оценку и предназначенный для реализации.
(ч.2) Товарами, в частности, признаются электроэнергия, база данных, информация, результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.
(ч.3) В целях налогообложения имущественные права также признаются товаром.
(ч.4) В целях налогообложения имущественным правом признается объект гражданского права нематериального характера, направленный на имущество, имеющий денежную оценку и способный к самостоятельному, независимому от этого имущества обороту (может являться объектом купли-продажи или иного отчуждения от его собственника, имеющего право владения, пользования и распоряжения этим имущественным правом, указанное в договоре или ином подтверждающем документе).
(ч.5) К имущественным правам относятся, в частности: право требования кредитора к должнику, доля участия в уставном фонде (уставном капитале) хозяйственного общества, ценные бумаги, право автора (или иного правообладателя) на объект интеллектуальной собственности, а также другие виды прав, связанных с лежащим в их основе имуществом, которые могут быть проданы или иным образом отчуждены от его собственника.
(ч.6) Вещные права, самостоятельный оборот которых без передачи самой вещи невозможен, не рассматриваются в качестве имущественных прав.
(ч.7) В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам может относиться иное имущество, определяемое в соответствии с таможенным законодательством.
(ч.8) Услугами в целях налогообложения признаются виды предпринимательской деятельности по производству продуктов (материальных или нематериальных), направленной на удовлетворение потребностей других лиц, а также работы, выполняемые для других лиц.
(ч.9) Не относится к услугам деятельность физических лиц в рамках трудового договора с работодателем.
(ч.10) Идентичными товарами (услугами) в целях налогообложения признаются товары (услуги), имеющие одинаковые характерные для них основные признаки.
(ч.11) При определении идентичности товаров незначительные различия во внешнем виде таких товаров могут не учитываться.
(ч.12) При определении идентичности товаров учитываются их физические характеристики, качество, функциональное назначение, страна происхождения и производитель, его деловая репутация на рынке и используемый товарный знак.
(ч.13) При определении идентичности услуг учитываются характеристики исполнителя (подрядчика), его деловая репутация на рынке и используемый товарный знак.
(ч.14) Однородными товарами в целях настоящего Кодекса признаются товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми.
(ч.15) При определении однородности товаров учитываются их качество, репутация на рынке, товарный знак, страна происхождения.
(ч.16) Однородными услугами признаются такие услуги, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики, что позволяет им быть коммерчески и (или) функционально взаимозаменяемыми.
(ч.17) При определении однородности услуг учитываются их качество, товарный знак, репутация на рынке, а также вид услуг, их объем, уникальность и коммерческая взаимозаменяемость.
(ч.18) Рынком товаров признается сфера обращения этих товаров, определяемая исходя из возможности покупателя (продавца) без значительных дополнительных затрат приобрести (реализовать) эти товары на территории Республики Узбекистан или за ее пределами. В аналогичном порядке определяется рынок услуг.
(ч.1) Реализацией товаров или услуг признается передача на возмездной основе права собственности на товары или возмездное оказание услуг, включая обмен и передачу заложенных товаров при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства.
(ч.2) В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, реализацией признается также передача права собственности на товары или оказание услуг на безвозмездной основе.
(ч.1) При реализации товаров (услуг) юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны, если иное не предусмотрено настоящей статьей, выставлять покупателям этих товаров (услуг) счета-фактуры.
(ч.2) Счет-фактура, как правило, оформляется в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур.
(ч.3) При реализации товаров (услуг) правила, предусмотренные частями первой и второй настоящей статьи, не применяются, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.
(ч.4) При изменении стоимости реализуемых товаров (услуг), в том числе в случаях изменения цены или уточнения количества (объема) поставленных товаров или оказанных услуг, продавец обязан выставить покупателю дополнительный или исправленный счет-фактуру в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
(ч.5) Иностранные юридические лица, подлежащие постановке на учет в соответствии со статьей 279 настоящего Кодекса, счета-фактуры не выставляют, реестры покупок, реестры продаж, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур в части оказания услуг, указанных в статье 282 настоящего Кодекса, не ведут.
(ч.6) Форма счета-фактуры и порядок ее заполнения утверждаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
(ч.1) В целях налогообложения к целевым средствам относится имущество, полученное налогоплательщиком для использования им по назначению, определенному лицом - источником целевых средств или законодательством.
(ч.2) К целевым средствам относятся, в частности:
1) бюджетные ассигнования и бюджетные субсидии;
2) гранты и гуманитарная помощь;
3) целевые поступления.
(ч.3) Грантами в целях налогообложения признается имущество, предоставляемое на безвозмездной основе в порядке, определяемом Кабинетом Министров Республики Узбекистан:
1) государствами, правительствами государств, международными или иностранными правительственными либо неправительственными организациями Республике Узбекистан;
2) иностранными гражданами и лицами без гражданства Республике Узбекистан.
(ч.4) Гуманитарной помощью в целях налогообложения признается целевое безвозмездное содействие Республике Узбекистан для оказания медицинской и (или) социальной помощи социально уязвимым группам населения, поддержки учреждений социальной сферы, предупреждения и ликвидации последствий стихийных бедствий, аварий и катастроф, эпидемий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций, распределяемое Кабинетом Министров Республики Узбекистан через уполномоченные им организации.
(ч.5) К целевым поступлениям относятся поступления (за исключением поступлений в виде подакцизных товаров) на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти, а также поступления от других юридических и (или) физических лиц, использованные указанными получателями по назначению.
(ч.6) К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся:
1) осуществленные в соответствии с законодательством о негосударственных некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов), а также пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством;
2) доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями услуг, оказанных на основании соответствующих договоров;
3) отчисления на формирование в установленном настоящим Кодексом порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному, садоводческому, садово-огородническому, гаражно-строительному, жилищно-строительному или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами;
4) имущество, переходящее некоммерческим организациям по завещанию в порядке наследования;
5) бюджетные средства, предоставленные на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций;
6) средства и иное имущество, полученные на осуществление благотворительной деятельности;
7) средства, поступившие профсоюзным организациям в соответствии с коллективными договорами (соглашениями) на проведение профсоюзными организациями социально-культурных и других мероприятий, предусмотренных их уставной деятельностью;
8) средства, безвозмездно полученные некоммерческими организациями на ведение уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью, от созданных ими в соответствии с законодательством структурных подразделений, являющихся налогоплательщиками;
9) имущество, полученное религиозными организациями на осуществление уставной деятельности;
10) имущественные права в виде права безвозмездного пользования государственным имуществом, полученные по решениям органов государственной власти некоммерческими организациями на ведение ими уставной деятельности.
(ч.1) Ценными бумагами являются документы, удостоверяющие имущественные права или отношения займа между выпустившим эти документы юридическим лицом и их владельцем, предусматривающие выплату дохода в виде дивидендов или процентов и возможность передачи прав, вытекающих из этих документов, другим лицам.
(ч.2) К ценным бумагам относятся акции, облигации, векселя, депозитные сертификаты, депозитарные расписки, опционы, фьючерсные и форвардные контракты, а также иные ценные бумаги, признаваемые таковыми в соответствии с законодательством или применимым законодательством иностранного государства.
(ч.3) Порядок отнесения ценных бумаг к эмиссионным ценным бумагам устанавливается законодательством Республики Узбекистан или применимым законодательством иностранных государств.
(ч.4) Если операция с ценными бумагами соответствует критериям операции с финансовыми инструментами срочных сделок, налогоплательщик вправе самостоятельно отнести ее в целях налогообложения к операциям с ценными бумагами либо операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.
(ч.5) В целях налогообложения ценные бумаги признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (обращающимися ценными бумагами) при одновременном соблюдении следующих условий:
они допущены к обращению хотя бы одним организатором торгов ценными бумагами;
информация об их ценах (котировках) публикуется в средствах массовой информации либо может быть представлена организатором торгов или иным уполномоченным лицом любому заинтересованному лицу в течение трех лет после даты совершения операций с ценными бумагами;
по ним в течение последовательных трех месяцев, предшествующих дате совершения налогоплательщиком сделки с этими ценными бумагами, хотя бы один раз рассчитывалась рыночная котировка (за исключением расчета рыночной котировки при первичном размещении ценных бумаг эмитентом).
(ч.1) Финансовым инструментом срочных сделок в целях настоящего Кодекса признается договор по отношению к базисному активу с распределением прав и обязанностей сторон договора и указанием даты, на которую приходится исполнение обязательств сторон.
(ч.2) В целях настоящего Кодекса не признается финансовым инструментом срочных сделок договор, требования по которому не подлежат судебной защите в соответствии с гражданским законодательством Республики Узбекистан и (или) применимым законодательством иностранных государств. Убытки, полученные от указанного договора, не учитываются при налогообложении.
(ч.3) Под базисным активом финансовых инструментов срочных сделок понимается предмет срочной сделки.
(ч.4) В качестве базисного актива могут выступать, в частности, иностранная валюта, ценные бумаги и иное имущество, процентные ставки, кредитные ресурсы, индексы цен или процентных ставок, другие финансовые инструменты срочных сделок.
(ч.5) Под участниками срочных сделок в целях настоящего Кодекса понимаются юридические и физические лица, совершающие операции с финансовыми инструментами срочных сделок.
(ч.6) Исполнением прав и обязанностей по операции с финансовыми инструментами срочных сделок признается исполнение финансового инструмента срочных сделок путем поставки базисного актива, путем произведения окончательного взаиморасчета по финансовому инструменту срочных сделок или путем совершения участником срочной сделки операции, противоположной ранее совершенной операции с финансовым инструментом срочных сделок.
(ч.7) Для операций с финансовыми инструментами срочных сделок, направленных на покупку базисного актива, операцией противоположной направленности признается операция, направленная на продажу базисного актива, а для операции, направленной на продажу базисного актива, - операция, направленная на покупку базисного актива.
(ч.8) Налогоплательщик вправе с учетом требований настоящей статьи самостоятельно квалифицировать сделку, условия которой предусматривают поставку базисного актива, признавая ее операцией с финансовым инструментом срочных сделок либо сделкой на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения.
(ч.9) Критерии отнесения сделок, предусматривающих поставку предмета сделки (за исключением операций хеджирования), к категории операций с финансовыми инструментами срочных сделок должны быть определены налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.
(ч.10) Датой окончания операции с финансовым инструментом срочных сделок является дата исполнения прав и обязанностей по операции с финансовым инструментом срочных сделок.
(ч.11) Обязательства по финансовому инструменту срочной сделки без его переквалификации могут быть прекращены:
1) зачетом (взаимозачетом) однородных требований и обязательств;
2) в порядке, определенном генеральным соглашением, которое соответствует примерным условиям договоров, если такое прекращение предусматривает определение суммы нетто-обязательства;
3) зачетом встречных требований, вытекающих из договоров, заключенных на условиях правил организованных торгов или правил клиринга, если такой зачет произведен в целях определения суммы нетто-обязательства.
(ч.12) В целях настоящего Кодекса однородными признаются требования по поставке имеющих одинаковый объем прав ценных бумаг одного эмитента, одного вида, одной категории (типа) или одного паевого инвестиционного фонда (для инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов), а также требования по уплате денежных средств в той же валюте.
(ч.13) Налогообложение сделок, квалифицированных как сделки на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения, осуществляется в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для соответствующих базисных активов таких сделок.
(ч.14) В целях настоящего Кодекса финансовые инструменты срочных сделок подразделяются на финансовые инструменты срочных сделок, обращающиеся на организованном рынке (обращающиеся финансовые инструменты срочных сделок), и финансовые инструменты срочных сделок, не обращающиеся на организованном рынке (необращающиеся финансовые инструменты срочных сделок).
(ч.15) Финансовые инструменты срочных сделок признаются обращающимися на организованном рынке при одновременном соблюдении следующих условий:
1) порядок их заключения, обращения и исполнения устанавливается организатором торгов, имеющим на это право в соответствии с законодательством Республики Узбекистан или законодательством иностранных государств;
2) информация о ценах финансовых инструментов срочных сделок публикуется в средствах массовой информации либо может быть предоставлена организатором торговли или иным уполномоченным лицом любому заинтересованному лицу в течение трех лет после даты совершения операции с финансовым инструментом срочной сделки.
(ч.16) Если сделка заключается не на организованном рынке и ее условия предусматривают поставку базисного актива, она может быть квалифицирована в качестве финансового инструмента срочных сделок только при условии, что поставка базисного актива в соответствии с условиями такой сделки должна быть осуществлена не ранее третьего дня после дня ее заключения.
(ч.17) Сделка, которая заключается не на организованном рынке и условия которой не предусматривают поставки базисного актива, может быть квалифицирована только как финансовый инструмент срочных сделок.
(ч.18) Финансовые инструменты срочных сделок, условия которых предусматривают поставку базисного актива или заключение иного финансового инструмента срочных сделок с условием поставки базисного актива, признаются поставочными срочными сделками.
(ч.19) Финансовые инструменты срочных сделок, условия которых не предусматривают поставки базисного актива или заключения иного финансового инструмента срочных сделок с условием поставки базисного актива, признаются расчетными срочными сделками.
(ч.20) Сделки, квалифицированные как поставочные срочные сделки, а также как сделки на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения, в целях настоящего Кодекса не подлежат переквалификации в расчетные срочные сделки в случае прекращения обязательств способами, отличными от надлежащего исполнения.
(ч.21) Под вариационной маржей понимается сумма денежных средств, рассчитываемая организатором торгов или клиринговой организацией и уплачиваемая (получаемая) участниками срочных сделок в соответствии с правилами, установленными организаторами торгов и (или) клиринговыми организациями.
(ч.1) Под операциями хеджирования в целях настоящего Кодекса понимаются операции (совокупность операций) с финансовыми инструментами срочных сделок (в том числе разных видов), совершаемые в целях уменьшения (компенсации) неблагоприятных для налогоплательщика последствий (полностью или частично).
(ч.2) К таким неблагоприятным последствиям могут быть отнесены, в частности, получение убытка, уменьшение выручки или прибыли, уменьшение рыночной стоимости имущества, увеличение обязательств налогоплательщика вследствие изменения цены, процентной ставки, курса иностранной валюты к национальной валюте или иного показателя (совокупности показателей) объекта (объектов) хеджирования.
(ч.3) Объектами хеджирования признаются имущество, имущественные права налогоплательщика и его обязательства, срок исполнения которых на дату совершения операции хеджирования не наступил.
(ч.4) Объектами хеджирования могут являться права требования и обязанности, осуществление (исполнение) которых обусловлено предъявлением требования стороны по договору и в отношении которых налогоплательщик принял решение о хеджировании.
(ч.5) Базисные активы финансовых инструментов срочных сделок, используемые для операции хеджирования, могут отличаться от объекта хеджирования.
(ч.6) В целях хеджирования допускается заключение более одного финансового инструмента срочной сделки разных видов, включая заключение нескольких финансовых инструментов срочных сделок в рамках одной операции хеджирования в течение срока хеджирования.
(ч.7) Для подтверждения обоснованности отнесения операции с финансовыми инструментами срочных сделок к операции хеджирования налогоплательщик составляет на дату заключения сделки по операции хеджирования справку, подтверждающую, что, исходя из прогнозов налогоплательщика, совершение данной операции позволяет уменьшить неблагоприятные последствия, связанные с изменением цены, рыночной котировки, валютного курса или иного показателя объекта хеджирования.
(ч.8) Если в целях одной операции хеджирования используется совокупность операций с финансовыми инструментами срочных сделок, такая справка составляется на дату заключения первой из этой совокупности сделки.
(ч.1) В соответствии с договором репо одна сторона сделки продает другой стороне сделки ценные бумаги с обязательством обратной их продажи (покупки) через определенный срок по заранее определенной в этом договоре цене. При этом цена продажи (покупки) этих ценных бумаг, определенная в договоре, может отличаться от их рыночных цен.
(ч.2) Операцией РЕПО признается договор, отвечающий требованиям, предъявляемым к договорам репо законодательством Республики Узбекистан и (или) применимым законодательством иностранных государств. При этом первой и второй частями РЕПО признаются первая и вторая части договора репо соответственно.
(ч.3) Покупателем по первой части РЕПО и продавцом по первой части РЕПО признаются покупатель по договору репо и продавец по договору репо соответственно. При этом обязательства по второй части РЕПО должны возникать при условии исполнения первой части РЕПО.
(ч.4) Условия операции РЕПО могут предусматривать, по меньшей мере, одно из следующих прав сторон сделки:
1) право продавца по первой части РЕПО до даты исполнения второй части РЕПО передавать покупателю по первой части РЕПО в обмен на ценные бумаги, переданные по первой части РЕПО, или на ценные бумаги, в которые они конвертированы, иные ценные бумаги;
2) право покупателя по первой части РЕПО потребовать от продавца по первой части РЕПО передачи, указанной в пункте 1 настоящей части.
(ч.5) В целях настоящего Кодекса датами исполнения первой или второй части РЕПО считаются предусмотренные договором репо сроки исполнения участниками операции РЕПО своих обязательств по соответствующей части РЕПО.
(ч.6) В случае исполнения обязательств по поставке ценных бумаг и по их оплате по первой или второй части РЕПО в разные даты датой первой и датой второй частей РЕПО соответственно признается наиболее поздняя из дат исполнения обязательств по оплате или поставке ценных бумаг.
(ч.7) Дата исполнения обязательств по второй части РЕПО может быть изменена как в сторону сокращения срока РЕПО, так и в сторону его увеличения. Операции, по которым дата исполнения второй части РЕПО определена моментом востребования, признаются операциями РЕПО, если договором репо установлен порядок определения цены второй части РЕПО и если вторая часть РЕПО исполнена в течение одного года с даты исполнения сторонами обязательств по первой части РЕПО.
(ч.8) Для операций РЕПО, совершаемых через организатора торгов на рынке ценных бумаг (биржу) либо с исполнением через клиринговую организацию, любое изменение даты исполнения второй части РЕПО, осуществляемое в соответствии с правилами организатора торгов на рынке ценных бумаг (биржи) или клиринговой организации, в целях настоящей статьи признается изменением срока РЕПО.
(ч.9) В целях настоящего Кодекса ставка РЕПО определяется при заключении операции РЕПО и может быть фиксированной или расчетной.
(ч.10) Ставка РЕПО должна позволять определить величину процентов на конец отчетного (налогового) периода и может быть изменена по соглашению сторон договора репо.
(ч.11) Если на дату исполнения второй части РЕПО обязательство по реализации (приобретению) ценных бумаг по второй части РЕПО полностью или частично не исполнено и процедура урегулирования взаимных требований не проведена, вторая часть РЕПО признается ненадлежаще исполненной, если иное не предусмотрено частью шестой настоящей статьи.
(ч.12) В целях настоящего Кодекса не признается не полным исполнением второй части РЕПО:
1) исполнение обязательств по второй части РЕПО в течение десяти дней с согласованной сторонами даты исполнения второй части РЕПО;
2) исполнение (прекращение) обязательств путем зачета встречных требований в следующих случаях:
а) если такие требования вытекают из договоров, заключенных на условиях генерального соглашения (единого договора), которое соответствует примерным условиям договоров, утвержденным в соответствии с законодательством Республики Узбекистан или применимым законодательством иностранных государств. При этом зачет встречных требований произведен в целях определения суммы нетто-обязательства;
б) если такие требования вытекают из договоров, заключенных на условиях правил организованных торгов и (или) правил клиринга. При этом зачет встречных требований произведен в целях определения суммы нетто-обязательства.
(ч.13) В случаях ненадлежащего исполнения второй части РЕПО операция РЕПО подлежит переквалификации в целях налогообложения.
(ч.14) Переквалификация операции РЕПО в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно в следующих случаях:
1) при несоблюдении требований, предъявляемых к договорам репо законодательством, и (или) требований, предъявляемых настоящей статьей к операции РЕПО;
2) при расторжении договора репо;
3) при ненадлежащем исполнении второй части РЕПО.
(ч.15) Переквалификация операции РЕПО в целях налогообложения осуществляется на наиболее раннюю из дат наступления одного из условий, являющихся основанием для такой переквалификации.
(ч.16) Обязанности участников операции РЕПО при ее переквалификации в целях налогообложения устанавливаются Особенной частью настоящего Кодекса.
(ч.1) Передача ценных бумаг в заем осуществляется на основании договора займа, заключенного в соответствии с законодательством Республики Узбекистан или законодательством иностранных государств, удовлетворяющего условиям, определенным частями третьей - шестой настоящей статьи (далее - договор займа).
(ч.2) Правила настоящего Кодекса применяются также к операциям займа ценными бумагами налогоплательщика, совершенным за его счет комиссионерами, поверенными, агентами, доверительными управляющими на основании соответствующих гражданско-правовых договоров.
(ч.3) В целях настоящего Кодекса договор займа ценными бумагами должен предусматривать выплату процентов в денежной форме.
(ч.4) Ставка процента или порядок ее определения устанавливается условиями договора займа.
(ч.5) Для целей определения процентов по договору займа, если иное не предусмотрено частями третьей и четвертой настоящей статьи, стоимость ценных бумаг, переданных по договору займа, принимается равной рыночной цене соответствующих ценных бумаг на дату заключения договора, а при отсутствии рыночной цены - расчетной цене. При этом рыночная цена и расчетная цена ценных бумаг определяются в соответствии с правилами, установленными Особенной частью настоящего Кодекса.
(ч.6) Датой начала займа является дата перехода права собственности на ценные бумаги при их передаче кредитором заемщику, датой окончания займа является дата перехода права собственности на ценные бумаги при их передаче заемщиком кредитору.
(ч.7) В целях настоящего Кодекса срок договора займа, выданного (полученного) ценными бумагами, не должен превышать один год.
(ч.8) Если договором займа не установлен срок возврата ценных бумаг или он определен моментом востребования (договор займа с открытой датой), и в течение года с даты начала займа ценные бумаги не были возвращены заемщиком кредитору, в целях налогообложения ценные бумаги признаются реализованными на дату начала займа.
(ч.9) При этом доходы и расходы кредитора и заемщика от реализации (приобретения) ценных бумаг, переданных по договору займа, рассчитываются исходя из рыночной цены (расчетной цены) ценных бумаг на дату начала займа и полученных (выплаченных) процентов.
(ч.10) Указанная рыночная (расчетная) цена этих ценных бумаг определяется в соответствии с правилами, установленными Особенной частью настоящего Кодекса.
(ч.11) Положения части восьмой настоящей статьи применяются также в случаях, когда:
1) договором займа определен срок возврата займа, но по истечении одного года с даты начала займа ценные бумаги не были возвращены заемщиком кредитору;
2) обязательство по возврату ценных бумаг прекращено выплатой кредитору денежных средств или передачей иного отличного от ценных бумаг имущества.
(ч.12) В случае неисполнения или исполнения не в полном объеме обязательств по возврату ценных бумаг по операциям займа ценными бумагами в целях налогообложения применяется порядок, установленный настоящим Кодексом для операции РЕПО, в отношении которой допущено ненадлежащее исполнение и не была проведена процедура урегулирования взаимных требований.
(ч.1) В целях настоящего Кодекса финансовой арендой признаются арендные отношения, возникающие при передаче имущества (объекта финансовой аренды) по договору во владение и пользование на срок, превышающий двенадцати месяцев. Договор финансовой аренды должен отвечать хотя бы одному из следующих требований:
1) по окончании срока договора финансовой аренды объект финансовой аренды переходит в собственность арендатора;
2) срок договора финансовой аренды превышает 80 процентов срока службы объекта финансовой аренды, или остаточная стоимость объекта финансовой аренды по окончании договора финансовой аренды составляет менее 20 процентов его первоначальной стоимости;
3) по окончании срока договора финансовой аренды арендатор обладает правом выкупа объекта финансовой аренды по фиксированной цене, устанавливаемой в договоре финансовой аренды;
4) текущая дисконтированная стоимость арендных платежей за период действия договора финансовой аренды превышает 90 процентов текущей стоимости объекта на момент его передачи в финансовую аренду. Текущая дисконтированная стоимость определяется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.
(ч.2) Лизингом в целях настоящего Кодекса признается особый вид финансовой аренды, при котором одна сторона (лизингодатель) по поручению другой стороны (лизингополучателя) приобретает у третьей стороны (продавца) в собственность обусловленное договором лизинга имущество (объект лизинга) и предоставляет его лизингополучателю за плату во владение и пользование по договору, соответствующему требованиям, установленным частью первой настоящей статьи.
(ч.3) Для целей настоящего Кодекса арендатор (лизингополучатель), являющийся стороной договора финансовой аренды (лизинга), рассматривается как покупатель предмета финансовой аренды (лизинга).
(ч.1) Налоговой задолженностью в целях настоящего Кодекса признается сумма исчисленных (начисленных) и не уплаченных в установленные сроки налогов, в том числе авансовых и текущих платежей по ним, а также финансовые санкции и пени, не уплаченные в установленный настоящим Кодексом срок.
(ч.2) Налоговая задолженность налогоплательщика или налогового агента может определяться как по всем налогам, так и по каждому из них в отдельности.
(ч.3) Погашение налоговой задолженности, в том числе при ее взыскании налоговыми органами, производится последовательно в следующем порядке:
1) сумма налогов;
2) начисленные пени;
3) штрафы.
(ч.1) Персональным кабинетом налогоплательщика является информационный ресурс, размещенный на официальном веб-сайте Государственного налогового комитета Республики Узбекистан.
(ч.2) В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, персональный кабинет налогоплательщика может использоваться для реализации в электронном виде налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей. Также в случаях, предусмотренных законом, другие заинтересованные лица могут осуществлять обмен электронными документами через данный информационный ресурс.
(ч.3) Перечень электронных документов, направляемых налоговыми органами налогоплательщикам и налогоплательщиками налоговым органам, размещается на официальном веб-сайте Государственного налогового комитета Республики Узбекистан. Персональный кабинет каждого налогоплательщика формируется после постановки этого налогоплательщика на учет в налоговых органах.
(ч.4) Использование персонального кабинета налогоплательщика осуществляется налогоплательщиком в добровольном порядке (за исключением юридических лиц и индивидуальных предпринимателей). При этом обмен информацией между налоговыми органами и налогоплательщиками - юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляется исключительно через персональный кабинет налогоплательщика.
(ч.5) Физическому лицу формируется один персональный кабинет налогоплательщика независимо от того, является ли это лицо индивидуальным предпринимателем или нет.
(ч.6) Физическое лицо, вставшее на учет в качестве индивидуального предпринимателя, может использовать свой персональный кабинет налогоплательщика для реализации в электронном виде своих прав и обязанностей в качестве индивидуального предпринимателя.
(ч.7) Вход в персональный кабинет налогоплательщика осуществляется через единую систему идентификации посредством электронной цифровой подписи.
(ч.8) Электронная цифровая подпись предоставляется налогоплательщику Центром государственных услуг на платной основе на основании его заявления в порядке, установленном Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
(ч.9) После активации персонального кабинета налогоплательщика и вплоть до приостановления его действия налоговые органы направляют налогоплательщику все документы исключительно через его персональный кабинет. В аналогичном порядке налогоплательщик направляет документы в налоговые органы.
(ч.10) При направлении налогоплательщику налоговыми органами документа через персональный кабинет налогоплательщика на указанный им номер мобильного телефона направляется соответствующее СМС-сообщение.
(ч.11) Если при направлении налоговым органом электронного документа в персональный кабинет налогоплательщика получено сведение о приостановлении действия персонального кабинета налогоплательщика или прекращении сертификата ключа электронной цифровой подписи, данный документ направляется налогоплательщику на бумажном носителе в течение трех дней со дня получения указанных сведений.
(ч.12) Персональный кабинет налогоплательщика используется иностранным юридическим лицом, состоящим на учете в налоговом органе в соответствии с частями седьмой и тринадцатой статьи 129 настоящего Кодекса, для получения от налогового органа документов и представления в налоговый орган документов (информации) и сведений относительно оказания услуг в электронной форме, указанных в статье 282 настоящего Кодекса.
(ч.13) Доступ к персональному кабинету налогоплательщика предоставляется иностранным юридическим лицам со дня их постановки на учет в налоговых органах в порядке, предусмотренном частью седьмой статьи 129 настоящего Кодекса. При снятии такого иностранного юридического лица с учета в налоговом органе доступ к персональному кабинету налогоплательщика сохраняется для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых налоговым законодательством.
(ч.1) В целях настоящего Кодекса сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются юридические лица, отвечающие одновременно следующим условиям:
производящие сельскохозяйственную продукцию и осуществляющие ее первичную переработку, при условии, что в совокупном доходе такого юридического лица доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет за налоговый период не менее 80 процентов;
имеющие земельные участки, когда такие земельные участки являются необходимыми для производства сельскохозяйственной продукции.
(ч.2) В целях настоящего Кодекса к сельскохозяйственной продукции относятся продукты, полученные от биологических ресурсов (животных и растений):
1) растениеводства сельского и лесного хозяйства;
2) животноводства, птицеводства, пчеловодства;
3) шелководства;
4) рыбоводства и аквакультуры.
(ч.3) Сельскохозяйственная продукция, прошедшая промышленную переработку, в целях настоящего Кодекса не признается сельскохозяйственной продукцией.
В целях настоящего Кодекса некоммерческой организацией признается юридическое лицо, зарегистрированное в форме, установленной законодательством для некоммерческой организации, которое соответствует следующим условиям:
не имеет цели извлечения дохода;
не распределяет доходы или имущество между участниками (членами).
Статья 59. Юридические лица, осуществляющие
деятельность в социальной сфере
(ч.1) В целях настоящего Кодекса к юридическим лицам, осуществляющим деятельность в социальной сфере, относятся юридические лица, действующие в следующих областях:
1) медицинских услуг (за исключением косметологических), оказываемых медицинскими организациями, на основании соответствующей лицензии. К медицинским услугам в целях применения настоящего пункта, в частности, относятся услуги медицинской помощи и санитарного обслуживания:
а) услуги по диагностике, профилактике и лечению;
б) стоматологические услуги, включая услуги по зубному протезированию;
2) образовательных услуг, включая организацию проведения тестирования и экзаменов;
3) науки (включая проведение научных исследований, использование, в том числе реализацию, автором научной интеллектуальной собственности), осуществляемой субъектами научной и (или) научно-технической деятельности, аккредитованными уполномоченным органом в области науки;
4) услуг в сфере физической культуры и спорта. К таким услугам, в частности, относятся:
а) услуги по проведению в спортивных сооружениях, школах, клубах оздоровительной направленности занятий физической культурой и спортом в учебных группах и командах по видам спорта, а также услуги общей физической подготовки;
б) услуги по проведению спортивных соревнований или праздников, спортивно-зрелищных мероприятий, а также предоставление в аренду спортивных сооружений для подготовки и проведения таких мероприятий;
в) услуги по предоставлению спортивно-технического оборудования, тренажеров, инвентаря, спортивной формы;
5) услуг в сфере социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и лиц с инвалидностью.
(ч.2) Лица, указанные в части первой настоящей статьи, признаются осуществляющими деятельность в социальной сфере при условии, что доходы от соответствующих видов деятельности с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества составляют не менее 90 процентов их совокупного годового дохода.
(ч.3) К юридическим лицам, осуществляющим деятельность в социальной сфере, не относятся юридические лица, получающие доходы от деятельности по производству и реализации подакцизных товаров, а также осуществляющие добычу полезных ископаемых.
В целях настоящего Кодекса также используются следующие понятия:
близкие родственники физического лица - его родители, кровные и сводные братья и сестры, супруг (супруга), дети, в том числе усыновленные (удочеренные), дедушки, бабушки, внуки, а также родители супруга (супруги);
арендный (лизинговый) платеж - сумма, уплачиваемая арендодателю (лизингодателю) арендатором (лизингополучателем) на основании заключенного договора аренды (лизинга);
процентный доход арендодателя (лизингодателя) - разница между суммой арендного (лизингового) платежа и стоимостью объекта финансовой аренды (лизинга);
контрольно-кассовая техника - контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, иные устройства и программно-технические комплексы, обеспечивающие запись и хранение фискальных данных в фискальных накопителях, формирующие фискальные документы и обеспечивающие их передачу в налоговые органы через оператора фискальных данных, а также печать фискальных документов на бумажных носителях в соответствии с требованиями, установленными налоговым законодательством о применении контрольно-кассовой техники;
излишне уплаченная сумма налога (пени, штрафа) - положительная разница между уплаченной суммой налога (пени, штрафа) и суммой, фактически подлежащей уплате. Излишне уплаченная сумма налога (пени, штрафа) определяется на дату ее расчета с учетом ранее зачтенных и (или) возвращенных налогоплательщику сумм, а также сумм, засчитываемых в счет предстоящих платежей по налогу;
излишне взысканная сумма налога - излишне уплаченная сумма налога в результате неправомерных действий налоговых органов;
признанная налоговая задолженность - задолженность, по которой налогоплательщиком в течение десяти календарных дней со дня получения требования о погашении налоговой задолженности не предъявлены претензии, или задолженность, подтвержденная решением суда;
ошибочно уплаченная сумма налога (пени, штрафа) - сумма налога (пени, штрафа), при уплате которой была допущена ошибка, не позволяющая однозначно установить лицо, уплатившее эту сумму, и (или) назначение этого платежа. Ошибочно уплаченной признается также сумма, поступившая в счет уплаты налога (пени, штрафа), в отношении которого уплатившее ее лицо не является налогоплательщиком, либо поступившая в бюджет отличный от того, в который подлежала уплате;
безнадежная задолженность - задолженность, которая не может быть погашена вследствие прекращения обязательства по решению суда либо вследствие признания должника банкротом, ликвидации, смерти должника или истечения срока исковой давности.
ГЛАВА 5. КОНСОЛИДИРОВАННАЯ ГРУППА
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
(ч.1) Консолидированной группой налогоплательщиков признается добровольное объединение налогоплательщиков на основе соответствующего договора в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом, в целях исчисления и уплаты налога на прибыль с учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности указанных налогоплательщиков (далее - налог на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков).
(ч.2) Участником консолидированной группы налогоплательщиков признается юридическое лицо, являющееся стороной действующего договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков и удовлетворяющее всем условиям, предусмотренным настоящим Кодексом для участников такой группы.
(ч.3) Ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков признается участник, на которого в соответствии с договором о создании консолидированной группы налогоплательщиков возложены обязанности по исчислению и уплате налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков.
(ч.4) В правоотношениях по исчислению и уплате указанного налога ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков осуществляет те же права и несет те же обязанности, что и плательщики налога на прибыль.
(ч.5) Документом, подтверждающим полномочия ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, является договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков, заключенный в соответствии с настоящим Кодексом и гражданским законодательством Республики Узбекистан.
Статья 62. Условия создания консолидированной
группы налогоплательщиков
(ч.1) Юридические лица Республики Узбекистан, удовлетворяющие всем условиям, предусмотренным настоящей статьей, вправе создать консолидированную группу налогоплательщиков.
(ч.2) Предусмотренные настоящей статьей условия, которым должны удовлетворять участники консолидированной группы налогоплательщиков, должны выполняться в течение всего срока действия договора о создании указанной группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
(ч.3) Консолидированная группа налогоплательщиков может быть создана юридическими лицами при условии, что одно юридическое лицо непосредственно и (или) косвенно участвует в уставном фонде (уставном капитале) других юридических лиц и доля такого участия в каждом таком юридическом лице составляет не менее 90 процентов. Указанное условие должно соблюдаться в течение всего срока действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков.
(ч.4) Доля участия одного юридического лица в другом юридическом лице определяется в порядке, установленном статьей 38 настоящего Кодекса.
(ч.5) Юридическое лицо, как сторона договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, должно удовлетворять всем следующим условиям:
оно не должно находиться в процессе реорганизации или ликвидации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом;
в отношении него не должно быть возбуждено производство по делу о неплатежеспособности в соответствии с законодательством Республики Узбекистан;
размер чистых активов лица, рассчитанный на основании финансовой отчетности на последнюю отчетную дату, предшествующую дате представления в налоговый орган документов для регистрации договора о создании (изменении) консолидированной группы налогоплательщиков, должен превышать размер его уставного фонда (уставного капитала).
(ч.6) Присоединение нового юридического лица к существующей консолидированной группе налогоплательщиков возможно при условии, что присоединяемое юридическое лицо на дату своего присоединения удовлетворяет условиям, предусмотренным в части пятой настоящей статьи.
(ч.7) Все в совокупности юридические лица, являющиеся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, должны удовлетворять следующим условиям:
1) совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизного налога, налога на прибыль и налога за пользование недрами, уплаченная ими в течение календарного года, составляет не менее ста миллиардов сумов;
2) суммарный объем выручки от реализации товаров и услуг, а также прочих доходов по данным финансовой отчетности за календарный год составляет не менее пятисот миллиардов сумов;
3) совокупная стоимость активов по данным финансовой отчетности на конец календарного года составляет не менее одного триллиона сумов;
4) применять одинаковую налоговую ставку по налогу на прибыль.
(ч.8) Все показатели, предусмотренные частью седьмой настоящей статьи, рассчитываются по итогам года, предшествующего году, в котором документы для регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков представляются в налоговый орган.
(ч.9) Участниками консолидированной группы налогоплательщиков не могут являться:
1) юридические лица - участники специальных экономических зон;
2) юридические лица, применяющие специальные налоговые режимы;
3) банки, за исключением случая, когда все другие юридические лица, входящие в эту консолидированную группу, являются банками;
4) страховые организации, за исключением случая, когда все другие юридические лица, входящие в эту консолидированную группу, являются страховыми организациями;
5) профессиональные участники рынка ценных бумаг, не являющиеся банками, за исключением случая, когда все другие юридические лица, входящие в эту консолидированную группу, являются профессиональными участниками рынка ценных бумаг, не являющимися банками;
6) юридические лица, не признаваемые налогоплательщиками налога на прибыль;
7) клиринговые организации;
8) микрокредитные организации.
(ч.10) Консолидированная группа налогоплательщиков может быть создана только при условии, что все юридические лица, удовлетворяющие требованиям, предусмотренным настоящей статьей, становятся участниками этой консолидированной группы.
(ч.11) Состав участников консолидированной группы налогоплательщиков может меняться только за счет присоединения к ней исключительно участников, удовлетворяющих таким требованиям, либо в результате обязательного исключения из нее участников, переставших удовлетворять таким требованиям. Консолидированная группа налогоплательщиков, созданная с нарушением указанного требования или переставшая ему соответствовать, признается созданной неправомерно или прекратившей действие с даты нарушения этого требования.
(ч.12) Консолидированная группа налогоплательщиков создается на срок не менее двух календарных лет.
Статья 63. Договор о создании консолидированной
группы налогоплательщиков
(ч.1) В соответствии с договором о создании консолидированной группы налогоплательщиков юридические лица, удовлетворяющие условиям, установленным статьей 62 настоящего Кодекса, объединяются на добровольной основе в целях исчисления и уплаты налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.
(ч.2) Создание консолидированной группы налогоплательщиков осуществляется без создания юридического лица.
(ч.3) Договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков должен содержать следующие положения:
1) предмет договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков;
2) перечень и реквизиты юридических лиц - участников консолидированной группы налогоплательщиков;
3) наименование юридического лица - ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков;
4) перечень полномочий, которыми участники консолидированной группы налогоплательщиков наделяют ответственного участника этой группы в соответствии с настоящей главой;
5) порядок и сроки исполнения обязанностей и осуществления прав ответственным участником и другими участниками консолидированной группы налогоплательщиков, не предусмотренных настоящим Кодексом, ответственность за невыполнение установленных обязанностей;
6) срок, исчисляемый в календарных годах, на который создается консолидированная группа налогоплательщиков, если она создается на определенный срок, либо указание на отсутствие определенного срока, на который создается эта группа;
7) показатели, необходимые для определения налоговой базы и уплаты налога на прибыль по каждому участнику консолидированной группы налогоплательщиков с учетом особенностей, предусмотренных Особенной частью настоящего Кодекса. При этом выбранные показатели не подлежат изменению в течение всего срока действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков.
(ч.4) К правоотношениям, основанным на договоре о создании консолидированной группы налогоплательщиков, применяется налоговое законодательство, а в части, не урегулированной налоговым законодательством, - гражданское законодательство.
(ч.5) Договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков и его положения при их несоответствии законодательству могут быть признаны недействительными судом.
(ч.6) Договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков действует до наступления наиболее ранней из следующих дат:
1) даты прекращения действия договора;
2) даты расторжения договора.
(ч.7) Договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков подлежит регистрации в налоговом органе по месту нахождения юридического лица, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
(ч.8) Если ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков отнесен к категории крупных налогоплательщиков, договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков подлежит регистрации в налоговом органе по месту учета указанного ответственного участника консолидированной группы в качестве крупного налогоплательщика.
Статья 64. Регистрация консолидированной
группы налогоплательщиков
(ч.1) Для регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков ответственный участник этой группы представляет в налоговый орган по месту своего учета следующие документы:
1) подписанное полномочными лицами всех участников создаваемой консолидированной группы заявление о регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков;
2) два экземпляра договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков;
3) документы, подтверждающие выполнение условий, предусмотренных частями третьей, пятой, седьмой и девятой статьи 62 настоящего Кодекса, заверенные ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков. К таким документам относятся, в частности, копии платежных поручений на уплату налогов, указанных в пункте 1 части седьмой статьи 62 настоящего Кодекса (копии решений налогового органа о проведении зачета по этим налогам), бухгалтерских балансов, отчетов о финансовых результатах за предшествующий календарный год для каждого из участников группы;
4) документы, подтверждающие полномочия лиц, подписавших договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков.
(ч.2) Документы, указанные в части первой настоящей статьи, представляются в налоговый орган не позднее 30 октября года, предшествующего налоговому периоду, начиная с которого исчисляется и уплачивается налог на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков.
(ч.3) Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа в течение пятнадцати дней со дня представления в налоговый орган документов, указанных в части первой настоящей статьи, производит регистрацию договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков или принимает мотивированное решение об отказе в его регистрации. При обнаружении нарушений, устранимых в пределах срока, установленного настоящей частью, налоговый орган обязан уведомить о них ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков. До истечения срока, установленного настоящей частью, ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе устранить выявленные нарушения.
(ч.4) При соблюдении условий, предусмотренных статьей 62, частью третьей статьи 63 настоящего Кодекса и частями первой и второй настоящей статьи, налоговый орган обязан зарегистрировать договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков.
(ч.5) В течение пяти дней с даты регистрации договора налоговый орган обязан выдать один экземпляр этого договора с отметкой о его регистрации ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков лично под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате получения.
(ч.6) В те же сроки информация о регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков направляется налоговым органом в налоговые органы по месту нахождения юридических лиц - участников консолидированной группы налогоплательщиков.
(ч.7) Консолидированная группа налогоплательщиков признается созданной с первого числа календарного года, следующего за годом, в котором налоговым органом зарегистрирован договор о создании этой группы.
(ч.8) Отказ налогового органа в регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков допускается исключительно при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
1) несоответствия условиям создания консолидированной группы налогоплательщиков, предусмотренным статьей 62 настоящего Кодекса;
2) несоответствия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков требованиям, указанным в части третьей статьи 63 настоящего Кодекса;
3) непредставления или представления не в полном объеме в уполномоченный налоговый орган документов для регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, предусмотренных частью первой настоящей статьи, или нарушения срока представления указанных документов, предусмотренного частью второй настоящей статьи;
4) в случае подписания документов не уполномоченными на это лицами.
(ч.9) В случае отказа налогового органа в регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков ответственный ее участник вправе повторно представить документы о регистрации такого договора после устранения недостатков.
(ч.10) Копия решения об отказе в регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков в течение пяти дней со дня принятия передается налоговым органом уполномоченному представителю лица, указанного в таком договоре в качестве ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, лично под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате получения.
(ч.11) Отказ в регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков может быть обжалован лицом, указанным в таком договоре в качестве ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, в порядке и сроки, установленные настоящим Кодексом для обжалования актов, действий или бездействия налоговых органов и их должностных лиц.
(ч.12) При удовлетворении заявления (жалобы) налоговый орган обязан зарегистрировать этот договор, а консолидированная группа налогоплательщиков признается созданной с первого числа календарного года, следующего за годом, в котором она подлежала регистрации в соответствии с частью четвертой настоящей статьи. Указанное положение применяется, если для регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков не имеется иных препятствий, установленных настоящей главой.
Статья 65. Изменение договора о создании
консолидированной группы налогоплательщиков
и продление срока его действия
(ч.1) Договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков может быть изменен в порядке и на условиях, предусмотренных настоящей статьей.
(ч.2) Стороны договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков обязаны внести изменения в указанный договор в случае:
1) принятия решения о ликвидации одного или нескольких юридических лиц - участников консолидированной группы налогоплательщиков;
2) принятия решения о реорганизации (в форме слияния, присоединения, выделения или разделения) одного или нескольких юридических лиц - участников консолидированной группы налогоплательщиков;
3) присоединения одного или нескольких юридических лиц к консолидированной группе налогоплательщиков;
4) выхода юридического лица из консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, когда это юридическое лицо перестает удовлетворять условиям, предусмотренным статьей 62 настоящего Кодекса;
5) принятия решения о продлении срока действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков.
(ч.3) При реорганизации участника консолидированной группы налогоплательщиков реорганизованные юридические лица подлежат обязательному включению в состав этой консолидированной группы, если соответствуют условиям, предусмотренным статьей 62 настоящего Кодекса.
(ч.4) Соглашение об изменении договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков принимается всеми участниками такой группы, включая вновь присоединяющихся участников и исключая участников, выходящих из группы.
(ч.5) Соглашение об изменении договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков представляется для регистрации в налоговый орган в следующие сроки:
1) не позднее одного месяца до истечения срока действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков - при принятии решения о продлении срока действия указанного договора;
2) в течение одного месяца со дня возникновения обстоятельств для изменения договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков - в прочих случаях.
(ч.6) Для регистрации соглашения об изменении договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков ее ответственный участник представляет в налоговый орган следующие документы:
1) уведомление о внесении изменений в договор;
2) два экземпляра соглашения об изменении договора, включая продление его срока, подписанные уполномоченными лицами участников консолидированной группы налогоплательщиков;
3) документы, подтверждающие полномочия лиц, подписавших соглашение о внесении изменений в договор;
4) документы, подтверждающие выполнение условий, предусмотренных статьей 62 настоящего Кодекса, с учетом внесенных изменений в договор.
(ч.7) Налоговый орган обязан зарегистрировать соглашение об изменении договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков в течение десяти дней со дня представления документов, указанных в части шестой настоящей статьи, и выдать уполномоченному представителю ответственного участника указанной группы один экземпляр изменений с отметкой о регистрации.
(ч.8) Основаниями для отказа в регистрации соглашения об изменении договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков являются:
1) невыполнение условий, предусмотренных статьей 62 настоящего Кодекса, в отношении хотя бы одного участника консолидированной группы налогоплательщиков;
2) подписание документов не уполномоченными на это лицами;
3) нарушение срока представления документов на изменение указанного договора;
4) непредставление (представление не в полном объеме) документов, предусмотренных частью шестой настоящей статьи.
(ч.9) Соглашение об изменении договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков вступает в силу в следующем порядке:
1) изменения договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, связанные с присоединением к такой группе новых юридических лиц (за исключением случаев реорганизации участников группы), вступают в силу не ранее первого числа календарного года, следующего за годом, в котором соответствующие изменения договора зарегистрированы налоговым органом;
2) изменения договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, связанные с выходом участников из состава такой группы, вступают в силу с первого числа календарного года, следующего за годом, в котором возникли обстоятельства для внесения соответствующих изменений в договор (если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей части);
3) в прочих случаях изменения договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков вступают в силу с даты, указанной его сторонами, но не ранее даты регистрации соответствующих изменений налоговым органом.
(ч.10) Уклонение от внесения обязательных изменений в договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков влечет прекращение действия договора с первого числа календарного года, в котором соответствующие обязательные изменения договора должны были бы вступить в силу.
Статья 66. Права и обязанности участников
консолидированной группы налогоплательщиков
(ч.1) Участники консолидированной группы налогоплательщиков вправе:
1) получать от ответственного участника консолидированной группы копии актов, решений, требований, актов сверки и иных документов, представленных ответственному участнику налоговым органом в связи с действием этой консолидированной группы;
2) обжаловать в вышестоящий налоговый орган или суд акты налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц с учетом особенностей, предусмотренных настоящим Кодексом;
3) добровольно исполнять обязанность ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков по уплате налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков;
4) присутствовать при проведении налоговых проверок, проводимых в связи с исчислением и уплатой налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков у ответственного участника, а также участвовать в рассмотрении материалов таких налоговых проверок.
(ч.2) Участник консолидированной группы налогоплательщиков, соответствующий условиям, предусмотренным статьей 62 настоящего Кодекса для участников такой группы, не вправе добровольно прекратить свое участие в группе в течение срока действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков.
(ч.3) Участники консолидированной группы налогоплательщиков обязаны:
1) осуществлять все действия и представлять все документы, необходимые для регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков и его изменений;
2) представлять (в том числе в электронной форме) ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков данные, необходимые ему для исполнения обязанностей и осуществления прав налогоплательщика налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков. К таким данным относятся расчеты налоговой базы по налогу на прибыль в отношении полученных доходов и произведенных расходов, данные регистров учета и иные документы;
3) представлять в налоговые органы в установленном настоящим Кодексом порядке истребуемые документы и иную информацию при осуществлении налоговым органом мероприятий налогового контроля в связи с действием консолидированной группы налогоплательщиков;
4) исполнять обязанность по уплате налога на прибыль (авансовых и текущих платежей) по консолидированной группе налогоплательщиков, соответствующих пеней и штрафов в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения такой обязанности ответственным участником этой группы в порядке, установленном разделом III настоящего Кодекса;
5) в случае несоблюдения условий, предусмотренных статьей 62 настоящего Кодекса, незамедлительно уведомить ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков и налоговый орган, в котором зарегистрирован договор о создании указанной группы;
6) вести учет в целях налогообложения в порядке, предусмотренном разделом II настоящего Кодекса.
(ч.4) При неисполнении или ненадлежащем исполнении ответственным участником налогового обязательства в отношении налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков участник этой группы, исполнивший указанное налоговое обязательство, приобретает право регрессного требования в размерах и порядке, предусмотренных гражданским законодательством и договором о создании указанной группы. Настоящее положение также распространяется на случаи, когда вместо ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков его налоговое обязательство (включая уплату авансовых и текущих платежей) исполняют несколько участников этой консолидированной группы.
(ч.5) Юридическое лицо при выходе из состава консолидированной группы налогоплательщиков обязано:
1) с начала того налогового периода по налогу на прибыль, в котором оно вышло из состава консолидированной группы, внести в налоговый учет изменения, направленные на соблюдение требований раздела II настоящего Кодекса по налоговому учету налогоплательщика, не являющегося участником консолидированной группы налогоплательщиков;
2) исчислить и уплатить налог на прибыль исходя из фактически полученной им прибыли с начала налогового периода, в котором это юридическое лицо вышло из состава консолидированной группы налогоплательщиков. С учетом фактически уплаченных ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков сумм налога на прибыль по данной группе указанное требование распространяется на соответствующие отчетные и налоговый периоды и включает обязанность уплатить авансовые и текущие платежи по налогу на прибыль в сроки, установленные разделом XII настоящего Кодекса;
3) представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую отчетность по налогу на прибыль в сроки, предусмотренные разделом XII настоящего Кодекса.
(ч.6) Выход юридического лица из состава консолидированной группы налогоплательщиков не освобождает его от исполнения налогового обязательства в отношении налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков, возникшего в период, когда это юридическое лицо являлось участником данной группы.
(ч.7) Настоящее положение применяется независимо от того, было или не было известно этому юридическому лицу до его выхода из состава консолидированной группы налогоплательщиков о неисполнении налогового обязательства или нарушении налогового законодательства.
Статья 67. Права и обязанности ответственного участника
консолидированной группы налогоплательщиков
(ч.1) Помимо прав и обязанностей, предусмотренных статьей 66 настоящего Кодекса, ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков имеет права и несет обязанности, установленные настоящей статьей.
(ч.2) Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, имеет права и несет обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом для плательщиков налога на прибыль, в отношениях, возникающих в связи с действием консолидированной группы налогоплательщиков.
(ч.3) Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков имеет право:
1) представлять налоговым органам и их должностным лицам любые пояснения по исчислению и уплате налога на прибыль (авансовых и текущих платежей) по консолидированной группе налогоплательщиков;
2) присутствовать при проведении выездных налоговых проверок и налогового аудита, проводимых в связи с уплатой налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков, по месту нахождения любого участника такой группы и его обособленных подразделений;
3) получать копии актов налоговых проверок и решений налогового органа, вынесенных по результатам налоговых проверок, проводимых в связи с уплатой налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков. А также получать требования об уплате налога на прибыль (авансовых платежей) и иные документы, связанные с действием консолидированной группы налогоплательщиков;
4) участвовать при рассмотрении руководителем (заместителем руководителя) налогового органа материалов налоговых проверок и дополнительных мероприятий налогового контроля, проводимых в связи с уплатой налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков, в случаях и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом;
5) получать от налоговых органов сведения об участниках консолидированной группы налогоплательщиков, составляющие налоговую тайну;
6) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и иных уполномоченных органов, действия (бездействие) их должностных лиц, в том числе в интересах отдельных участников консолидированной группы налогоплательщиков, в связи с исполнением ими обязанностей (осуществлением прав) при исчислении налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков;
7) обращаться в налоговый орган с заявлением о зачете (возврате) излишне уплаченного налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков.
(ч.4) Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков обязан:
1) представлять для регистрации в налоговый орган в порядке и сроки, предусмотренные настоящим Кодексом, договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков, соглашение об изменении этого договора, решение или уведомление о прекращении действия консолидированной группы налогоплательщиков;
2) вести налоговый учет, исчислять и уплачивать налог на прибыль (авансовые и текущие платежи) по консолидированной группе налогоплательщиков в порядке, установленном разделом XII настоящего Кодекса;
3) представлять в налоговый орган налоговую отчетность по налогу на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков, а также документы, полученные от других участников группы, в порядке и сроки, установленные настоящим Кодексом;
4) при прекращении действия консолидированной группы налогоплательщиков представлять ее участникам сведения, необходимые для исчисления и уплаты налога на прибыль (авансовых и текущих платежей) и составления налоговой отчетности за соответствующие отчетные и налоговый периоды, в порядке и сроки, предусмотренные договором о создании консолидированной группы налогоплательщиков. В аналогичном порядке при выходе одного или нескольких юридических лиц из состава консолидированной группы налогоплательщиков такие сведения представляются другим участникам этой консолидированной группы и юридическим лицам, вышедшим из ее состава;
5) погашать налоговую задолженность, возникающую в связи с исполнением обязанностей плательщика налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков;
6) информировать участников консолидированной группы налогоплательщиков о получении требования об уплате налогов в течение пяти дней со дня его получения;
7) истребовать у участников консолидированной группы налогоплательщиков документы, пояснения и иную информацию, необходимую для осуществления налоговыми органами мероприятий налогового контроля и исполнения обязанностей плательщика налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков;
8) представлять первичные документы, регистры налогового учета и иную информацию по консолидированной группе налогоплательщиков, в рамках мероприятий налогового контроля истребованную налоговым органом, которым зарегистрирован договор о создании этой консолидированной группы.
(ч.5) При выходе из состава консолидированной группы налогоплательщиков одного или нескольких юридических лиц ответственный участник этой консолидированной группы обязан:
1) внести соответствующие изменения в налоговый учет с начала того налогового периода по налогу на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков, в котором юридические лица вышли из состава консолидированной группы;
2) произвести перерасчет авансовых и текущих платежей по налогу на прибыль по истекшим отчетным периодам и представить в налоговый орган по месту учета уточненную налоговую отчетность по налогу на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков.
(ч.6) Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков в пределах предоставленных ему полномочий имеет и иные права и несет прочие обязанности налогоплательщика, предусмотренные настоящим Кодексом.
Статья 68. Прекращение действия консолидированной
группы налогоплательщиков
(ч.1) Консолидированная группа налогоплательщиков прекращает действовать при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
1) окончание срока действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков;
2) расторжение договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков по соглашению сторон;
3) вступление в законную силу решения суда о признании договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков недействительным;
4) непредставление в налоговый орган в установленные сроки соглашения об изменении договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков в связи с изменением состава ее участников;
5) реорганизация (за исключением преобразования) или ликвидация ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков;
6) возбуждение в отношении ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков производства по делу о неплатежеспособности в соответствии с законодательством;
7) несоответствие ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков условиям, предусмотренным статьей 62 настоящего Кодекса;
8) уклонение от внесения обязательных изменений в договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков.
(ч.2) Приобретение или продажа акций (долей) в уставном капитале (фонде) юридического лица - участника консолидированной группы налогоплательщиков, не приводящее к нарушению условий, предусмотренных частью третьей статьи 62 настоящего Кодекса, не влечет прекращения действия консолидированной группы налогоплательщиков.
(ч.3) При наличии обстоятельства, указанного в пункте 2 части первой настоящей статьи, ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков обязан направить в налоговый орган, зарегистрировавший договор о ее создании, решение о прекращении действия консолидированной группы, подписанное уполномоченными представителями всех юридических лиц - участников. Такое решение направляется в указанный налоговый орган в срок не позднее пяти дней со дня его принятия.
(ч.4) При наличии обстоятельств, указанных в пунктах 1, 3 - 7 части первой настоящей статьи, ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков обязан направить в налоговый орган, зарегистрировавший договор о ее создании, уведомление с указанием даты возникновения таких обстоятельств. Такое уведомление составляется в произвольной форме и направляется в указанный налоговый орган в срок не позднее пяти дней со дня возникновения соответствующего обстоятельства.
(ч.5) Налоговый орган в течение пяти дней с даты получения документов, указанных в частях третьей или четвертой настоящей статьи, направляет информацию о прекращении действия консолидированной группы налогоплательщиков в налоговые органы по месту нахождения юридических лиц - участников консолидированной группы налогоплательщиков.
(ч.6) Консолидированная группа налогоплательщиков прекращает действие с первого числа календарного года, следующего за годом, в котором возникли обстоятельства, указанные в части первой настоящей статьи, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
(ч.7) При наличии основания, предусмотренного пунктом 3 части первой настоящей статьи, консолидированная группа налогоплательщиков прекращает действие с первого числа отчетного периода по налогу на прибыль, в котором вступило в законную силу указанное решение суда.
(ч.8) При наличии основания, предусмотренного пунктом 4 части первой настоящей статьи, консолидированная группа налогоплательщиков прекращает действие с первого числа налогового периода по налогу на прибыль, в котором было нарушено условие, установленное статьей 65 настоящего Кодекса.
(ч.9) При наличии основания, предусмотренного пунктами 5, 6 или 7 части первой настоящей статьи, консолидированная группа налогоплательщиков прекращает действие с первого числа календарного года, в котором возникло соответствующее обстоятельство.
(ч.1) Налог считается установленным только в том случае, когда в налоговом законодательстве определены все элементы этого налога.
(ч.2) К таким элементам налога относятся:
1) объект налогообложения;
2) налоговая база;
3) налоговая ставка;
4) налоговый период;
5) порядок исчисления налога;
6) порядок представления налоговой отчетности;
7) порядок уплаты налога.
(ч.3) При установлении налога могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их применения.
(ч.1) Объектом налогообложения является имущество, действие, результат действия или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого налоговое законодательство связывает возникновение у налогоплательщика налогового обязательства.
(ч.2) Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с Особенной частью настоящего Кодекса.
(ч.1) Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.
(ч.2) Для каждого налога налоговая база и порядок ее определения устанавливаются настоящим Кодексом.
(ч.1) Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы в процентах или абсолютной сумме.
(ч.2) Налоговые ставки устанавливаются настоящим Кодексом. Ставки акцизного налога могут пересматриваться решениями Президента Республики Узбекистан в течение года исходя из динамики цен и объема реализации продукции, в том числе при импорте.
(ч.1) Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
(ч.2) Налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов.
(ч.3) В отношении налогов, для которых налоговым периодом является календарный год, положения настоящей статьи применяются с учетом особенностей, предусмотренных частями четвертой - десятой настоящей статьи.
(ч.4) Если юридическое лицо было создано после начала календарного года, но до 1 декабря этого года, первым налоговым периодом для него признается период времени со дня его создания до конца этого года.
(ч.5) Если юридическое лицо было создано в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для него признается период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания. При этом днем создания юридического лица признается день его государственной регистрации.
(ч.6) Предусмотренные частями четвертой и пятой настоящей статьи правила не применяются в отношении определения первого налогового периода по налогу на прибыль для иностранных юридических лиц, самостоятельно признавших себя налоговыми резидентами Республики Узбекистан в порядке, установленном настоящим Кодексом, и деятельность которых на дату такого признания не приводила к образованию постоянного учреждения в Республике Узбекистан.
(ч.7) Если юридическое лицо было ликвидировано (реорганизовано) до конца календарного года, последним налоговым периодом для него признается период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).
(ч.8) Если юридическое лицо, созданное после начала календарного года, ликвидировано (реорганизовано) до конца этого года, налоговым периодом для него признается период времени со дня его создания до дня ликвидации (реорганизации).
(ч.9) Если юридическое лицо было создано в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидировано (реорганизовано) до конца календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для него признается период времени со дня его создания до дня ликвидации (реорганизации).
(ч.10) Предусмотренные частью девятой настоящей статьи правила не применяются в отношении юридических лиц, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одно или несколько юридических лиц.
(ч.11) Если иностранное юридическое лицо, деятельность которого не приводила к образованию постоянного учреждения в Республике Узбекистан, самостоятельно признает себя налоговым резидентом Республики Узбекистан, определение первого налогового периода по налогу на прибыль для него осуществляется в следующем порядке:
1) если это иностранное юридическое лицо признает себя налоговым резидентом Республики Узбекистан с 1 января календарного года, в котором представило заявление о признании себя налоговым резидентом Республики Узбекистан, первым налоговым периодом для него является календарный год, в котором представлено указанное заявление;
2) если это иностранное юридическое лицо признает себя налоговым резидентом Республики Узбекистан с даты представления соответствующего заявления, первым налоговым периодом для него является период времени с даты представления в налоговый орган указанного заявления до конца календарного года, в котором оно представлено. При этом, если заявление иностранного юридического лица о признании себя налоговым резидентом Республики Узбекистан представлено в период с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для него является период времени с даты представления в налоговый орган этого заявления до конца календарного года, следующего за годом, в котором оно представлено в налоговый орган.
Статья 74. Порядок исчисления и уплаты
налогов и сборов
(ч.1) Порядок исчисления налога определяет правила расчета суммы налога за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки, а также налоговых льгот при их наличии.
(ч.2) Исчисление налога производится налогоплательщиком самостоятельно.
(ч.3) В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, эта обязанность может быть возложена на налоговый орган или на налогового агента.
(ч.4) Налогоплательщики и налоговые агенты уплачивают налоги и сборы самостоятельно, если иное не установлено настоящим Кодексом.
(ч.5) Уплата налога производится всей суммой налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
(ч.6) Если налоговый период по налогу состоит из нескольких отчетных периодов, по результатам каждого из них уплачиваются текущие платежи. Обязанность по уплате текущих платежей приравнивается к обязанности по уплате налога.
(ч.7) По отдельным видам налогов могут быть предусмотрены авансовые платежи. Обязанность по уплате авансовых платежей приравнивается к обязанности по уплате налога.
(ч.8) Юридические лица и индивидуальные предприниматели уплачивают налоги через банки в безналичной форме.
(ч.9) Порядок исчисления и сроки уплаты по видам налогов и сборов определяются Особенной частью настоящего Кодекса.
(ч.1) Налоговыми льготами признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать их в меньшем размере.
(ч.2) Предоставление налогоплательщику отсрочки (рассрочки) по уплате налогов не является налоговыми льготами.
(ч.3) Налоговые льготы предоставляются настоящим Кодексом, если иное не предусмотрено частью пятой настоящей статьи.
(ч.4) Налоговые льготы не могут носить индивидуальный характер.
(ч.5) Налоговые льготы по отдельным налогам, за исключением налога на добавленную стоимость, акцизного налога при производстве и (или) реализации подакцизной продукции, налога за пользование недрами и специального рентного налога на добычу полезных ископаемых, с учетом положений части шестой настоящей статьи могут предоставляться решениями Президента Республики Узбекистан только в виде снижения установленной налоговой ставки, но не более чем на 50 процентов и сроком не более чем на три года.
(ч.6) Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, налогоплательщики вправе использовать льготы по налогам с момента возникновения соответствующих правовых оснований в течение всего периода их действия или отказаться от использования налоговой льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, за исключением реализации товаров (услуг), освобождаемых от налога на добавленную стоимость.
(ч.7) Льготы по налогам могут предоставляться с условием направления высвобожденных от налогообложения средств на определенные цели. В случае нецелевого использования таких средств сумма нецелевого использования подлежит взысканию в бюджет с начислением пени в установленном порядке. Сумма средств, высвобожденных в связи с предоставлением льгот по налогам и неиспользованных в течение срока действия этих льгот, может быть направлена на цели, определенные при предоставлении льгот, в течение года после окончания срока действия предоставленных льгот. При этом неиспользованные в указанный срок средства подлежат перечислению в бюджет.
(ч.8) Льготы по налогу на добавленную стоимость, в том числе при ввозе (импорте) на территорию Республики Узбекистан, не могут предоставляться с условием направления высвобождаемых от налогообложения средств на определенные цели.
(ч.9) Центральный банк Республики Узбекистан, его главные управления в Республике Каракалпакстан, областях и городе Ташкенте, а также учреждения Центрального банка Республики Узбекистан освобождаются от уплаты налогов, предусмотренных настоящим Кодексом, за исключением социального налога и налога на добавленную стоимость, уплачиваемого при ввозе (импорте) товаров на территорию Республики Узбекистан.
(ч.10) Жокаргы Кенес Республики Каракалпакстан и Кенгаши народных депутатов областей вправе устанавливать пониженную налоговую ставку либо освобождение от уплаты налога на имущество и земельного налога в отношении земельных участков, занятых отдельными санаторно-курортными объектами, расположенными в туристских зонах.
(ч.11) Налогоплательщики, имеющие налоговые льготы в виде полного освобождения от уплаты налога на имущество юридических лиц и земельного налога с юридических лиц, предоставленные им статьей 483 настоящего Кодекса, а также решениями Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан, уплачивают указанные налоги в размере одного процента от начисленной суммы этих налогов.
(ч.12) Учет налоговых льгот осуществляется налоговыми органами с использованием информационных систем и присвоением каждому виду налоговых льгот специального идентификационного кода.
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ И НАЛОГОВАЯ
ОТЧЕТНОСТЬ
Статья 76. Учет в целях налогообложения
и учетная документация
(ч.1) Учетом в целях налогообложения признается ведение налогоплательщиком или налоговым агентом учетной документации в соответствии с требованиями настоящего Кодекса в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов, сборов и составления налоговой отчетности.
(ч.2) Учетная документация представляет собой первичные документы, регистры бухгалтерского учета и иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогов и сборов.
(ч.3) Если иное не установлено частью четвертой настоящей статьи, учет в целях налогообложения основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерского учета и учетной документации устанавливается законодательством о бухгалтерском учете.
(ч.4) Лица, на которых в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете не возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета, организуют и ведут учет в целях налогообложения в соответствии с настоящей главой.
(ч.5) К учету в целях налогообложения могут устанавливаться требования по обязательному использованию информационных систем налоговых органов в порядке, определяемом Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
(ч.1) Учетная политика в целях налогообложения определяется налогоплательщиком самостоятельно. При этом учетная политика утверждается в произвольной форме и в ней должны быть отражены:
1) формы и порядок составления налоговых регистров, разработанных налогоплательщиком или налоговым агентом самостоятельно, если иное не предусмотрено налоговым законодательством;
2) должностные лица, ответственные за ее соблюдение;
3) порядок ведения раздельного учета в целях налогообложения в случаях, когда обязанность по ведению такого учета предусмотрена настоящим Кодексом;
4) выбранные налогоплательщиком методы отнесения затрат на расходы в целях исчисления налога на прибыль, а также отнесения в зачет налога на добавленную стоимость;
5) политика определения хеджируемых рисков, хеджируемые статьи и используемые в их отношении инструменты хеджирования, методика оценки степени эффективности хеджирования в случае осуществления операций хеджирования, а также других финансовых рисков;
6) нормы (методы начисления) амортизации по каждой группе и подгруппе активов.
(ч.2) Изменение и (или) дополнение учетной политики в целях налогообложения осуществляются налогоплательщиком одним из следующих способов:
1) утверждением новой учетной политики или ее нового раздела, разработанного в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете;
2) внесением изменений и (или) дополнений в действующую учетную политику или в раздел действующей учетной политики, разработанных в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.
(ч.3) Способы ведения учета в целях налогообложения, выбранные налогоплательщиком при формировании учетной политики, применяются с 1 января года, следующего за годом утверждения данной учетной политики.
(ч.4) Вновь созданное юридическое лицо или постоянное учреждение иностранного юридического лица принимает решение о способах ведения учета в целях налогообложения в течение первого отчетного периода после создания.
(ч.5) В течение календарного года учетная политика в целях налогообложения не изменяется. Изменения в учетной политике налогоплательщика допускаются в случае изменения налогового законодательства либо условий налогообложения и только в той части, которая обусловлена этими изменениями.
(ч.1) Если иное не установлено настоящим Кодексом, налогоплательщик или налоговый агент ведет учет в целях налогообложения в национальной валюте по методу начисления.
(ч.2) Предприятия с иностранными инвестициями, являющиеся налогоплательщиками специального рентного налога на добычу полезных ископаемых, вправе вести налоговый учет в целях налогообложения в долларах США по методу начисления.
Статья 79. Требования к составлению и хранению
учетной документации
(ч.1) Учетная документация составляется в бумажной и (или) электронной формах и хранится до истечения срока исковой давности по налоговому обязательству, установленному статьей 88 настоящего Кодекса.
(ч.2) При реорганизации налогоплательщика обязанность по хранению учетной документации реорганизованного лица возлагается на его правопреемника (правопреемников).
(ч.3) При ликвидации юридического лица учетная документация передается в соответствующий государственный архив в порядке, определяемом законодательством.
(ч.1) Налогоплательщики, одновременно осуществляющие виды деятельности, для которых настоящим Кодексом предусмотрен разный порядок налогообложения, обязаны вести раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением.
(ч.2) Раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, ведется налогоплательщиками на основании данных бухгалтерского учета.
(ч.3) Все доходы и расходы, отнесенные к определенному виду деятельности, должны подтверждаться соответствующей учетной документацией.
(ч.4) Раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, может вестись пропорциональным методом или методом прямого учета.
(ч.5) При пропорциональном методе учета доходы, расходы и другие объекты налогообложения или объекты, связанные с налогообложением, относятся к определенным видам деятельности пропорционально доле выручке от реализации по этим видам деятельности в общей сумме выручки от реализации, без учета налога на добавленную стоимость и акцизного налога.
(ч.6) При применении метода прямого учета доходы, расходы и другие объекты налогообложения или объекты, связанные с налогообложением, относятся к тому виду деятельности, с осуществлением которого они связаны. При этом доходы, расходы и другие объекты налогообложения или объекты, связанные с налогообложением, которые невозможно отнести только к одному конкретному виду деятельности, относятся ко всем осуществляемым видам деятельности пропорциональным методом учета.
(ч.7) Налогоплательщики, получающие целевые средства, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках использования этих целевых средств.
(ч.8) Налогоплательщики, за исключением бюджетных организаций, по окончании налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего учета отчет об использовании полученных целевых средств. Формы и порядок представления отчетности об использовании целевых средств утверждаются Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан по согласованию с Министерством финансов Республики Узбекистан.
(ч.1) Налоговой отчетностью являются документы налогоплательщика, включающие в себя расчеты и налоговые декларации по каждому виду налога и выплаченным доходам, а также приложения к расчетам и налоговым декларациям, служащие основанием для определения налоговых обязательств налогоплательщиков и налоговых агентов.
(ч.2) Налоговая отчетность составляется по формам, утверждаемым Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан по согласованию с Министерством финансов Республики Узбекистан.
(ч.3) Налоговая отчетность представляется в налоговые органы только по тем налогам, в отношении которых лицо признается налогоплательщиком.
(ч.4) Ответственность за достоверность данных, указанных в налоговой отчетности, возлагается на налогоплательщика или налогового агента.
(ч.5) Налоговая отчетность налогоплательщика по его выбору может быть сформирована налоговыми органами. При этом порядок составления и представления налоговой отчетности определяется Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
(ч.1) Налоговая отчетность представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой отчетности.
(ч.2) Налогоплательщик вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой отчетности, в электронной форме.
(ч.3) Налогоплательщики - юридические лица и индивидуальные предприниматели представляют налоговую отчетность в налоговый орган по месту своего учета по установленным формам в виде электронного документа.
(ч.4) Крупные налогоплательщики, независимо от местонахождения, представляют налоговую отчетность в Межрегиональную государственную налоговую инспекцию по крупным налогоплательщикам.
(ч.5) Положения частей третьей и четвертой настоящей статьи не применяются к представлению информации, отнесенной к государственным секретам.
(ч.6) Бланки налоговой отчетности предоставляются налоговыми органами бесплатно.
(ч.7) Налоговая отчетность в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, либо направлена в виде почтового отправления с описью вложения.
(ч.8) Организация налоговых консультантов вправе представлять налоговую отчетность в виде электронного документа от имени налогоплательщика через персональный кабинет налогоплательщика.
(ч.9) Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой отчетности, представленной налогоплательщиком по установленной форме.
(ч.10) По просьбе налогоплательщика налоговый орган при получении налоговой отчетности на бумажном носителе обязан проставить на копии налоговой отчетности отметку о ее принятии и дату получения.
(ч.11) Налоговая отчетность представляется с указанием идентификационного номера налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
(ч.12) Налогоплательщик, его уполномоченный представитель подписывают налоговую отчетность, подтверждая достоверность и полноту указанных в ней сведений.
(ч.13) Если достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой отчетности, подтверждает уполномоченный представитель налогоплательщика, в налоговой отчетности об этом делается соответствующая отметка. При этом к налоговой отчетности прилагается копия документа, подтверждающего полномочия этого представителя на ее подписание.
(ч.14) При представлении налоговой отчетности в электронной форме копия документа, подтверждающего полномочия представителя на ее подписание, может быть представлена в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
(ч.15) Налоговая отчетность представляется в установленные налоговым законодательством сроки.
(ч.16) Правила, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на налоговых агентов и иных лиц, на которых возложена обязанность по представлению налоговой отчетности в соответствии с Особенной частью настоящего Кодекса.
(ч.1) Налогоплательщик, обнаруживший в ранее представленной им налоговой отчетности недостоверные или неполные сведения и (или) ошибки, приведшие к занижению (изменению) исчисленной суммы налога, обязан внести в эту налоговую отчетность необходимые исправления и представить в налоговый орган уточненную налоговую отчетность.
(ч.2) Если обстоятельства, указанные в части первой настоящей статьи, не привели к занижению исчисленной суммы налога, налогоплательщик вправе внести в ранее представленную им налоговую отчетность необходимые исправления и представить в налоговый орган уточненную налоговую отчетность. При этом уточненная налоговая отчетность, представленная после истечения установленного срока ее представления, не считается представленной с нарушением срока.
(ч.3) Если уточненная налоговая отчетность представлена в налоговый орган до истечения срока представления налоговой отчетности, налоговая отчетность считается представленной в день представления уточненной налоговой отчетности.
(ч.4) Если уточненная налоговая отчетность представлена в налоговый орган после истечения срока уплаты налога, налогоплательщик освобождается от ответственности при одновременном соблюдении следующих условий:
1) уточненная налоговая отчетность представлена до момента, когда он узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, приведших к занижению (изменению) исчисленной суммы налога, либо о назначении налогового аудита;
2) до представления уточненной налоговой отчетности он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.
(ч.5) Уточненная налоговая отчетность представляется в налоговый орган в порядке, установленном для сдачи налоговой отчетности, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
(ч.6) Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении уточненной налоговой отчетности, представляемой налоговыми агентами.
(ч.1) Налогоплательщики и налоговые агенты обязаны хранить налоговую отчетность и прилагаемые к ней документы не менее трех лет, следующих за годом представления этой отчетности в налоговые органы, если иное не установлено настоящим Кодексом.
(ч.2) Если налоговое законодательство связывает применение налоговой ставки, размер уплачиваемого налога, применение налоговой льготы или налогового вычета и (или) изменение срока уплаты налога с соблюдением налогоплательщиком определенных условий, то этот налогоплательщик должен хранить все подтверждающие документы не менее трех лет, следующих за годом, в котором заканчивается действие указанных условий. К таким подтверждающим документам относятся, в частности, налоговая отчетность по этому налогу, прилагаемые к ней документы, а также документы, подтверждающие соблюдение указанных условий или обязательств. Правила настоящей части применяются в случае, если указанные условия или обязательства имеют временной характер и требуют документального подтверждения их соблюдения.
ИСПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОГО
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
ГЛАВА 9. ОБЩИЕ ПРАВИЛА ИСПОЛНЕНИЯ
НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
(ч.1) Налоговым обязательством налогоплательщиков является возложенная на них налоговым законодательством обязанность правильно исчислять и своевременно уплачивать налоги и сборы.
(ч.2) К налоговому обязательству приравнивается возложенная на налоговых агентов налоговым законодательством обязанность правильно исчислять, удерживать и своевременно перечислять налоги, в отношении которых эти лица признаются налоговыми агентами.
(ч.3) Налоговое обязательство возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом налогового законодательства.
(ч.4) Налоговое обязательство в отношении каждого налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату этого налога.
Статья 86. Порядок и сроки исполнения
налогового обязательства
(ч.1) Налогоплательщик исполняет свое налоговое обязательство самостоятельно, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
(ч.2) Налоговое обязательство налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть исполнено иным физическим лицом. При этом материальная выгода, полученная налогоплательщиком в результате исполнения его налогового обязательства иным физическим лицом, в целях налогообложения не признается доходом этого налогоплательщика. Иное лицо не вправе требовать сумму налога, уплаченного им за налогоплательщика.
(ч.3) Налоговое обязательство должно быть исполнено в срок, установленный налоговым законодательством.
(ч.4) Сроки для исполнения налогового обязательства определяются календарной датой или истечением периода времени (год, квартал, месяц, декада и день).
(ч.5) Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которым определено его начало. Налоговое обязательство должно быть исполнено до двадцати четырех часов последнего дня срока исполнения налогового обязательства.
(ч.6) Если последний день срока исполнения налогового обязательства приходится на выходной (нерабочий) день, днем окончания срока считается следующий за ним первый рабочий день.
(ч.7) Налогоплательщик вправе исполнить налоговое обязательство досрочно.
(ч.8) Срок исполнения налогового обязательства может быть изменен в порядке, предусмотренном статьями 97 - 102 настоящего Кодекса.
(ч.9) Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком налогового обязательства является основанием для направления ему налоговым органом требования о погашении налоговой задолженности.
(ч.10) При неисполнении или ненадлежащем исполнении налогоплательщиком налогового обязательства налоговые органы обязаны принять меры по исполнению этого обязательства в принудительном порядке, предусмотренном главой 15 настоящего Кодекса, и (или) применить меры обеспечения его исполнения, предусмотренные главой 13 настоящего Кодекса.
(ч.1) Налоговое обязательство прекращается, если иное не установлено частями второй - четвертой настоящей статьи:
с уплатой налога налогоплательщиком или его перечислением налоговым агентом;
с возникновением иных обстоятельств, с которыми налоговое законодательство связывает прекращение налогового обязательства.
(ч.2) Налоговое обязательство физического лица прекращается:
со смертью этого лица;
со вступлением в законную силу решения суда об объявлении его умершим.
(ч.3) Налоговая задолженность умершего или объявленного умершим физического лица погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном статьей 94 настоящего Кодекса.
(ч.4) Налоговое обязательство юридического лица прекращается:
с его ликвидацией после проведения всех расчетов с бюджетной системой в соответствии со статьей 91 настоящего Кодекса;
с его реорганизацией после проведения всех расчетов с бюджетной системой в соответствии со статьей 92 настоящего Кодекса.
Статья 88. Сроки исковой давности по налоговому обязательству
(ч.1) Сроком исковой давности по налоговому обязательству является срок, в течение которого налоговый орган или иной уполномоченный орган вправе провести налоговую проверку, по результатам которой направить налогоплательщику требование о погашении налоговой задолженности либо пересмотреть величину налогов, подлежащих уплате в соответствии с налоговым законодательством.
(ч.2) Если иное не установлено настоящим Кодексом, срок исковой давности по налоговому обязательству составляет три года после окончания налогового периода, по результатам которого определяется налоговое обязательство. Если возникновение налогового обязательства связывается с определенным событием или действием и если иное не установлено настоящим Кодексом, срок исковой давности по налоговому обязательству составляет три года с момента этого события или действия.
(ч.3) В случаях, предусмотренных частью второй статьи 84 настоящего Кодекса, срок исковой давности увеличивается на срок действия условий, с которыми налоговое законодательство связывает применение налогоплательщиком налоговой ставки, размера уплачиваемого налога, налоговой льготы, налогового вычета и (или) изменение срока уплаты налога.
(ч.4) Течение срока исковой давности по налоговому обязательству приостанавливается, прерывается и восстанавливается в соответствии с гражданским законодательством.
НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
(ч.1) Уплата налога производится в национальной валюте, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
(ч.2) Пересчет суммы налога, исчисленной в иностранной валюте, в национальную валюту осуществляется по официальному курсу Центрального банка Республики Узбекистан на дату уплаты налога.
(ч.3) Обязанность налогоплательщика по уплате налога признается исполненной, если иное не предусмотрено частью четвертой настоящей статьи:
1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств со счета налогоплательщика в бюджетную систему на соответствующий счет казначейства - при наличии на счете налогоплательщика достаточного денежного остатка на день платежа;
2) с момента сдачи в кассу банка наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему на соответствующий счет казначейства без открытия счета в банке. Такое правило при условии достаточности денежных средств для уплаты налога применяется только при уплате налога физическими лицами;
3) со дня внесения в банк или отделение связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему. Такое правило при условии достаточности денежных средств для уплаты налога применяется только при уплате налога физическими лицами;
4) с момента отражения на лицевом счете юридического лица, которому открыт лицевой счет в казначействе, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему;
5) со дня вынесения налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога;
6) со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.
(ч.4) Обязанность налогоплательщика по уплате налога не признается исполненной в случаях:
1) отзыва налогоплательщиком или возврата ему банком неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему;
2) отзыва юридическим лицом, которому открыт лицевой счет в казначействе, или возврата ему казначейством неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему;
3) неправильного указания в поручении на перечисление денежных средств банковских реквизитов, повлекшего неперечисление этих денежных средств в бюджетную систему на соответствующий счет казначейства;
4) если на день предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, предъявленные к его счету, которые в соответствии с гражданским законодательством исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований.
(ч.5) Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов.
(ч.6) Налоговые органы ведут учет поступлений в бюджетную систему путем отражения в лицевой карточке налогоплательщика начисленных и уплаченных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов. Порядок ведения лицевой карточки налогоплательщика определяется Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан по согласованию с Министерством финансов Республики Узбекистан.
(ч.7) Таможенные органы ведут учет поступлений в бюджетную систему налогов и сборов, а также пеней и штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Узбекистан. Порядок ведения учета определяется Государственным таможенным комитетом Республики Узбекистан по согласованию с Министерством финансов Республики Узбекистан.
(ч.8) Порядок учета поступлений в бюджетную систему государственной пошлины и других сборов, взимание которых осуществляется иными государственными органами и организациями, утверждается Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
Статья 90. Исполнение банками платежных
поручений на перечисление налогов
(ч.1) Банки обязаны исполнять платежное поручение налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему (далее в настоящей статье - поручение налогоплательщика), а также инкассовое поручение налогового органа на перечисление налога в бюджетную систему (далее в настоящей статье - инкассовое поручение налогового органа) за счет денежных средств налогоплательщика.
(ч.2) Поручения налогоплательщика и инкассовые поручения налогового органа подлежат исполнению в очередности, установленной гражданским законодательством.
(ч.3) Поручение налогоплательщика или инкассовое поручение налогового органа исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения.
(ч.4) При наличии денежных средств на счете налогоплательщика и правильном указании реквизитов платежного документа банк не вправе задерживать исполнение поручения налогоплательщика или инкассового поручения налогового органа.
(ч.5) При невозможности исполнения инкассового поручения налогового органа в установленный срок в связи с отсутствием (недостаточностью) денежных средств на счете налогоплательщика банк в течение дня, следующего за днем истечения установленного срока, обязан сообщить о неисполнении (частичном исполнении) инкассового поручения в направивший его налоговый орган.
(ч.6) Форма сообщения банка о неисполнении (частичном исполнении) поручения налогоплательщика или инкассового поручения налогового органа и порядок его передачи в электронной форме утверждаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
(ч.7) За неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных настоящей статьей обязанностей банки несут ответственность, установленную настоящим Кодексом.
(ч.8) Применение мер ответственности не освобождает банк от обязанности исполнить поручение налогоплательщика или инкассовое поручение налогового органа.
(ч.9) Банки исполняют поручения налогоплательщиков и инкассовые поручения налоговых органов, не взимая плату за обслуживание по указанным операциям. При исполнении банками поручений по возврату налогоплательщикам или налоговым агентам сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, пеней и штрафов плата за обслуживание по указанным операциям также не взимается.
Статья 91. Исполнение налогового обязательства
при ликвидации юридического лица
(ч.1) Налоговое обязательство ликвидируемого юридического лица исполняется ликвидатором за счет денежных средств этого юридического лица, в том числе полученных от реализации его имущества.
(ч.2) Если денежных средств ликвидируемого юридического лица, в том числе полученных от реализации его имущества, недостаточно для погашения его налоговой задолженности в полном объеме, остающаяся непогашенная задолженность может быть погашена участниками указанного юридического лица в пределах и порядке, установленных законодательством.
(ч.3) Очередность исполнения налогового обязательства при ликвидации юридического лица среди расчетов с другими кредиторами этого юридического лица определяется гражданским законодательством.
(ч.4) Суммы излишне уплаченных ликвидируемым юридическим лицом или излишне взысканных с него налогов (пеней, штрафов) подлежат зачету налоговым органом в счет погашения налоговой задолженности по иным налогам в порядке, установленном настоящим Кодексом.
(ч.5) Подлежащая зачету сумма излишне уплаченных или излишне взысканных налогов (пеней, штрафов) распределяется пропорционально налоговой задолженности по иным налогам или по решению ликвидатора.
(ч.6) При отсутствии у ликвидируемого юридического лица налоговой задолженности сумма излишне уплаченных или излишне взысканных налогов (пеней, штрафов) подлежит возврату этому юридическому лицу в порядке, установленном настоящим Кодексом, не позднее пятнадцати дней со дня подачи им заявления. В случае непредставления налогоплательщиком заявления сумма излишне уплаченных или излишне взысканных налогов (пеней, штрафов) списывается с лицевой карточки налогоплательщика, исключенного из Единого реестра налогоплательщиков Республики Узбекистан.
(ч.7) Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при уплате налогов в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Узбекистан.
Статья 92. Исполнение налогового обязательства
при реорганизации юридического лица
(ч.1) Налоговое обязательство реорганизованного юридического лица подлежит исполнению его правопреемником (правопреемниками) в порядке, установленном настоящей статьей.
(ч.2) Исполнение налогового обязательства реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника (правопреемников) независимо от того, были ли до завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) известны факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом обязанностей по уплате налогов.
(ч.3) Правопреемник (правопреемники) должен погасить всю налоговую задолженность по перешедшим к нему обязательствам, включая суммы штрафов за совершение налоговых правонарушений, наложенных на реорганизованное юридическое лицо до завершения реорганизации.
(ч.4) Правопреемник (правопреемники) реорганизованного юридического лица при исполнении возложенных на него настоящей статьей обязанностей пользуется правами и несет обязанности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для налогоплательщиков.
(ч.5) Реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения его налогового обязательства его правопреемником (правопреемниками).
(ч.6) При слиянии нескольких юридических лиц их правопреемником в части исполнения налоговых обязательств признается возникшее в результате такого слияния юридическое лицо.
(ч.7) При присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу правопреемником присоединенного юридического лица в части исполнения налогового обязательства признается присоединившее его юридическое лицо.
(ч.8) При разделении юридического лица его правопреемниками в части исполнения налогового обязательства признаются юридические лица, возникшие в результате такого разделения.
(ч.9) При наличии нескольких правопреемников доля участия каждого из них в исполнении налогового обязательства реорганизованного юридического лица определяется разделительным балансом, составленным в соответствии с гражданским законодательством. Если разделительный баланс не позволяет определить долю каждого правопреемника реорганизованного юридического лица, по решению суда вновь возникшие юридические лица могут солидарно нести налоговое обязательство реорганизованного лица.
(ч.10) Правило, указанное в части девятой настоящей статьи, применяется также в ситуации, когда разделительный баланс исключает возможность исполнения в полном объеме хотя бы одним правопреемником приходящейся на него части налогового обязательства реорганизованного юридического лица, если такая реорганизация была направлена на неисполнение налогового обязательства.
(ч.11) При выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц правопреемства по отношению к реорганизованному юридическому лицу в части исполнения его налогового обязательства не возникает, если иное не установлено частью двенадцатой настоящей статьи.
(ч.12) Если в результате выделения из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц реорганизуемое юридическое лицо не имеет возможности исполнить в полном объеме свое налоговое обязательство и такая реорганизация была направлена на неисполнение налогового обязательства, по решению суда выделившиеся юридические лица могут солидарно нести налоговое обязательство этого реорганизованного лица.
(ч.13) При преобразовании одного юридического лица в другое правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения налогового обязательства признается вновь возникшее юридическое лицо.
(ч.14) Сумма налога (пени, штрафа), излишне уплаченная юридическим лицом или излишне взысканная с него до реорганизации, подлежит зачету налоговым органом в счет погашения правопреемником (правопреемниками) налоговой задолженности реорганизованного юридического лица. Такой зачет производится не позднее одного месяца со дня завершения реорганизации с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
(ч.15) Подлежащая зачету сумма излишне уплаченного юридическим лицом или излишне взысканного с него до реорганизации налога (пени, штрафа) распределяется пропорционально налоговой задолженности по иным налогам, контроль за исчислением и уплатой которых возложен на налоговые органы.
(ч.16) При отсутствии у реорганизованного юридического лица налоговой задолженности сумма излишне уплаченного этим юридическим лицом или излишне взысканного с него налога (пени, штрафа) подлежит возврату его правопреемнику (правопреемникам) не позднее одного месяца со дня подачи правопреемником (правопреемниками) заявления. При этом сумма излишне уплаченного или излишне взысканного налога (пени, штрафа) возвращается правопреемнику (правопреемникам) реорганизованного юридического лица пропорционально доле каждого правопреемника, определяемой на основании разделительного баланса.
(ч.17) Правила настоящей статьи применяются также в отношении исполнения обязанности по уплате сбора при реорганизации юридического лица.
(ч.18) Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при определении правопреемника (правопреемников) иностранной организации, реорганизованной в соответствии с законодательством иностранного государства.
(ч.19) Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при уплате налогов в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Узбекистан.
Статья 93. Исполнение налогового обязательства
при передаче имущества в доверительное управление
(ч.1) Доверительный управляющий исполняет налоговые обязательства по договору доверительного управления с даты заключения договора доверительного управления.
(ч.2) Учредитель доверительного управления (выгодоприобретатель) самостоятельно исполняет налоговые обязательства, возникающие у него в связи с передачей имущества в доверительное управление, если исполнение налогового обязательства (кроме обязательства по налогу на добавленную стоимость) не возложено на доверительного управляющего, либо при передаче имущества в доверительное управление доверительному управляющему - нерезиденту Республики Узбекистан.
(ч.3) Доверительный управляющий обязан вести раздельный учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, по деятельности доверительного управления, осуществляемой в интересах учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), и иной деятельности.
(ч.4) Если на доверительного управляющего возложены исполнение налогового обязательства, а также обязанность по составлению и представлению налоговой и финансовой отчетности за учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), исполнение такого налогового обязательства осуществляется от имени лица, являющегося доверительным управляющим, в порядке, установленном Особенной частью настоящего Кодекса.
(ч.5) Если доверительный управляющий не исполнил обязанности, предусмотренные настоящей статьей по исчислению и уплате налогов, либо исполнил их в неполном размере, обязательства по их исполнению возлагаются на учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя).
Статья 94. Исполнение налогового обязательства в случае
смерти физического лица или объявления его умершим
(ч.1) В случае смерти физического лица, имеющего налоговую задолженность, сумма начисленных ему пеней и штрафов за ненадлежащее исполнение налогового законодательства признается безнадежной к взысканию. Оставшаяся непогашенной задолженность по налогам этого физического лица погашается его наследником (наследниками), принявшим наследуемое имущество умершего в порядке наследования, в пределах стоимости наследуемого имущества и пропорционально его (их) доле в наследстве с учетом положений настоящей статьи.
(ч.2) Если налоговая задолженность по налогам умершего физического лица превышает стоимость наследуемого имущества, сумма превышения налоговой задолженности над стоимостью наследуемого имущества признается безнадежной к взысканию. Указанная норма применяется в случае документального подтверждения наследником (наследниками) стоимости наследуемого имущества.
(ч.3) При отсутствии наследника или отказе наследника (наследников) от права наследования налоговая задолженность умершего физического лица признается безнадежной к взысканию. Безнадежная налоговая задолженность подлежит списанию налоговыми органами.
(ч.4) В случае смерти физического лица, имеющего налоговую задолженность, налоговый орган по месту постановки его на учет и (или) месту нахождения его имущества обязан в течение одного месяца с момента получения информации о наследнике (наследниках) умершего сообщить ему (им) о наличии налоговой задолженности.
(ч.5) Наследник (наследники) умершего физического лица обязаны погасить оставшуюся задолженность по налогам этого физического лица не позднее одного года со дня принятия наследства.
(ч.6) Срок погашения по решению налогового органа может быть продлен, если сообщение о наличии налоговой задолженности было получено наследником (наследниками) менее чем за шесть месяцев до его истечения.
(ч.7) Задолженность умершего физического лица по уплате налога на доходы физических лиц и социального налога признается безнадежной.
(ч.8) Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении налоговой задолженности физического лица, объявленного умершим в порядке, установленном гражданским законодательством.
Статья 95. Исполнение налогового обязательства
физического лица, признанного безвестно
отсутствующим или недееспособным
(ч.1) Налоговое обязательство по уплате налогов физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим, исполняется лицом, в соответствии с законодательством имеющим право управлять имуществом этого безвестно отсутствующего лица, за счет этого имущества (далее - уполномоченное лицо).
(ч.2) Уполномоченное лицо обязано погасить всю налоговую задолженность по налогам физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим, возникшую на день признания его безвестно отсутствующим, за счет денежных средств или иного имущества этого безвестно отсутствующего лица.
(ч.3) Налоговое обязательство физического лица, признанного судом недееспособным, исполняется его опекуном за счет имущества этого недееспособного лица.
(ч.4) Опекун обязан погасить всю налоговую задолженность по налогам недееспособного физического лица за счет денежных средств или иного имущества этого недееспособного лица.
(ч.5) Исполнение обязанности по уплате налогов физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим или недееспособным, а также обязанности по уплате причитающихся ему пеней и штрафов приостанавливается по решению соответствующего налогового органа в случае недостаточности (отсутствия) денежных средств или иного имущества этого физического лица для исполнения указанной обязанности.
(ч.6) При принятии в установленном порядке решения об отмене признания физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным приостановленное исполнение указанных обязанностей возобновляется со дня принятия указанного решения.
(ч.7) Лица, на которых в соответствии с настоящей статьей возлагаются обязанности по уплате налогов физических лиц, признанных судом безвестно отсутствующими или недееспособными, пользуются всеми правами и исполняют все обязанности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для налогоплательщиков, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящей статьей, привлекаемые в связи с этим к ответственности за виновное совершение налоговых правонарушений, не вправе уплачивать штрафы, предусмотренные настоящим Кодексом, за счет имущества лица, признанного судом соответственно безвестно отсутствующим или недееспособным.
Статья 96. Признание налоговой задолженности
безнадежной к взысканию
(ч.1) Безнадежной к взысканию признается налоговая задолженность, числящаяся за отдельными налогоплательщиками и налоговыми агентами, погашение и (или) взыскание которой оказалось невозможным в случае:
1) ликвидации юридического лица - в части его налоговой задолженности, не погашенной в порядке, предусмотренном статьей 91 настоящего Кодекса, по причине недостаточности имущества юридического лица и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) этого юридического лица в пределах и порядке, установленных законодательством;
2) признания банкротом индивидуального предпринимателя или физического лица - в части налоговой задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества должника;
3) смерти физического лица или объявления физического лица умершим - в части его налоговой задолженности, не погашенной в порядке, предусмотренном статьей 94 настоящего Кодекса, по причине недостаточности его имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность государства;
4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания налоговой задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления о взыскании налоговой задолженности;
5) снятия с учета в налоговом органе иностранного юридического лица в соответствии с частью седьмой статьи 129 настоящего Кодекса - в части его налоговой задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества постоянного учреждения и невозможности ее погашения со стороны юридического лица - нерезидента Республики Узбекистан в пределах и порядке, установленных законодательством. Указанная налоговая задолженность, признанная безнадежной к взысканию, подлежит восстановлению при повторной постановке этого иностранного юридического лица в налоговом органе по основаниям, предусмотренным частью седьмой статьи 129 настоящего Кодекса.
(ч.2) Органами, в полномочия которых входит принятие решения о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, являются:
1) налоговые органы по месту нахождения юридического лица или месту жительства физического лица (кроме случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей части) - при наличии обстоятельств, предусмотренных пунктами 1 - 3 части первой настоящей статьи;
2) налоговые органы по месту учета налогоплательщика или налогового агента (кроме случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей части) - при наличии обстоятельств, предусмотренных пунктами 4 и 5 части первой настоящей статьи;
3) таможенные органы, определяемые Государственным таможенным комитетом Республики Узбекистан, - по налогам, пеням и штрафам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Узбекистан.
(ч.3) Порядок списания налоговой задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные частью первой настоящей статьи, утверждаются Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
(ч.4) В части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Узбекистан, порядок и перечень документов утверждаются Государственным таможенным комитетом Республики Узбекистан.
СРОКОВ УПЛАТЫ НАЛОГОВ
Статья 97. Общие условия изменения
сроков уплаты налогов
(ч.1) Изменением срока уплаты налога признается его перенос на более поздний срок.
(ч.2) Изменение срока уплаты налога допускается в порядке, установленном настоящей главой.
(ч.3) Срок уплаты налога может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части (далее в настоящей главе - сумма задолженности) с начислением процентов на сумму задолженности, если иное не предусмотрено настоящей главой.
(ч.4) Изменение срока уплаты налога осуществляется в форме отсрочки или рассрочки.
(ч.5) Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты этого налога соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности по этому налогу.
(ч.6) Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена в отношении суммы задолженности, возникшей до принятия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки, или в отношении суммы задолженности, которая возникнет в будущем.
(ч.7) Отсрочка или рассрочка предоставляется на срок, не превышающий одного года, если иное не предусмотрено статьей 99 настоящего Кодекса.
(ч.8) Лицо, претендующее на изменение срока уплаты налога (далее в настоящей главе - заинтересованное лицо), вправе подать заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки либо уведомить об этом. Такое заявление может быть подано в отношении одного или нескольких налогов.
(ч.9) При рассмотрении заявления заинтересованного лица о предоставлении ему отсрочки или рассрочки орган, уполномоченный принимать решения об изменении сроков уплаты налогов, вправе предложить указанному лицу предусмотренные настоящей главой иные условия отсрочки или рассрочки, которые могут быть приняты по согласованию с заинтересованным лицом.
(ч.10) Изменение срока уплаты налога не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога.
(ч.11) Изменение срока уплаты налога по решению органов, указанных в статье 99 настоящего Кодекса, может быть обеспечено залогом имущества, поручительством либо банковской гарантией в соответствии со статьями 107 - 109 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей главой.
(ч.12) Положения настоящей главы применяются также при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате пени и штрафа.
(ч.13) Выплата всех видов текущих налоговых платежей, возникающих в процессе судебной санации или внешнего управления по делу о неплатежеспособности (за исключением налога на доходы, полученные по трудовым договорам (контрактам) и договорам гражданско-правового характера, а также социального налога), приостанавливается на срок процедуры судебной санации или внешнего управления, введенной на основании определения суда. В этом случае указанная налоговая задолженность подлежит уплате равными долями в течение шести месяцев с даты утверждения судом отчета санирующего управляющего или внешнего управляющего и вынесения определения о прекращении производства по делу о неплатежеспособности.
(ч.14) Положения настоящей главы не распространяются на налоговых агентов и на случаи, предусмотренные статьей 482 настоящего Кодекса.
Статья 98. Обстоятельства, исключающие изменение
срока уплаты налога
(ч.1) Срок уплаты налога не может быть изменен, если в отношении заинтересованного лица выполняется хотя бы одно из условий:
1) возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением налогового законодательства, если иное не предусмотрено частью второй настоящей статьи;
2) имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы Республики Узбекистан на постоянное жительство;
3) в течение трех лет, предшествующих дню подачи этим лицом заявления об изменении срока уплаты налога, органом, указанным в статье 99 настоящего Кодекса, было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки или рассрочки в связи с нарушением условий соответствующего изменения срока уплаты налога;
5) при отнесении лица, предусмотренного в пункте 3-2 части второй статьи 100 настоящего Кодекса, к категории с высокой степенью риска.
(ч.2) Условия, указанные в части первой настоящей статьи, не распространяются на случаи, предусмотренные частью второй статьи 99 настоящего Кодекса.
(ч.3) При наличии обстоятельств, указанных в части первой настоящей статьи, решение об изменении срока уплаты налога не может быть принято, а принятое решение подлежит отмене.
(ч.4) Об отмене принятого решения в трехдневный срок в письменной форме уведомляются заинтересованное лицо и налоговый орган по месту его учета. Заинтересованное лицо вправе обжаловать такое решение в порядке, установленном настоящим Кодексом.
(ч.5) В отношении налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков изменение срока уплаты налога не производится.
Статья 99. Органы, уполномоченные принимать
решения об изменении сроков уплаты налогов
(ч.1) Органами, в полномочия которых входит принятие решений об изменении сроков уплаты налогов (далее в настоящей статье - уполномоченные органы), являются:
1) по налогам, указанным в пунктах 1 - 5 части первой статьи 17 настоящего Кодекса, - Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан (за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 настоящей части и частью второй настоящей статьи). Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан также вправе предоставлять налогоплательщикам возможность уплаты в рассрочку налогов, указанных в статье 17 настоящего Кодекса, а также налога с оборота без предоставления под залог имущества, поручительства или банковской гарантии в порядке, предусмотренном настоящей главой (за исключением налога на доходы физических лиц, социального налога, налога на прибыль у источника выплаты и налога на добавленную стоимость при уплате его в качестве налогового агента);
2) по налогам, указанным в пунктах 6 - 8 части первой статьи 17 настоящего Кодекса, и налогу с оборота - органы государственной власти на местах в порядке, установленном Кабинетом Министров Республики Узбекистан. В отношении таких налогов отсрочка или рассрочка может быть предоставлена на срок до двух лет;
3) по налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Узбекистан, - таможенные органы (за исключением случаев, предусмотренных частью второй настоящей статьи) в порядке, установленном таможенным законодательством.
(ч.2) Кабинет Министров Республики Узбекистан вправе предоставить налогоплательщику отсрочку или рассрочку на срок до трех лет по любому налогу, указанному в статье 17 настоящего Кодекса. Кабинет Министров Республики Узбекистан при предоставлении отсрочки или рассрочки вправе отступить от ограничений, установленных частью первой статьи 98 настоящего Кодекса.
Статья 100. Условия предоставления отсрочки
или рассрочки по уплате налогов
(ч.1) Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, чье финансовое положение не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка.
(ч.2) Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
1) причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
2) задержки этому лицу финансирования из бюджета (государственного целевого фонда) или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа, выполненных работ и (или) оказанных услуг для государственных нужд или нужд органов государственной власти на местах;
3) угроза возникновения признаков неплатежеспособности заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога;
3-1) заинтересованное лицо, которое осуществляло деятельность более трех лет и своевременно уплачивало начисленные налоги, но вследствие финансового положения не имело возможности уплаты налоговой задолженности в установленные сроки;
3-2) если заинтересованное лицо (субъект предпринимательства) не позднее трех месяцев со дня государственной регистрации права на земельные участки, здания и сооружения направило в налоговые органы уведомление с указанием регистрационного номера и даты государственной регистрации права на земельные участки, здания и сооружения через персональный кабинет налогоплательщика о праве на отсрочку по уплате налогов в соответствии с частью первой статьи 101 настоящего Кодекса;
3-3) если лицо с совокупным доходом по итогам предыдущего года, не превышающим десяти миллиардов сумов в течение одного месяца с даты возникновения налоговой задолженности, направило в налоговые органы уведомление о праве на рассрочку по уплате налогов. Данный порядок распространяется на налогоплательщиков налога на добавленную стоимость и налога на прибыль (за исключением юридических лиц с долей государства в уставном фонде (уставном капитале) в размере 50 процентов и более, недропользователей и производителей подакцизных товаров);
4) имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога;
5) производство и (или) реализация товаров или услуг заинтересованным лицом носят сезонный характер;
6) имеются основания для предоставления отсрочки или рассрочки по налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Узбекистан, установленные таможенным законодательством;
7) если введена процедура судебной санации или внешнего управления по делу о неплатежеспособности, предусмотренная частью тринадцатой статьи 97 настоящего Кодекса.
(ч.3) При наличии оснований, указанных в пунктах 1, 3 - 6 части второй настоящей статьи, отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена:
1) юридическому лицу - на сумму, не превышающую стоимость его чистых активов;
2) физическому лицу - на сумму, не превышающую стоимость его имущества, за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Республики Узбекистан не может быть обращено взыскание.
(ч.4) Юридические лица и индивидуальные предприниматели, направив в налоговый орган по месту налогового учета письменное уведомление, в том числе через персональный кабинет налогоплательщика, вправе осуществлять уплату доначисленных по результатам налогового аудита сумм налогов и финансовых санкций, а также доначисленных по результатам камеральной налоговой проверки сумм налогов равными долями в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа, принятого по результатам рассмотрения материалов проверки.
(ч.5) Если отсрочка или рассрочка по уплате налогов предоставлена по основаниям, указанным в пунктах 1 или 2 части второй настоящей статьи, проценты на сумму задолженности не начисляются. Проценты также не начисляются в течение шести месяцев, если рассрочка по уплате налогов предоставлена по основаниям, указанным в пункте 3-3 части второй настоящей статьи, и в течение календарного года рассрочка использована по налоговой задолженности единожды.
(ч.6) Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставлена по основаниям, указанным в пунктах 3, 3-1, 4, 5 и 6 части второй и (или) части четвертой настоящей статьи, на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной ставке рефинансирования Центрального банка Республики Узбекистан, действовавшей в период отсрочки или рассрочки. По отсрочке по уплате налогов, предоставленной по основаниям, указанным в пункте 3-2 части второй настоящей статьи, проценты на сумму задолженности начисляются исходя из ставки, равной пятидесяти процентам от ставки рефинансирования Центрального банка Республики Узбекистан, действовавшей в период отсрочки. При этом срок действия отсрочки по уплате налога со стороны заинтересованного лица исчисляется с даты направления уведомления в налоговый орган, а отсроченная сумма налогов выплачивается в течение двенадцати месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем истечения срока отсрочки, равными долями вместе с начисленными процентами с даты истечения срока действия.
Статья 101. Порядок предоставления отсрочки
или рассрочки по уплате налога
(ч.1) Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога подается заинтересованным лицом в соответствующий уполномоченный орган. Субъекты предпринимательства (за исключением предприятий с долей государства более 50 процентов, недропользователей и производителей подакцизной продукции) имеют право на отсрочку по уплате налогов, указанных в пунктах 7 и 8 части первой статьи 17 настоящего Кодекса, при регистрации права на земельные участки и (или) здания и сооружения общей площадью свыше одной тысячи квадратных метров сроком на шесть месяцев на основании предоставленного уведомления с уведомлением и без обеспечения залогом. При этом отсроченная сумма налогов определяется в размере налогов, исчисленных исходя из стоимости и (или) площади земельных участков, зданий и сооружений, прошедших государственную регистрацию.
(ч.2) К заявлению заинтересованного лица о предоставлении отсрочки или рассрочки прилагаются следующие документы:
1) справка налогового органа по месту учета этого лица о состоянии его расчетов по налогам, пеням и штрафам;
2) справка налогового органа по месту учета этого лица, содержащая перечень всех открытых указанному лицу счетов в банках;
3) справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев по счетам этого лица в банках, а также о наличии его расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;
4) справки банков об остатках денежных средств на всех счетах этого лица в банках;
5) обязательство этого лица, предусматривающее на период изменения срока уплаты налога соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый им график погашения задолженности;
6) документы, подтверждающие наличие оснований изменения срока уплаты налога, указанные в частях третьей - восьмой настоящей статьи.
(ч.3) К заявлению заинтересованного лица о предоставлении отсрочки или рассрочки по основанию, указанному в пункте 1 части второй статьи 100 настоящего Кодекса, прилагаются:
1) заключение о факте наступления в отношении этого лица обстоятельств непреодолимой силы, являющихся основанием для его обращения с этим заявлением;
2) акт оценки причиненного этому лицу ущерба в результате указанных обстоятельств.
(ч.4) Указанные в части третьей настоящей статьи документы составляются органом государственной власти на местах или органами, в области гражданской обороны, защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций, органами самоуправления граждан.
(ч.5) К заявлению заинтересованного лица о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога по основанию, указанному в пункте 2 части второй статьи 100 настоящего Кодекса, прилагается документ финансового органа, подтверждающий наличие такого основания и сумму, не поступившую этому лицу в счет финансирования из бюджета (государственного целевого фонда) или неоплаты выполненного этим лицом государственного заказа и (или) оказанных услуг для государственных нужд или нужд органов государственной власти на местах.
(ч.6) Наличие основания, указанного в пункте 3 части второй статьи 100 настоящего Кодекса, устанавливается Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан или уполномоченным им налоговым органом по результатам проведенного анализа финансового состояния заинтересованного лица. Такой анализ проводится в соответствии с методикой, утверждаемой Министерством экономики и промышленности Республики Узбекистан по согласованию с Министерством финансов Республики Узбекистан.
(ч.7) К заявлению заинтересованного лица о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога по основанию, указанному в пункте 4 части второй статьи 100 настоящего Кодекса, прилагаются сведения о движимом и недвижимом имуществе физического лица (за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством не может быть обращено взыскание).
(ч.8) К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по основанию, указанному в пункте 5 части второй статьи 100 настоящего Кодекса, прилагается составленный этим лицом документ, подтверждающий, что в общих доходах этого лица доля его доходов от имеющих сезонный характер видов деятельности составляет не менее 50 процентов.
(ч.9) Перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, утверждает Кабинет Министров Республики Узбекистан.
(ч.10) При наличии оснований, указанных в пункте 3-1 части второй статьи 100 настоящего Кодекса, в соответствии с заявлением заинтересованного лица предоставляется возможность уплаты налога в рассрочку. При этом сумма налога, уплачиваемого в порядке, предусмотренном настоящей частью, не должна превышать пятидесяти процентов от суммы уплаченных налогов за последние три года.
(ч.11) В заявлении заинтересованного лица о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога данное лицо принимает на себя обязательство уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности в соответствии с настоящей главой.
(ч.12) По требованию уполномоченного органа заинтересованное лицо представляет документы об имуществе, которое может быть предметом залога, поручительство или банковскую гарантию.
(ч.13) По ходатайству заинтересованного лица уполномоченный орган вправе принять решение о временном (на период рассмотрения заявления) приостановлении уплаты суммы задолженности заинтересованным лицом. Копию такого решения заинтересованное лицо представляет в налоговый орган по месту своего учета в пятидневный срок со дня принятия решения.
(ч.14) Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога либо об отказе в ее предоставлении принимает уполномоченный орган в течение тридцати дней со дня получения заявления заинтересованного лица.
(ч.15) Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно содержать:
1) указание на сумму задолженности;
2) налог, по уплате которого предоставляется отсрочка или рассрочка;
3) сроки и порядок уплаты суммы задолженности и начисляемых процентов.
(ч.16) В соответствующих случаях решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно содержать документы об имуществе, которое является предметом залога, поручительство или банковскую гарантию.
(ч.17) Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога вступает в силу со дня, установленного в этом решении. При этом причитающиеся пени за все время со дня, установленного для уплаты налога, до дня вступления в силу этого решения включаются в сумму задолженности, если указанный срок уплаты предшествует дню вступления этого решения в силу.
(ч.18) Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется под залог имущества, решение об ее предоставлении вступает в силу только после заключения договора о залоге имущества в порядке, предусмотренном статьей 107 настоящего Кодекса.
(ч.19) Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно быть мотивированным. Если уведомление, направленное налогоплательщиком, не соответствует основаниям, предусмотренным в пункте 3-2 части второй статьи 100 настоящего Кодекса, налоговый орган не позднее трех дней направляет уведомление налогоплательщику об отсутствии оснований для предоставления отсрочки по уплате налогов.
(ч.20) Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога может быть обжаловано заинтересованным лицом в порядке, установленном законодательством.
(ч.21) Копия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении направляется уполномоченным органом заинтересованному лицу и в налоговый орган по месту учета этого лица в трехдневный срок со дня принятия такого решения.
Статья 102. Прекращение действия отсрочки
или рассрочки по уплате налога
(ч.1) Действие отсрочки или рассрочки по уплате налога прекращается по истечении срока действия соответствующего решения либо может быть прекращено до истечения такого срока в случаях, предусмотренных настоящей статьей.
(ч.2) Действие отсрочки или рассрочки по уплате налога прекращается досрочно в случае уплаты всей причитающейся суммы налога и соответствующих процентов до истечения установленного срока.
(ч.3) При нарушении заинтересованным лицом условий предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога ее действие может быть досрочно прекращено по решению уполномоченного органа, принявшего решение о соответствующем изменении срока исполнения обязанности по уплате налога. При реализации или предоставлении в аренду земельных участков, зданий и сооружений в период срока отсрочки по основаниям, предусмотренным в пункте 3-2 части второй статьи 100 настоящего Кодекса, сумма предоставленной отсрочки взимается в течение одного месяца в полном объеме.
(ч.4) При досрочном прекращении действия отсрочки или рассрочки по уплате налога в случае, предусмотренном частью третьей настоящей статьи, заинтересованное лицо должно в течение одного месяца после получения им соответствующего решения уплатить непогашенную сумму налоговой задолженности, а также пени за каждый календарный день начиная со дня, следующего после принятия решения о прекращении действия отсрочки или рассрочки по уплате налога, по день уплаты этой суммы включительно. При этом оставшаяся непогашенной сумма налоговой задолженности определяется как разница между суммой налоговой задолженности, указанной в решении о предоставлении отсрочки (рассрочки), увеличенной на сумму процентов, исчисленную в соответствии с решением об отсрочке (рассрочке) за период действия отсрочки (рассрочки), и фактически уплаченными суммами и процентами.
(ч.5) Извещение об отмене решения об отсрочке или рассрочке по уплате налога в течение пяти дней со дня принятия решения об отмене направляется принявшим его уполномоченным органом заинтересованному лицу в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Копия такого решения в тот же срок направляется в налоговый орган по месту учета заинтересованного лица.
(ч.6) Решение уполномоченного органа о досрочном прекращении действия отсрочки или рассрочки по уплате налога может быть обжаловано заинтересованным лицом в порядке, установленном законодательством.
(ч.7) Проценты, предусмотренные настоящей главой и подлежащие уплате заинтересованным лицом, в случае нарушения срока их уплаты и после истечения срока исполнения требования об их уплате взыскиваются в порядке и сроки, предусмотренные главой 15 настоящего Кодекса.
ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ И ИЗЛИШНЕ
ВЗЫСКАННЫХ НАЛОГОВ
Статья 103. Общие положения о зачете и возврате
излишне уплаченных и излишне взысканных налогов
(ч.1) Сумма излишне уплаченного налогоплательщиком или излишне взысканного с него налога при отсутствии у него налоговой задолженности подлежит возврату этому налогоплательщику либо засчитывается в счет предстоящих платежей по тому же налогу.
(ч.2) При наличии у налогоплательщика налоговой задолженности сумма излишне уплаченного или излишне взысканного налога подлежит зачету в счет погашения этой задолженности в следующей последовательности:
1) в счет задолженности по пени по этому налогу;
2) в счет задолженности по другим налогам и пеням по этим налогам;
3) в счет уплаты штрафов за налоговые правонарушения.
(ч.3) Сумма излишне уплаченного налога по заявлению налогоплательщика может быть полностью или частично возвращена налогоплательщику.
(ч.4) Возврат налогоплательщику суммы, подлежащей возврату в соответствии с частями первой или второй и с учетом части третьей настоящей статьи, производится в порядке, установленном статьями 104 и 105 настоящего Кодекса.
(ч.5) В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, пеням и штрафам.
(ч.6) Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога и начисленных процентов производится в национальной валюте.
(ч.7) Правила, установленные настоящей главой, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных или излишне взысканных авансовых и текущих платежей, сборов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.
(ч.8) Правила, установленные настоящей главой, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных или излишне взысканных сборов, пеней и штрафов другими уполномоченными органами.
(ч.9) Правила, установленные настоящей главой, применяются также в отношении зачета или возврата суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возмещению по решению налогового органа.
(ч.10) Правила, установленные настоящей главой, применяются также в отношении зачета или возврата ошибочно уплаченной суммы налога, а также пени и штрафа.
Статья 104. Порядок зачета или возврата
излишне уплаченного налога
(ч.1) Зачет суммы излишне уплаченного налогоплательщиком налога в счет погашения его налоговой задолженности, предусмотренный частью второй статьи 103 настоящего Кодекса, производится налоговыми органами самостоятельно.
(ч.2) Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения налоговой задолженности принимается налоговым органом в течение десяти дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в законную силу соответствующего решения суда.
(ч.3) Положение, предусмотренное частями первой и второй настоящей статьи, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного им налога в счет погашения его налоговой задолженности. При наличии такого заявления решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения налоговой задолженности принимается в течение десяти дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом с ним акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая сверка проводилась.
(ч.4) Сумма излишне уплаченного налога подлежит с учетом положений статьи 103 настоящего Кодекса возврату налогоплательщику по его письменному заявлению в течение пятнадцати дней со дня получения налоговым органом такого заявления.
(ч.5) Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено налоговым законодательством.
(ч.6) Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение десяти дней со дня получения соответствующего заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом с ним акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая сверка проводилась.
(ч.7) До истечения срока, указанного в части восьмой настоящей статьи, поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, направляется налоговым органом в казначейство для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством.
(ч.8) Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении об отказе в осуществлении зачета или возврата в течение трех дней со дня принятия такого решения. Если возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного частью четвертой настоящей статьи, на сумму, не возвращенную в установленный срок, налогоплательщику начисляются проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата. Начисленные проценты уплачиваются за счет средств соответствующего бюджета. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Республики Узбекистан, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
(ч.9) Ошибочно уплаченные суммы налога, а также пени и (или) штрафа, возвращаются налогоплательщику на основании письменного обращения налогоплательщика либо банка или Казначейства Республики Узбекистан, если ошибка была допущена с их стороны.
(ч.10) Суммы излишне уплаченного налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков подлежат зачету (возврату) ответственному участнику этой консолидированной группы в порядке, установленном настоящей статьей.
(ч.11) В случае прекращения действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков суммы излишне уплаченного налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков, не подлежащие зачету и (или) не зачтенные в счет имеющейся по этой консолидированной группе налоговой задолженности, подлежат зачету или возврату юридическому лицу, являвшемуся ответственным участником этой консолидированной группы налогоплательщиков, по его письменному заявлению.
Статья 105. Порядок зачета или возврата
излишне взысканного налога
(ч.1) Заявление в налоговый орган о зачете или возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в течение трех лет со дня, когда ему стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в законную силу решения суда.
(ч.2) Сумма излишне взысканного налога с учетом положений статьи 103 настоящего Кодекса подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению в течение пятнадцати дней со дня получения налоговым органом такого заявления с начисленными на нее процентами.
(ч.3) Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются при условии обращения налогоплательщика в течении тридцати дней со дня, когда ему стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в законную силу решения суда. Проценты начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического зачета (возврата). Начисленные проценты уплачиваются за счет средств соответствующего бюджета. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Республики Узбекистан.
(ч.4) Если установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о зачете и (или) возврате суммы излишне взысканного налога, а также процентов на излишне взысканную сумму, начисленных в порядке, предусмотренном частью третьей настоящей статьи.
(ч.5) Зачет суммы излишне взысканного налога в счет погашения налоговой задолженности налогоплательщика или в счет его предстоящих платежей по тому же или иным налогам, предусмотренный частью второй статьи 103 настоящего Кодекса, производится налоговыми органами в порядке, аналогичном порядку, установленному частями первой - пятой статьи 104 настоящего Кодекса для зачета сумм излишне уплаченного налога.
(ч.6) Порядок возврата излишне взысканного налога аналогичен порядку, предусмотренному статьей 104 настоящего Кодекса для возврата сумм излишне уплаченного налога.
(ч.7) Излишне уплаченная (удержанная) сумма налога на доходы физических лиц, определяемая на основе декларации о совокупном годовом доходе, возвращается налогоплательщику - физическому лицу на основании его заявления, предоставленного в налоговый орган, независимо от места его налогового учета.
(ч.8) Суммы излишне взысканного налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков подлежат зачету или возврату ответственному участнику этой консолидированной группы в порядке, установленном настоящей статьей.
(ч.9) В случае прекращения действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков суммы излишне взысканного налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков, не подлежащие зачету и (или) не зачтенные в счет имеющейся по этой консолидированной группе налоговой задолженности, подлежат зачету или возврату юридическому лицу, являвшемуся ответственным участником этой консолидированной группы налогоплательщиков, по его письменному заявлению.
ГЛАВА 13. ОБЕСПЕЧЕНИЕ ИСПОЛНЕНИЯ
НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Статья 106. Способы обеспечения исполнения
налогового обязательства
(ч.1) Исполнение налогового обязательства может обеспечиваться залогом имущества, поручительством, банковской гарантией, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.
(ч.2) Наложение ареста на имущество в качестве обеспечительной меры по исполнению налогового обязательства налогоплательщика по его заявлению может быть заменено на:
1) залог ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, или залог иного имущества, оформленного в порядке, предусмотренном статьей 107 настоящего Кодекса;
2) поручительство третьего лица, оформленное в порядке, предусмотренном статьей 108 настоящего Кодекса;
3) банковскую гарантию, оформленную в порядке, предусмотренном статьей 109 настоящего Кодекса.
(ч.3) В случае предоставления действующей банковской гарантии, оформленной в порядке, предусмотренном статьей 109 настоящего Кодекса, налоговый орган не вправе отказать налогоплательщику в замене предусмотренных настоящим пунктом обеспечительных мер.
(ч.4) Способы обеспечения исполнения налогового обязательства, порядок и условия их применения устанавливаются настоящей главой.
(ч.5) В части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Узбекистан, могут применяться и другие меры обеспечения исполнения налогового обязательства в порядке и на условиях, установленных таможенным законодательством.
(ч.1) В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по уплате налогов может быть обеспечена залогом имущества.
(ч.2) Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть сам налогоплательщик или третье лицо.
(ч.3) При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате причитающихся сумм налога и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством.
(ч.4) Предметом залога может быть имущество, в отношении которого может быть установлен залог в соответствии с гражданским законодательством, если иное не установлено настоящей статьей.
(ч.5) Предметом залога по договору между налоговым органом и залогодателем не может быть предмет залога по другому договору.
(ч.6) При залоге имущество может оставаться у залогодателя либо передаваться за счет средств залогодателя налоговому органу (залогодержателю) с возложением на последнего обязанности по обеспечению сохранности заложенного имущества.
(ч.7) Совершение каких-либо сделок в отношении заложенного имущества, в том числе совершаемых в целях погашения сумм налоговой задолженности, может осуществляться только по согласованию с залогодержателем.
(ч.8) К правоотношениям, возникающим при установлении залога в качестве способа обеспечения исполнения налогового обязательства, применяются положения гражданского законодательства, если иное не предусмотрено налоговым законодательством.
(ч.1) В случае изменения сроков исполнения налогового обязательства и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по уплате налогов может быть обеспечена поручительством.
(ч.2) В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней.
(ч.3) Поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством договором между налоговым органом и поручителем.
(ч.4) При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность.
(ч.5) В случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок налога, обязанность по уплате которого обеспечена поручительством, налоговый орган в течение пяти дней со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога направляет поручителю требование об уплате денежной суммы по договору поручительства.
(ч.6) Если поручитель не исполнил в установленный срок требования об уплате денежной суммы по договору поручительства, налоговый орган в порядке и в сроки, предусмотренные главой 15 настоящего Кодекса, применяет меры по принудительному взысканию с поручителя сумм, обязанность по уплате которых обеспечена его поручительством.
(ч.7) По исполнении поручителем взятых на себя обязательств в соответствии с договором к нему переходит право требовать от налогоплательщика возмещения уплаченных поручителем сумм и процентов по ним, а также возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязательств налогоплательщика.
(ч.8) Поручителем может выступать юридическое или физическое лицо.
(ч.9) В отношении одной обязанности по уплате налога допускается одновременное участие нескольких поручителей.
(ч.10) К правоотношениям, возникающим при установлении поручительства в качестве меры по обеспечению исполнения налогового обязательства, применяются положения гражданского законодательства, если иное не предусмотрено налоговым законодательством.
(ч.11) Правила настоящей статьи применяются также в отношении поручительства при уплате сборов.
(ч.1) В случае изменения сроков исполнения налогового обязательства и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по уплате налога может быть обеспечена банковской гарантией.
(ч.2) В силу банковской гарантии банк (гарант) обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налога и соответствующих пеней, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога.
(ч.3) Банковская гарантия должна отвечать следующим требованиям:
1) должна быть безотзывной и непередаваемой;
2) не может содержать указание на представление налоговым органом гаранту документов, не предусмотренных настоящей статьей;
3) срок действия должен истекать не ранее чем через шесть месяцев со дня истечения установленного срока исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной банковской гарантией, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом;
4) сумма, на которую выдана, должна обеспечивать исполнение гарантом в полном объеме обязанности налогоплательщика по уплате налога и соответствующих пеней, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом;
5) должна предусматривать применение налоговым органом мер по взысканию с гаранта сумм, обязанность по уплате которых обеспечена банковской гарантией, в случае неисполнения гарантом в установленный срок требования об уплате денежной суммы по этой банковской гарантии.
(ч.4) Взыскание с гаранта производится в порядке и сроки, предусмотренные статьями 121 и 123 настоящего Кодекса, если указанное требование налогового органа было направлено гаранту до окончания срока действия банковской гарантии.
(ч.5) В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок налогоплательщиком, чье исполнение обязанности по уплате налога обеспечено банковской гарантией, налоговый орган в течение пяти дней со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога направляет гаранту требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии.
(ч.6) Обязательство по банковской гарантии подлежит исполнению гарантом в течение пяти дней со дня получения им требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии.
(ч.7) Гарант не вправе отказать налоговому органу в удовлетворении требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии (за исключением случая, если такое требование предъявлено гаранту после окончания срока, на который выдана банковская гарантия).
(ч.8) Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении банковских гарантий, обеспечивающих исполнение обязанности по уплате пеней и штрафов.
(ч.9) В порядке и на условиях, определяемых Министерством финансов Республики Узбекистан, обязанность по уплате налога юридическим лицом Республики Узбекистан или иностранным юридическим лицом может быть обеспечена банковской гарантией иностранного банка, имеющего высокие рейтинги международных рейтинговых агентств. Такая гарантия иностранного банка должна удовлетворять требованиям, предусмотренным пунктами 1 - 4 части третьей настоящей статьи.
(ч.1) Пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае нарушения им установленного налоговым законодательством срока уплаты налогов.
(ч.2) Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение налогового законодательства.
(ч.3) Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная с дня, следующего за установленным налоговым законодательством днем уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
(ч.4) Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
(ч.5) Не начисляются пени на сумму задолженности по налогу, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по его счетам в банке или наложения ареста на его денежные средства. В таком случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств.
(ч.6) Не начисляются пени на сумму задолженности по налогу, образовавшейся у налогоплательщика в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления и уплаты налога или по иным вопросам применения налогового законодательства, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым или налоговым органом (его должностным лицом) в пределах его полномочий.
(ч.7) Не начисляются пени на сумму задолженности по налогу, образовавшейся у налогоплательщика в результате выполнения мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга.
(ч.8) Обстоятельства, указанные в частях шестой и седьмой настоящей статьи, устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным) периодам, по которым образовалась задолженность по налогу, независимо от даты принятия такого документа.
(ч.9) Положения частей шестой и седьмой настоящей статьи не применяются, если указанные письменные разъяснения или мотивированное мнение налогового органа основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком.
(ч.10) Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога.
(ч.11) Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Республики Узбекистан.
(ч.12) Пени уплачиваются в тот бюджет (государственный целевой фонд), в который уплачивается соответствующий налог.
(ч.13) Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке и иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном главой 15 настоящего Кодекса.
(ч.14) Принудительное взыскание пени с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 121 - 124 настоящего Кодекса, а с иных физических лиц - в порядке, предусмотренном статьей 125 настоящего Кодекса.
(ч.15) Принудительное взыскание пени с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в случаях, предусмотренных частями седьмой и восьмой статьи 120 настоящего Кодекса, производится в судебном порядке.
(ч.16) Правила, предусмотренные настоящей статьей, распространяются на налоговых агентов.
Статья 111. Приостановление операций
по счетам в банках
(ч.1) Решение о приостановлении операций налогоплательщика (налогового агента) по его счетам в банке может приниматься руководителем (заместителем руководителя) налогового органа на срок не более десяти дней. Решение о приостановлении операций налогоплательщика (налогового агента) на срок более десяти дней может быть принято судом на основании ходатайства налогового органа. При этом операции налогоплательщика (налогового агента) по его счетам в банке приостанавливаются до принятия решения судом.
(ч.2) Решение о приостановлении операций налогоплательщика (налогового агента) по его счетам в банке в электронной форме направляется налоговым органом в банк. Одновременно в персональный кабинет налогоплательщика налоговым органом направляется уведомление о приостановлении операций по его счетам в банке с указанием причин.
(ч.3) Приостановление операций по счетам юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в банке может применяться налоговым органом для обеспечения исполнения налогового обязательства указанных налогоплательщиков (налоговых агентов) в случаях:
1) непредставления налогоплательщиком (налоговым агентом) финансовой и (или) налоговой отчетности в налоговый орган в течение десяти дней по истечении установленного срока представления такой отчетности;
2) непредставления в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) пояснений и (или) исправлений в ответ на требование налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки, а также непредставления документов, истребуемых налоговым органом;
3) воспрепятствования доступу должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, на указанные территории или в помещения (за исключением жилых помещений). Воспрепятствование доступа должностному лицу налогового органа оформляется актом, подписываемым им и проверяемым лицом. На основании такого акта налоговый орган приостанавливает операции по счетам в банке;
4) отсутствия налогоплательщика (налогового агента) по месту заявленного им адреса.
(ч.4) Приостановление операций по счетам налогоплательщика (налогового агента) в банке означает прекращение банками всех расходных операций по всем счетам налогоплательщика (налогового агента).
(ч.5) В случае непредставления ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков налоговой отчетности в течение десяти дней по истечении установленного срока ее представления решение о приостановлении операций по счетам в банке может быть принято в отношении операций ответственного участника либо всех участников этой консолидированной группы руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.
(ч.6) Приостановление операций по счетам налогоплательщика (налогового агента) в банке не распространяется на платежи, указанные в первой очереди в соответствии с гражданским законодательством, а также на счета в банке, по которым в соответствии с законодательством взыскание не допускается.
Статья 112. Порядок отмены решения
о приостановлении операций налогоплательщика
(налогового агента) по его счетам в банках
(ч.1) Решение о приостановлении операций налогоплательщика (налогового агента) по его счетам в банках отменяется при принятии решения на основании:
1) пункта 1 части третьей статьи 111 настоящего Кодекса - не позднее одного дня, следующего за днем представления налогоплательщиком (налоговым агентом) финансовой и (или) налоговой отчетности;
2) пункта 2 части третьей статьи 111 настоящего Кодекса - в день представления документов, пояснений и (или) исправлений на требование налогового органа;
3) пункта 3 части третьей статьи 111 настоящего Кодекса - не позднее одного дня, следующего за днем представления доступа должностным лицам налоговых органов, проводящим налоговую проверку;
4) пункта 4 части третьей статьи 111 настоящего Кодекса - не позднее одного дня со дня признания налоговым органом обоснованности отсутствия налогоплательщика (налогового агента) по заявленному адресу. Для такого признания представитель налогоплательщика должен лично представить в налоговый орган по месту его учета необходимые пояснения.
(ч.2) Отсутствие налогоплательщика (налогового агента) по месту его учета может быть признано обоснованным в случае постановки на учет в другом налоговом органе, если сведения о смене места учета не были известны налоговому органу по прежнему месту учета, а также в случае технических ошибок или иных подобных обстоятельств.
(ч.3) Отсутствие налогоплательщика (налогового агента) по месту учета его филиала или обособленного подразделения либо по месту нахождения имущества, являющегося объектом налогообложения, может быть признано обоснованным, в частности, при ликвидации филиала или обособленного подразделения либо при реализации указанного имущества.
(ч.4) Решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика (налогового агента) направляется в банк в электронной форме не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения.
(ч.5) Порядок направления в банк в электронной форме решений налогового органа о приостановлении и отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика (налогового агента) утверждается Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
(ч.6) При нарушении налоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (налогового агента) или срока направления в банк такого решения, на сумму денежных средств, в отношении которой действовал режим приостановления, начисляются проценты, подлежащие уплате налоговым органом налогоплательщику (налоговому агенту) за каждый календарный день нарушения срока.
(ч.7) Если налоговым органом вынесено неправомерное решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (налогового агента), на сумму денежных средств, в отношении которой действовал режим приостановления, начисляются проценты, подлежащие уплате этому налогоплательщику (налоговому агенту) за каждый календарный день со дня получения банком решения о приостановлении операций до дня получения банком решения о его отмене включительно.
(ч.8) В случаях, указанных в частях шестой и седьмой настоящей статьи, процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Республики Узбекистан, действовавшей в период неправомерного приостановления операций по счетам налогоплательщика (налогового агента), нарушения налоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (налогового агента) в банке или срока направления в банк решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика (налогового агента).
Статья 113. Порядок исполнения банками решений
о приостановлении операций по счетам в банках
(ч.1) Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (налогового агента) в банке подлежит безусловному исполнению банком.
(ч.2) Банк не несет ответственности за убытки, понесенные налогоплательщиком (налоговым агентом) в результате приостановления его операций по счетам по решению налогового органа.
(ч.3) Приостановление операций налогоплательщика (налогового агента) по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций до получения банком решения налогового органа об отмене указанного приостановления, если иное не предусмотрено частью первой статьи 111 настоящего Кодекса.
(ч.4) При направлении в электронной форме в банк решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (налогового агента) дата и время получения банком этого решения определяются в порядке, утверждаемом Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
(ч.5) Если после принятия решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (налогового агента) изменились наименование налогоплательщика (налогового агента) и (или) реквизиты его счета в банке, операции по которому приостановлены этим решением налогового органа, указанное решение подлежит исполнению банком также в отношении налогоплательщика (налогового агента) с новым наименованием и операций по счету, имеющему измененные реквизиты.
(ч.6) После получения решения налогового органа или решения суда о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (налогового агента) банки не вправе открывать ему новые счета, вклады и депозиты, кроме счетов по которым в соответствии с законодательством взыскание не допускается.
(ч.1) Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налоговой задолженности является действие налогового органа по ограничению права собственности налогоплательщика - юридического лица в отношении его имущества.
(ч.2) Арест имущества налогоплательщиков по налоговой задолженности осуществляется по решению суда. В случае признания налогоплательщиком налоговой задолженности налоговый орган может выставить арест на имущество по налоговой задолженности налогоплательщика на основании решения налогового органа.
(ч.3) Арест имущества налогоплательщика по налоговой задолженности производится в случае неполного исполнения им требования о погашении налоговой задолженности в течение пятнадцати календарных дней со дня его направления.
(ч.4) Арест имущества может быть полным или частичным.
(ч.5) Полным арестом имущества является такое ограничение прав налогоплательщика в отношении его имущества, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование им осуществляются с разрешения и под контролем налогового органа.
(ч.6) Частичным арестом является такое ограничение прав налогоплательщика в отношении его имущества, при котором владение, пользование и распоряжение им осуществляются с разрешения и под контролем налогового органа.
(ч.7) Арест имущества может быть применен при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика в банке исключительно для обеспечения исполнения его обязанности по уплате налога (пени, штрафа) за счет этого имущества.
(ч.8) Арест имущества может быть применен не ранее направления налоговым органом налогоплательщику требования о погашении налоговой задолженности в соответствии со статьей 117 настоящего Кодекса.
(ч.9) Арест может быть наложен на все имущество налогоплательщика.
(ч.10) Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для погашения налоговой задолженности.
(ч.11) Арест на объект недвижимого имущества иностранного юридического лица, не осуществляющего деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, при превышении стоимости указанного объекта недвижимого имущества над суммами взыскиваемой налоговой задолженности налагается в случае отсутствия у этого иностранного лица иного имущества на территории Республики Узбекистан, на которое может быть обращено взыскание.
(ч.12) Решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в форме соответствующего постановления.
(ч.13) Арест имущества налогоплательщика проводится с осуществлением видеосъемки, а при отсутствии такой возможности - с участием понятых.
(ч.14) Орган, производящий арест имущества, не вправе отказать налогоплательщику (его законному и (или) уполномоченному представителю) присутствовать при аресте имущества.
(ч.15) Лицам, участвующим в производстве ареста имущества в качестве понятых, специалистов, а также налогоплательщику (его представителю) разъясняются их права и обязанности.
(ч.16) Перед арестом имущества должностные лица, производящие арест, обязаны предъявить налогоплательщику (его представителю) постановление о наложении ареста и документы, удостоверяющие их полномочия.
(ч.17) При производстве ареста составляется протокол об аресте имущества.
(ч.18) В протоколе об аресте имущества либо прилагаемой к нему описи перечисляется и описывается имущество, подлежащее аресту, с точным указанием наименований, количества и индивидуальных признаков предметов, а при возможности их стоимости.
(ч.19) Все предметы, подлежащие аресту, предъявляются понятым и налогоплательщику (его представителю).
(ч.20) Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа, вынесший постановление о наложении ареста на имущество, определяет место, где должно находиться имущество, на которое наложен арест.
(ч.21) Отчуждение (за исключением производимого под контролем либо с разрешения налогового органа, применившего арест), растрата или сокрытие имущества, на которое наложен арест, не допускаются.
(ч.22) По просьбе налогоплательщика, в отношении которого было принято постановление о наложении ареста на имущество, налоговый орган вправе заменить арест имущества на его залог в соответствии со статьей 107 настоящего Кодекса.
(ч.23) Постановление об аресте имущества отменяется уполномоченным должностным лицом налогового органа при погашении налоговой задолженности и (или) заключении договора о залоге имущества в соответствии со статьей 107 настоящего Кодекса.
(ч.24) Налоговый орган уведомляет налогоплательщика об отмене постановления об аресте имущества в течение пяти дней после дня принятия такого решения.
(ч.25) Постановление об аресте имущества действует с момента наложения ареста до отмены этого постановления уполномоченным должностным лицом налогового органа, вынесшим такое постановление, либо до отмены указанного постановления вышестоящим налоговым органом или судом.
(ч.26) Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении ареста имущества юридического лица - налогового агента.
(ч.27) В целях обеспечения исполнения налогового обязательства по налогу на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков положения настоящей статьи применяются с учетом следующих особенностей:
в первую очередь аресту подлежит имущество ответственного участника этой консолидированной группы налогоплательщиков;
при недостаточности имущества ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков для исполнения указанного налогового обязательства налоговый орган вправе в части недостающей суммы применить арест имущества других участников этой консолидированной группы. При этом руководитель (заместитель руководителя) налогового органа на основании имеющейся у него информации о налогоплательщиках самостоятельно определяет последовательность, в которой применяется арест имущества других участников консолидированной группы налогоплательщиков.
ГЛАВА 14. ТРЕБОВАНИЕ О ПОГАШЕНИИ
НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Статья 115. Обеспечение исполнения
обязанностей по уплате налогов
(ч.1) Налогоплательщик, имеющий обязанность уплатить налог, обязан представить платежное поручение на его уплату в обслуживающий банк не позднее срока уплаты, установленного настоящим Кодексом, независимо от наличия денежных средств на его банковском счете.
(ч.2) Если у налогоплательщика имеется непогашенная налоговая задолженность, то налоговый орган обязан направить ему требование о погашение налоговой задолженности не позднее трех дней после истечения срока уплаты.
Статья 116. Требование о погашении
налоговой задолженности
(ч.1) Требованием о погашении налоговой задолженности является извещение налогоплательщика о числящейся за ним сумме налоговой задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму этой задолженности.
(ч.2) Требование о погашении налоговой задолженности направляется налогоплательщику - юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю в части предпринимательской деятельности при наличии у него налоговой задолженности или процентов по ней, предусмотренных статьей 100 настоящего Кодекса.
(ч.3) Требование о погашении налоговой задолженности по налогу на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков направляется ответственному участнику этой консолидированной группы налогоплательщиков.
(ч.4) Требование о погашении налоговой задолженности направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение налогового законодательства.
(ч.5) Требование о погашении налоговой задолженности должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на дату направления требования, сумме штрафов, а также мерах по взысканию налоговой задолженности и обеспечению исполнения налогового обязательства, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
(ч.6) Форму требования о погашении налоговой задолженности утверждает Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан.
(ч.7) Правила, предусмотренные настоящей главой, распространяются на требования, направляемые налоговым агентам.
(ч.8) В случаях, предусмотренных частями восьмой - десятой статьи 120 и статьей 122 настоящего Кодекса, требования о погашении налоговой задолженности налогоплательщика могут быть направлены иным лицам. В таких случаях все правила, предусмотренные настоящей главой, распространяются также на требования о погашении налоговой задолженности, направленные указанным лицам.
Статья 117. Порядок и сроки направления требования
о погашении налоговой задолженности
(ч.1) Требование о погашении налоговой задолженности направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.
(ч.2) Требование о погашении налоговой задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех рабочих дней со дня выявления этой задолженности или с даты вступления в силу решения о погашении налоговой задолженности, выявленной по результатам налоговой проверки.
(ч.3) Требования о погашении налоговой задолженности в случаях, предусмотренных в частях седьмой и восьмой статьи 116 настоящего Кодекса, направляются иным лицам в порядке, предусмотренном частями первой и второй настоящей статьи. С даты получения требования о погашении налоговой задолженности указанные иные лица в части исполнения этого требования приравниваются к налогоплательщикам, имеющим налоговую задолженность.
Статья 118. Изменение требования о погашении
налоговой задолженности
(ч.1) Если после направления налогоплательщику требования о погашении налоговой задолженности налоговый орган обнаружил обстоятельства, приводящие к изменению сумм задолженности по налогам, пеней или штрафов за нарушение налогового законодательства, он обязан направить этому налогоплательщику уточненное требование о погашении налоговой задолженности либо отозвать ранее направленное требование. Настоящее правило не распространяется на случаи частичного погашения налогоплательщиком сумм задолженности по налогам, пеней или штрафов, указанных в требовании о погашении налоговой задолженности.
(ч.2) Уточненное требование о погашении налоговой задолженности или отзыв ранее направленного требования направляется налогоплательщику в течение трех дней со дня обнаружения обстоятельств, приведших к изменениям, указанным в части первой настоящей статьи.
Статья 119. Исполнение требования о погашении
налоговой задолженности
В случае непогашения налоговой задолженности юридическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем в части предпринимательской деятельности в течение шестидесяти календарных дней со дня получения ими требования о погашении налоговой задолженности и если в результате применения мер, предусмотренных статьями 120 - 122 настоящего Кодекса, налоговая задолженность остается непогашенной, налоговые органы обращают взыскание на имущество налогоплательщика в порядке, установленном статьями 123 - 124 настоящего Кодекса.
НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Статья 120. Общие положения о взыскании
налоговой задолженности
(ч.1) В случае неисполнения или неполного исполнения требования о погашении налоговой задолженности в установленный срок производится взыскание этой задолженности в порядке, предусмотренном настоящей главой.
(ч.2) Налоговая задолженность взыскивается с налогоплательщика, имеющего эту налоговую задолженность, а в случаях, предусмотренных настоящей статьей, - с иных лиц.
(ч.3) Если обязанность налогоплательщика по уплате налогов обеспечивается банковской гарантией, поручительством третьего лица или залогом имущества, при неисполнении или неполном исполнении требования о погашении налоговой задолженности налоговый орган обязан взыскать непогашенную ее сумму соответственно с банка, предоставившего банковскую гарантию, поручителя либо за счет стоимости заложенного имущества.
(ч.4) Взыскание налоговой задолженности с юридического лица или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 121 - 124 настоящего Кодекса.
(ч.5) Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 125 настоящего Кодекса.
(ч.6) Взыскание налоговой задолженности с юридического лица или индивидуального предпринимателя производится вначале за счет денежных средств на его счетах в банке, а при их недостаточности - за счет иного имущества этого лица.
(ч.7) В случаях, предусмотренных настоящей статьей, налоговая задолженность налогоплательщика или другого лица в той части, которую невозможно взыскать за счет денежных средств на его счетах в банке, может быть взыскана с иных лиц.
(ч.8) Если выручка налогоплательщика от реализации товаров (услуг) или иные доходы поступали на банковские счета других лиц, взыскание налоговой задолженности налогоплательщика может быть произведено с этих лиц.
(ч.9) Если с момента, как налогоплательщик узнал о налоговой проверке, он передал свои денежные средства или иное имущество другим лицам, взыскание налоговой задолженности налогоплательщика может быть произведено с этих лиц.
(ч.10) Положения частей восьмой и девятой настоящей статьи применяются также в случаях, когда будет установлено, что перечисление выручки от реализации товаров (услуг) или иных доходов либо передача денежных средств или иного имущества другим лицам была произведена через совокупность операций.
(ч.11) В случаях, указанных в частях восьмой - десятой настоящей статьи, взыскание налоговой задолженности с указанных лиц производится в пределах поступившей им выручки за реализуемые товары (услуги), иных доходов налогоплательщика, переданных им денежных средств, стоимости иного имущества. Налоговый орган на основании имеющейся у него информации об указанных лицах и в зависимости от величины налоговой задолженности налогоплательщика вправе самостоятельно определить, в отношении каких из указанных лиц и в какой пропорции осуществить взыскание этой задолженности.
(ч.12) Взыскание налоговой задолженности в случаях, предусмотренных частями восьмой - десятой настоящей статьи, производится в судебном порядке.
(ч.13) Взыскание налога в судебном порядке производится также в случаях, если обязанность по его уплате:
1) основана на изменении налоговым органом квалификации сделки, статуса или характера деятельности налогоплательщика;
2) возникла по результатам налогового контроля при трансфертном ценообразовании в связи с совершением сделок между взаимосвязанными лицами.
(ч.14) Положения настоящей главы распространяются также на взыскание налоговой задолженности по налогам, уплачиваемым в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Узбекистан, а также на взыскание налоговой задолженности налоговых агентов.
Статья 121. Взыскание налоговой задолженности
за счет денежных средств на счетах в банках
(ч.1) В случае неисполнения или неполного исполнения требования о погашении налоговой задолженности в установленный срок взыскание ее производится в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах в банках (включая средства на корпоративных картах).
(ч.2) Положения настоящей статьи применяются исключительно к взысканию налоговой задолженности с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
(ч.3) Взыскание налоговой задолженности в принудительном порядке может производиться с налогоплательщика или налогового агента, имеющих непогашенную налоговую задолженность, а в случаях, предусмотренных статьями 120 и 122 настоящего Кодекса, - и с иных лиц.
(ч.4) Взыскание налоговой задолженности производит налоговый орган путем направления в электронной форме инкассового поручения в банк, в котором открыты счета обязанного лица, на списание со счетов этого обязанного лица и перечисление в бюджетную систему необходимых денежных средств.
(ч.5) Форму и порядок направления в банк инкассового поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему денежных средств со счетов обязанного лица устанавливает Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан по согласованию с Центральным банком Республики Узбекистан.
(ч.6) Инкассовое поручение налогового органа выставляется на счет налогоплательщика не позднее трех рабочих дней после истечения срока, установленного для уплаты налога, если налогоплательщик самостоятельно не направил платежное поручение на уплату налога.
(ч.7) Инкассовое поручение налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему денежных средств со счетов обязанного лица подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством.
(ч.8) Налоговые органы принимают решение об отзыве неисполненных (полностью или частично) инкассовых поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов обязанных лиц в бюджетную систему в случаях:
1) предоставления отсрочки или рассрочки в отношении налоговой задолженности в соответствии с главой 11 настоящего Кодекса;
2) погашения налоговой задолженности, в том числе посредством зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм в соответствии с главой 12 настоящего Кодекса;
3) списания налоговой задолженности, признанной безнадежной к взысканию в соответствии со статьей 96 настоящего Кодекса;
4) уменьшения сумм налога и пени по уточненной налоговой отчетности, представленной в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса.
(ч.9) Взыскание налоговой задолженности может производиться с депозитных счетов до востребования в национальной валюте, а при недостаточности средств на таких счетах - с депозитных счетов до востребования в иностранной валюте обязанного лица. Взыскание налоговой задолженности с валютных счетов обязанного лица производится в сумме, эквивалентной взыскиваемой сумме в национальной валюте по курсу Центрального банка Республики Узбекистан, установленному на дату продажи валюты.
(ч.10) Взыскание налоговой задолженности не производится за счет средств, размещенных на срочных депозитных счетах, до истечения срока их действия.
(ч.11) При взыскании средств, находящихся на валютных счетах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа одновременно с инкассовым поручением направляет банку поручение на продажу валюты обязанного лица. Это поручение исполняется банком не позднее следующего операционного дня после его получения. Расходы, связанные с продажей иностранной валюты, осуществляются за счет этого обязанного лица.
(ч.12) Инкассовое поручение налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему денежных средств со счетов обязанного лица исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного инкассового поручения, а при взыскании с валютных счетов - не позднее двух операционных дней.
(ч.13) Если в день получения банком инкассового поручения налогового органа на счетах обязанного лица недостаточно денежных средств для его исполнения, оно исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного или двух операционных дней, следующих за днем каждого такого поступления, в зависимости от валюты счета. Указанное инкассовое поручение исполняется банком с учетом порядка очередности платежей, установленного гражданским законодательством.
(ч.14) Особенности взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках с участников консолидированной группы налогоплательщиков устанавливаются статьей 122 настоящего Кодекса.
Статья 122. Взыскание налоговой задолженности
за счет денежных средств на счетах в банках с участников
консолидированной группы налогоплательщиков
(ч.1) При взыскании налоговой задолженности по налогу на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков за счет денежных средств на счетах в банках участников этой консолидированной группы положения статьи 124 настоящего Кодекса применяются с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
(ч.2) Требование о погашении налоговой задолженности по налогу на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков принимается в порядке, установленном статьей 116 настоящего Кодекса. Такое требование принимается после истечения срока, установленного для уплаты налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков.
(ч.3) Взыскание налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках в первую очередь производится за счет денежных средств ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
(ч.4) При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах в банках у ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков для покрытия всей суммы налоговой задолженности взыскание оставшейся невзысканной суммы производится за счет денежных средств в банках остальных участников этой консолидированной группы.
(ч.5) Налоговый орган на основании имеющейся у него информации о налогоплательщиках самостоятельно определяет состав тех участников консолидированной группы налогоплательщиков, за счет чьих денежных средств на счетах в банках производится взыскание, а также последовательность такого взыскания с этих участников в случае недостаточности денежных средств на счетах в банке у предыдущих участников.
(ч.6) В случае погашения налоговой задолженности консолидированной группы налогоплательщиков, в том числе частичного, одним из участников этой консолидированной группы процедура взыскания указанной налоговой задолженности в части, погашенной этим участником, прекращается.
(ч.7) На участников консолидированной группы налогоплательщиков, в отношении которых вынесено решение о взыскании, распространяются права и гарантии, предусмотренные настоящим Кодексом для налогоплательщиков.
Статья 123. Взыскание налоговой задолженности
за счет иного имущества
(ч.1) Если налоговая задолженность обязанного лица не может быть взыскана в порядке, предусмотренном статьями 121 и 122 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать ее за счет иного имущества этого обязанного лица, в том числе за счет наличных денежных средств.
(ч.2) Взыскание налоговой задолженности производится в пределах сумм, указанных в требовании о погашении налоговой задолженности, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьями 121 и 122 настоящего Кодекса.
(ч.3) Положения настоящей статьи применяются исключительно к взысканию налоговой задолженности с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
(ч.4) Взыскание налоговой задолженности за счет имущества обязанного лица производится последовательно в отношении:
1) наличных денежных средств, на которые не было обращено взыскание в соответствии со статьями 121 и 122 настоящего Кодекса;
2) имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности, ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;
3) готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;
4) сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;
5) имущества, переданного по договору во владение, пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными;
6) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования индивидуальным предпринимателем или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством.
(ч.5) Не допускается нарушение последовательности взыскания налоговой задолженности за счет имущества обязанного лица, имеющего налоговую задолженность, установленной частью четвертой настоящей статьи.
(ч.6) Взыскание налоговой задолженности за счет имущества обязанного лица, имеющего налоговую задолженность, производится по решению суда. В случае признания налогоплательщиком суммы налоговой задолженности взыскание налоговой задолженности за счет имущества обязанного лица, имеющего налоговую задолженность, может производиться по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.
(ч.7) В течение трех рабочих дней со дня вынесения решения о взыскании налоговой задолженности за счет имущества обязанного лица налоговый орган должен направить на бумажном носителе или в электронной форме соответствующее решение государственному органу по принудительному исполнению для его исполнения в порядке, установленном законодательством, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
(ч.8) Форму и порядок направления государственному органу по принудительному исполнению указанного в части седьмой настоящей статьи решения налогового органа, а также его содержание устанавливает Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан.
(ч.9) Исполнительные действия должны быть совершены и требования, содержащиеся в решении о взыскании налоговой задолженности за счет имущества обязанного лица, исполнены государственным исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему данного решения.
(ч.10) Особенности взыскания налоговой задолженности за счет иного имущества участников консолидированной группы налогоплательщиков устанавливаются статьей 124 настоящего Кодекса.
(ч.11) Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при взыскании налоговой задолженности таможенными органами с учетом положений, установленных таможенным законодательством.
Статья 124. Взыскание налоговой задолженности
за счет иного имущества участников консолидированной
группы налогоплательщиков
(ч.1) При взыскании налоговой задолженности по налогу на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков за счет иного имущества ее участников положения статьи 123 настоящего Кодекса применяются с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
(ч.2) Взыскание налога за счет иного имущества участников консолидированной группы налогоплательщиков в первую очередь производится за счет наличных денежных средств и денежных средств в банках ответственного участника этой консолидированной группы, на которые не было обращено взыскание в соответствии со статьей 122 настоящего Кодекса.
(ч.3) При недостаточности или отсутствии у ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков наличных денежных средств и денежных средств в банках, на которые не было обращено взыскание в соответствии со статьей 122 настоящего Кодекса, взыскание налога производится с иных участников этой группы за счет наличных денежных средств и денежных средств в банках.
(ч.4) При недостаточности или отсутствии у участников консолидированной группы налогоплательщиков наличных денежных средств и денежных средств в банках, на которые не было обращено взыскание в соответствии со статьей 122 настоящего Кодекса, взыскание налога производится за счет иного имущества ответственного участника этой группы. Такое взыскание производится в последовательности, установленной пунктами 2 - 6 части четвертой статьи 123 настоящего Кодекса.
(ч.5) При недостаточности имущества ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков взыскание налога производится за счет иного имущества иных участников этой группы в последовательности, установленной пунктами 2 - 6 части четвертой статьи 123 настоящего Кодекса.
(ч.6) Налоговый орган на основании имеющейся у него информации о налогоплательщиках самостоятельно определяет состав тех участников консолидированной группы налогоплательщиков, за счет иного имущества которых производится взыскание налоговой задолженности, и последовательность такого взыскания с этих участников в случае недостаточности имущества предыдущих участников.
(ч.7) На участников консолидированной группы налогоплательщиков, в отношении которых вынесено решение о взыскании налоговой задолженности за счет иного имущества, распространяются права и гарантии, предусмотренные настоящим Кодексом для налогоплательщиков.
Статья 125. Взыскание налоговой задолженности
физического лица, не являющегося
индивидуальным предпринимателем
(ч.1) Если физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), не исполнило в установленный срок обязательства по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности за счет имущества этого физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании).
(ч.2) К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.
(ч.3) Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскивается налоговая задолженность.
(ч.4) Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налоговой задолженности физического лица превышает один миллион сумов.
(ч.5) Рассмотрение дел о взыскании налоговой задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством.
(ч.6) Взыскание налоговой задолженности за счет имущества физического лица на основании вступившего в законную силу решения суда производится в соответствии с законодательством с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
(ч.7) Взыскание налоговой задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении:
1) денежных средств на счетах в банке;
3) имущества, переданного по договору во владение, пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения налогового обязательства такие договоры расторгнуты или признаны недействительными;
4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством.
(ч.8) Не допускается нарушение последовательности взыскания налоговой задолженности за счет имущества физического лица, установленной частью седьмой настоящей статьи.
(ч.9) В случае взыскания налоговой задолженности физического лица за счет имущества, не являющегося денежными средствами, налоговая задолженность считается погашенной с момента реализации такого имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм.
(ч.10) Со дня наложения ареста на указанное имущество и до дня перечисления вырученных сумм в бюджетную систему пени за несвоевременную уплату налогов не начисляются.
УЧЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
И ОБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
(ч.1) В целях проведения налогового контроля юридические и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах.
(ч.2) Постановка на учет налоговых резидентов Республики Узбекистан осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми настоящий Кодекс связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога.
(ч.3) Постановка на учет и снятие с учета в налоговых органах осуществляются бесплатно.
(ч.4) Постановка на учет физических лиц в качестве налогоплательщика в налоговых органах осуществляется одновременно с выдачей им уполномоченным органом идентификационных ID-карт или присвоением персонального идентификационного номера физического лица. При этом отдельный документ, подтверждающий постановку на учет налогоплательщика, не выдается.
(ч.5) Документом, подтверждающим постановку налогоплательщика на учет, является свидетельство о государственной регистрации, выданное при государственной регистрации юридического лица Республики Узбекистан с одновременной постановкой его на учет в налоговых органах и органах государственной статистики.
(ч.6) Свидетельство об идентификационном номере налогоплательщика, присвоенное иностранным юридическим лицам (в том числе компаниям и другим корпоративным образованиям), созданным в соответствии с законодательством иностранных государств, является документом, подтверждающим регистрацию налогоплательщика.
(ч.7) На основе данных учета налогоплательщиков Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан ведет Единый реестр налогоплательщиков Республики Узбекистан.
(ч.8) Состав сведений, содержащихся в Едином реестре налогоплательщиков Республики Узбекистан, и порядок его ведения определяют Министерство финансов и Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан.
(ч.9) Сведения о налогоплательщике с момента постановки его на учет в налоговом органе являются налоговой тайной, если иное не предусмотрено статьей 29 настоящего Кодекса.
(ч.1) При постановке на учет каждому налогоплательщику присваивается единый на всей территории Республики Узбекистан идентификационный номер налогоплательщика, и его учетные данные вносятся в Единый реестр налогоплательщиков Республики Узбекистан.
(ч.2) Подразделениям профессиональных союзов и первичным профсоюзным организациям, не имеющим статуса юридического лица, поставленным на учет в органах юстиции, присваивается идентификационный номер налогоплательщика по их усмотрению.
(ч.3) Идентификационным номером налогоплательщика считается персональный идентификационный номер физического лица, указанный в части четвертой статьи 126 настоящего Кодекса.
(ч.4) Порядок и условия присвоения, применения и изменения идентификационного номера налогоплательщика определяет Кабинет Министров Республики Узбекистан.
(ч.5) Налоговый орган указывает идентификационный номер налогоплательщика во всех направляемых налогоплательщику документах.
(ч.6) Каждый налогоплательщик указывает свой идентификационный номер налогоплательщика в налоговой отчетности, заявлениях и иных документах, представляемых в налоговый орган, а также в других случаях, предусмотренных законодательством, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
(ч.7) Идентификационный номер налогоплательщика обязательно указывается в:
лицензиях на занятие отдельными видами деятельности;
хозяйственных, гражданско-правовых и трудовых договорах, заключаемых юридическими и (или) физическими лицами;
документах, определяющих или подтверждающих совершение юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями сделок, включая счета-фактуры и товаросопроводительные документы;
денежных, расчетных и платежных документах;
иных документах в случаях, установленных законодательством.
(ч.1) Юридические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту их нахождения и месту нахождения их обособленных подразделений.
(ч.2) Юридические лица, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Республики Узбекистан, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого обособленного подразделения.
(ч.3) Юридические лица - нерезиденты, осуществляющие операции на товарно-сырьевых биржах и (или) покупку (продажу) акций акционерных обществ на организованных торгах в Республике Узбекистан, подлежат постановке на учет в налоговом органе по месту осуществления биржевых торгов.
(ч.4) Государственный налоговый комитет и Министерство финансов Республики Узбекистан вправе определять особенности учета в налоговых органах крупных налогоплательщиков.
(ч.5) Иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через представительство или постоянное учреждение, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту осуществления деятельности.
(ч.6) Физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства.
(ч.7) Юридические и физические лица, кроме того, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества, а также по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.
(ч.8) Порядок постановки на учет в налоговых органах по основаниям, предусмотренным настоящей статьей, устанавливается статьями 129 и 130 настоящего Кодекса.
(ч.1) Постановка на учет в налоговых органах юридических и физических лиц на основе сведений, получаемых в порядке, предусмотренном статьей 128 настоящего Кодекса, осуществляется налоговыми органами самостоятельно, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
(ч.2) Налоговые органы на основе имеющихся у них данных и сведений обязаны обеспечить постановку налогоплательщиков на учет (снятие с учета) и вести учет сведений о налогоплательщиках.
(ч.3) Постановка на учет в налоговых органах на основании сведений, содержащихся в Едином реестре налогоплательщиков Республики Узбекистан, осуществляется в отношении:
1) юридического лица по месту его нахождения, месту нахождения его филиала и (или) представительства;
2) иностранной некоммерческой неправительственной организации по месту осуществления ею деятельности на территории Республики Узбекистан через отделение;
3) индивидуальный предприниматель по месту осуществления предпринимательской деятельности или по месту жительства в соответствии с перечнем, утвержденным Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
(ч.4) Постановка на учет в налоговых органах иностранного юридического лица по месту осуществления им деятельности через аккредитованный филиал и (или) представительство осуществляется на основании сведений, представляемых Министерством инвестиций и внешней торговли Республики Узбекистан.
(ч.5) При осуществлении деятельности через иные обособленные подразделения постановка на учет иностранного юридического лица производится на основании заявления о постановке на учет, если иное не предусмотрено частью третьей настоящей статьи. В аналогичном порядке осуществляется снятие иностранного юридического лица с учета в налоговых органах.
(ч.6) Заявление о постановке на учет подается иностранным юридическим лицом в налоговый орган не позднее тридцати календарных дней со дня начала его деятельности на территории Республики Узбекистан. Заявление о снятии с учета подается таким лицом не позднее пятнадцати календарных дней со дня прекращения деятельности на территории Республики Узбекистан.
(ч.7) При подаче заявления о постановке на учет (снятии с учета) иностранное юридическое лицо одновременно с указанным заявлением представляет в налоговый орган необходимые для постановки на учет (снятия с учета) документы. Перечень таких документов утверждает Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан.
(ч.8) Постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе иностранного юридического лица в качестве налогового резидента Республики Узбекистан осуществляется налоговым органом на основании заявления такого иностранного юридического лица о признании себя налоговым резидентом Республики Узбекистан (об отказе от статуса налогового резидента Республики Узбекистан).
(ч.9) Порядок постановки на учет юридических лиц - нерезидентов, осуществляющих операции на товарно-сырьевых биржах и (или) покупку (продажу) акций обществ на организованных торгах в Республике Узбекистан, определяет Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан.
(ч.10) Постановка на учет юридического лица в качестве ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков осуществляется налоговым органом, который в соответствии со статьей 64 настоящего Кодекса зарегистрировал договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков, в течение пяти дней с даты его регистрации. В тот же срок этому юридическому лицу выдается (направляется) уведомление о постановке на учет в налоговом органе в качестве ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
(ч.11) Снятие с учета юридического лица в качестве ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков осуществляется налоговым органом в течение пяти дней со дня прекращения действия консолидированной группы налогоплательщиков в соответствии со статьей 68 настоящего Кодекса. В тот же срок этому юридическому лицу выдается (направляется) уведомление о снятии с учета в налоговом органе в качестве ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
(ч.12) Постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе иностранного юридического лица, оказывающего физическим лицам услуги в электронной форме, указанные в статье 282 настоящего Кодекса, местом реализации которых признается территория Республики Узбекистан, и осуществляющего расчеты непосредственно с указанными физическими лицами, производится налоговым органом на основании заявления о постановке на учет (снятии с учета) и иных документов по перечню, утверждаемому Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан. В аналогичном порядке осуществляется постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе иностранного юридического лица - посредника, признаваемого налоговым агентом.
(ч.13) Заявление о постановке на учет (снятии с учета) подается в налоговый орган указанными в части тринадцатой настоящей статьи иностранными организациями не позднее тридцати календарных дней со дня начала (прекращения) оказания указанных услуг. Постановка на учет (снятие с учета) осуществляется налоговым органом на основании соответствующего заявления налогоплательщика и иных документов, перечень которых утверждается Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
(ч.14) При нарушении указанным в части тринадцатой настоящей статьи иностранным юридическим лицом требований налогового законодательства Республики Узбекистан налоговый орган вправе снять такое юридическое лицо с налогового учета без предъявления им соответствующего заявления.
(ч.15) Постановка на учет в налоговом органе иностранного юридического лица, ранее снятого с учета по указанным основаниям, осуществляется налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о постановке на учет и документов, указанных в части тринадцатой настоящей статьи.
(ч.16) Положения частей тринадцатой - шестнадцатой настоящей статьи не распространяются на иностранные юридические лица, оказывающие указанные услуги в электронной форме или выступающие в качестве посредников при оказании таких услуг непосредственно через свои постоянные учреждения в Республике Узбекистан.
(ч.17) Постановка на учет в налоговых органах физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется налоговыми органами по месту жительства этих физических лиц на основе информации, предоставляемой органами, указанными в статье 133 настоящего Кодекса, либо на основании заявлений физических лиц.
(ч.18) Физические лица, место жительства которых для целей налогообложения определяется по месту пребывания физического лица, вправе обратиться в налоговый орган по месту своего пребывания с заявлением о постановке на учет.
(ч.19) В случае возникновения у налогоплательщика затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных им данных принимает налоговый орган.
Статья 130. Особенности постановки на учет иностранных лиц -
нерезидентов Республики Узбекистан
(ч.1) Юридическое лицо - нерезидент Республики Узбекистан, осуществляющее деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, не позднее ста восьмидесяти трех календарных дней со дня начала осуществления этой деятельности обязано представить в налоговый орган заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика. К этому заявлению прилагаются оригиналы или нотариально заверенные копии, переведенные на государственный язык:
1) документа, подтверждающего государственную регистрацию в стране, в которой учреждено это юридическое лицо - нерезидент Республики Узбекистан;
2) специальных разрешительных документов или лицензий (при их наличии);
3) доверенности или иного документа (при их наличии), удостоверяющего право на совершение от имени юридического лица - нерезидента Республики Узбекистан действий в Республике Узбекистан;
4) договора (при наличии), исполнение которого приводит к образованию постоянного учреждения.
(ч.2) Если юридическое лицо - нерезидент Республики Узбекистан заключило договор на срок более ста восьмидесяти трех календарных дней, заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика и документы, предусмотренные частью первой настоящей статьи, представляются в налоговый орган не позднее тридцати календарных дней с даты начала осуществления этой деятельности.
(ч.3) Если юридическое лицо - нерезидент Республики Узбекистан заключило несколько договоров, по которым суммарный срок деятельности составит более ста восьмидесяти трех календарных дней, заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика и документы, предусмотренные частью первой настоящей статьи, представляются в налоговый орган не позднее тридцати календарных дней с даты начала осуществления этой деятельности или заключения договора, в соответствии с которым суммарный срок деятельности по нескольким договорам превышает сто восемьдесят три календарных дня.
(ч.4) Нерезидент Республики Узбекистан - участник простого товарищества (договора о совместной деятельности), заключенного с налоговым резидентом Республики Узбекистан, деятельность которого приводит к образованию постоянного учреждения, для постановки на учет в качестве налогоплательщика обязан в течение тридцати календарных дней с даты начала осуществления деятельности представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства, пребывания) налогового резидента Республики Узбекистан - участника договора о совместной деятельности заявление о постановке на учет с приложением нотариально заверенных копий следующих документов:
1) договора о совместной деятельности;
2) документа, удостоверяющего личность физического лица - нерезидента Республики Узбекистан, или документа, подтверждающего государственную регистрацию в стране (регистрации) юридического лица - нерезидента Республики Узбекистан с указанием номера государственной регистрации (или его аналога).
(ч.5) Иностранные граждане и лица без гражданства, получающие доходы от источников в Республике Узбекистан, не подлежащие налогообложению у источника выплаты в соответствии с положениями настоящего Кодекса, обязаны в течение тридцати календарных дней с даты начала осуществления деятельности, представить в налоговый орган по месту пребывания (жительства) заявление о постановке на учет с приложением копий следующих документов:
1) удостоверяющих личность иностранного гражданина или лица без гражданства;
2) подтверждающих налоговую регистрацию в стране гражданства (резидентства), при наличии такого документа;
3) подтверждающих сумму дохода от источников в Республике Узбекистан, при наличии такого документа.
(ч.6) Иностранные граждане или лица без гражданства, приобретающие имущество в Республике Узбекистан, являющееся объектом обложения налогом на имущество или земельным налогом, для регистрации в качестве налогоплательщика обязаны представить в налоговый орган по месту нахождения такого имущества или земельного участка заявление о постановке на учет с приложением копий следующих документов:
1) удостоверяющих личность иностранного гражданина или лица без гражданства;
2) подтверждающих налоговую регистрацию в стране гражданства (резидентства), при наличии такого документа.
Статья 131. Постановка на учет налогоплательщиков
по объекту налогообложения
(ч.1) Постановка на учет налогоплательщика производится налоговыми органами по месту нахождения объекта налогообложения.
(ч.2) Постановка на учет налогоплательщика по месту нахождения объекта налогообложения осуществляется после его постановки на учет в порядке, установленном статьей 129 настоящего Кодекса, в случае если в соответствии с настоящим Кодексом у налогоплательщика возникло обязательство по уплате земельного налога, налога на имущество, налога за пользование водными ресурсами и (или) налога за пользование недрами по нерудным полезным ископаемым не по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика.
(ч.3) Налогоплательщик, у которого возникло обязательство по уплате земельного налога, налога на имущество или налога за пользование водными ресурсами не по месту постановки на учет, в течение десяти дней со дня возникновения данного обязательства должен обратиться в налоговые органы для постановки на учет объектов налогообложения по месту их нахождения в порядке, установленном законодательством, за исключением случаев, когда предоставление таких сведений в налоговые органы является обязанностью органов, учреждений и организаций в соответствии с частями третьей и пятой статьи 133 настоящего Кодекса.
(ч.4) Обязанность, указанная в части третьей настоящей статьи, не распространяется на физических лиц - налогоплательщиков налога на имущество и земельного налога по месту нахождения объектов налогообложения, постановка на учет которых производится налоговыми органами самостоятельно.
(ч.5) Обязанность, указанная в части первой настоящей статьи, также распространяется на:
налогоплательщика акцизного налога, уплачиваемого при реализации конечному потребителю бензина, дизельного топлива и газа;
налогового агента, создавшего стационарные рабочие места по месту нахождения территориально обособленного подразделения с численностью работников более двадцати пяти человек.
(ч.6) Налогоплательщик, указанный в абзаце втором части пятой настоящей статьи, должен в течение десяти дней с момента реализации подакцизной продукции обратиться в налоговый орган по месту нахождения автозаправочной станции для постановки на учет в качестве налогоплательщика акцизного налога.
(ч.7) Налоговый агент, указанный в абзаце третьем части пятой настоящей статьи, должен в течение десяти дней после истечения одного месяца с момента создания обособленного подразделения обратиться в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения для постановки на учет в качестве налогового агента, уплачивающего налог на доходы физических лиц.
(ч.8) Налоговый орган не позднее трех рабочих дней со дня обращения налогоплательщика ставит его на учет по месту нахождения объекта налогообложения в соответствии с ранее выданным идентификационным номером налогоплательщика.
(ч.1) Под учетными данными о налогоплательщике в целях настоящего Кодекса понимаются сведения, представленные им налоговым органам, а также сведения, направленные органами, учреждениями и организациями в порядке, предусмотренном статьей 133 настоящего Кодекса.
(ч.2) В состав учетных данных о юридическом лице входят, в частности:
1) идентификационный номер налогоплательщика;
2) полное и сокращенное наименование;
3) место нахождения (почтовый адрес);
4) организационно-правовая форма;
5) дата, место и номер государственной регистрации;
6) размер уставного фонда (уставного капитала) - для коммерческих организаций;
7) данные об обособленных подразделениях;
8) полный состав участников с указанием идентификационного номера налогоплательщика участников - резидентов Республики Узбекистан, страны регистрации иностранного участника и доли каждого участника в уставном фонде (уставном капитале) - для коммерческих организаций.
(ч.3) В состав учетных данных о физических лицах включаются их персональные данные:
1) фамилия, имя, отчество;
2) гражданство;
3) персональный идентификационный номер физического лица;
4) серия и номер паспорта или идентификационной ID-карты, дата и место его выдачи;
5) место жительства (адрес).
(ч.4) Для индивидуальных предпринимателей в состав учетных данных помимо сведений, указанных в части третьей настоящей статьи, включаются также:
1) дата, место и номер государственной регистрации;
2) вид деятельности;
3) место осуществления деятельности.
(ч.5) Налогоплательщик по запросу налогового органа должен подтвердить свои учетные данные, имеющиеся в базе данных налоговых органов, через персональный кабинет налогоплательщика.
(ч.6) Порядок ведения учетных данных о налогоплательщиках, их подтверждения налогоплательщиками, предоставления этих данных третьим лицам, а также особенности формирования состава данных для отдельных категорий налогоплательщиков устанавливает Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан по согласованию с Министерством финансов Республики Узбекистан.
Статья 133. Обязанности органов, учреждений и организаций
предоставлять сведения в налоговые органы
(ч.1) Органы, осуществляющие государственную регистрацию юридических и физических лиц - субъектов предпринимательства, обязаны передать налоговому органу по месту регистрации лица выписку из государственного реестра соответствующих юридических лиц, сведения о руководителе (лице, выполняющем функции руководителя), персональный идентификационный номер физического лица и его паспортные данные или данные идентификационной ID-карты не позднее десяти дней со дня государственной регистрации этих лиц. Указанные органы также обязаны сообщить налоговому органу о любых изменениях, внесенных в государственный реестр и касающихся соответствующих лиц, не позднее трех дней со дня внесения таких изменений.
(ч.2) Органы внутренних дел обязаны сообщать ежемесячно в налоговые органы по месту своего нахождения о фактах выдачи идентификационных ID-карт, в том числе - взамен утерянных либо с истекшим сроком действия паспортов или идентификационных ID-карт, об аннулированных паспортах или идентификационных ID-картах, а также сообщить в течение трех дней в налоговые органы по месту своего нахождения о выявленных фактах отсутствия договора аренды (найма), договора предоставления в безвозмездное пользование жилого помещения либо несоблюдения обязательной постановки на учет договора аренды (найма) в налоговых органах.
(ч.3) Органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны предоставить информацию о расположенном на соответствующей территории земельном участке и ином недвижимом имуществе, их собственниках (владельцах) в органы государственной налоговой службы в электронной форме в режиме реального времени.
(ч.4) Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию природопользователей, а также лицензирование деятельности, связанной с пользованием природными ресурсами, обязаны сообщить в налоговые органы по месту природопользования о предоставлении прав на такое пользование, являющихся объектом налогообложения, в течение десяти дней со дня соответствующей регистрации (выдачи лицензии, разрешения) природопользователя.
(ч.5) Органы, осуществляющие учет водных ресурсов, в электронной форме в режиме реального времени обязаны предоставить налоговым органам по месту водопользования или водопотребления информацию о лицах, использующих воду, и об объемах воды, использованных ими.
(ч.6) Уполномоченные органы в области лицензирования, разрешительных и уведомительных процедур в электронной форме в режиме реального времени обязаны представлять в налоговые органы по месту нахождения лиц, прошедших указанные процедуры, сведения о выданных, продленных, приостановленных, возобновленных, прекращенных, аннулированных, переоформленных и отозванных лицензиях, документах разрешительного характера, а также об уведомлениях, направленных уполномоченным органам физическими и юридическими лицами.
(ч.7) Органы и организации, осуществляющие аккредитацию представительств иностранных юридических лиц, обязаны сообщить в налоговые органы по месту нахождения представительства сведения об аккредитации (лишении аккредитации) представительств иностранных юридических лиц в течение десяти дней со дня соответствующего события.
(ч.8) Орган, уполномоченный вести реестр представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций, обязан сообщить в налоговые органы по месту нахождения представительства сведения о соответствующем внесении в указанный реестр (об изменениях в реестре) в течение десяти дней со дня аккредитации (лишения аккредитации) или внесения сведений (изменений) в реестр.
(ч.9) Органы опеки и попечительства обязаны сообщить в налоговые органы по месту своего нахождения об установлении опеки, попечительства и управления имуществом в отношении физических лиц - собственников (владельцев) имущества, в том числе о передаче ребенка, являющегося собственником (владельцем) имущества, в приемную семью, а также о последующих изменениях, связанных с указанной опекой, попечительством и управлением имуществом, в течение десяти дней со дня принятия соответствующего решения.
(ч.10) Органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, обязаны посредством информационно-коммуникационных технологий сообщать в налоговые органы в режиме реального времени об удостоверении договоров купли-продажи недвижимого имущества, договоров аренды имущества и о размере арендной платы, выдаче свидетельств о праве на наследство и нотариальном удостоверении договоров дарения. При этом предоставляемая информация об удостоверении договоров дарения должна содержать сведения о степени родства между дарителем и одаряемым.
(ч.11) Органы, осуществляющие выдачу иностранным гражданам или лицам без гражданства разрешений на работу или патентов, обязаны сообщать сведения о постановке на миграционный учет по месту пребывания иностранных граждан или лиц без гражданства. Такие сведения предоставляются в отношении иностранных граждан и лиц без гражданства, которые не состоят на учете в налоговых органах и в отношении которых приняты к рассмотрению документы для оформления разрешения на работу или патента. Указанные органы сообщают эти сведения в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее дня, следующего за днем принятия указанных документов.
(ч.12) Центральный депозитарий ценных бумаг обязан ежемесячно не позднее десятого числа месяца, следующего за отчетным, предоставлять в Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан информацию о зарегистрированных им и инвестиционными посредниками сделках с акциями.
(ч.13) Таможенные органы обязаны ежемесячно предоставлять налоговым органам информацию:
об экспортно-импортных операциях, а также о перемещении товаров, включая осуществленные в форме электронной коммерции, через таможенную границу Республики Узбекистан;
о фактах хранения товаров нерезидентами Республики Узбекистан на таможенных складах Республики Узбекистан.
(ч.14) Орган, определяющий систему доменных имен национального сегмента всемирной информационный сети Интернет, предоставляет налоговым органам доступ к информации об администраторах доменных имен посредством предоставления программных средств для подключения к соответствующей базе данных.
(ч.15) Формы предоставляемых на бумажном носителе или в электронной форме сведений, предусмотренных настоящей статьей, а также порядок заполнения форм утверждает Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан.
(ч.16) Порядок предоставления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.
(ч.17) Сведения, указанные в настоящей статье, предоставляются в налоговые органы бесплатно.
(ч.18) Сведения, предусмотренные настоящей статьей, предоставляются также указанными в настоящей статье органами, учреждениями, организациями или должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия, в налоговые органы по их запросам в течение пяти дней со дня получения запроса.
(ч.19) Обязательство по представлению учреждениями и организациями сведений в налоговые органы устанавливается законодательством.
Статья 134. Обязанности банков, связанные
с осуществлением налогового контроля
(ч.1) Банк обязан сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию об открытии (закрытии) счета или вклада (депозита), изменении реквизитов счета или вклада (депозита) любого юридического или физического лица (далее в настоящей статье - клиент) в электронной форме в течение трех дней со дня соответствующего события.
(ч.2) Порядок и формы сообщения банком информации, предусмотренной частью первой настоящей статьи, утверждаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
(ч.3) По запросу налогового органа о предоставлении информации в отношении клиента банка банк обязан в течение трех дней со дня получения письменного запроса выдать налоговым органам:
1) справку о наличии счетов и вкладов (депозитов) клиента в банке;
2) справку об остатках денежных средств на счетах и вкладах (депозитах) клиента;
3) выписки по операциям на счетах и по вкладам (депозитам) клиента;
4) другую информацию, связанную с исполнением налоговых обязательств налогоплательщика.
(ч.4) Информация, предусмотренная частью третьей настоящей статьи, может быть также запрошена налоговым органом в банке на основании запроса компетентного органа иностранного государства в случаях, предусмотренных международными договорами Республики Узбекистан.
(ч.5) Форма и порядок направления налоговым органом запроса в банк и порядок представления банками информации по запросам налоговых органов утверждаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
ГЛАВА 17. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О НАЛОГОВОМ
КОНТРОЛЕ. НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ
(ч.1) Налоговым контролем является деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками и налоговыми агентами налогового законодательства.
(ч.2) В целях налогового контроля государственные органы, учреждения, организации и должностные лица, указанные в статье 133 настоящего Кодекса, в порядке, установленном настоящим Кодексом, обязаны предоставлять налоговым органам сведения, необходимые для налогового учета налогоплательщиков.
(ч.3) В целях налогового контроля банки выполняют обязанности, возложенные на них статьей 134 настоящего Кодекса.
(ч.4) Налоговые, таможенные и иные уполномоченные органы, органы прокуратуры и следственные органы информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях налогового законодательства, о проводимых ими налоговых проверках. Также указанные органы осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач. Порядок такого информирования определяется соглашениями между указанными органами.
(ч.5) Документы или иная информация о налогоплательщике (налоговом агенте), полученные с нарушением требований законодательства, не могут служить основанием для привлечения этого лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.
(ч.6) Материалы налогового контроля не позднее следующего рабочего дня со дня его завершения должны быть зарегистрированы в налоговом органе по месту учета налогоплательщика в порядке, установленном Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
(ч.1) Налоговые органы осуществляют налоговый контроль в форме:
1) налоговых проверок;
2) налогового мониторинга.
(ч.2) Таможенные органы осуществляют налоговый контроль в пределах своей компетенции в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Узбекистан, в соответствии с настоящим Кодексом и таможенным законодательством.
(ч.1) Налоговые проверки проводятся с целью контроля за соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами.
(ч.2) Налоговая проверка осуществляется на основе изучения и анализа данных о налогоплательщике, имеющихся в налоговых органах.
(ч.3) Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок:
1) камеральная налоговая проверка;
2) выездная налоговая проверка;
3) налоговый аудит.
(ч.1) Камеральная налоговая проверка проводится налоговым органом на основе анализа представленной налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности, финансовой отчетности, а также других документов и сведений о его деятельности, имеющихся у налогового органа.
(ч.2) При камеральной налоговой проверке запрещается проведение следующих мероприятий налогового контроля, за исключением камеральной налоговой проверки, проводимой в целях возмещения (возврата) суммы налога на добавленную стоимость:
1) вход на территорию налогоплательщика;
2) осмотр территории и помещений налогоплательщика;
3) истребование документов у налогоплательщика и его вызов;
4) выемка документов и предметов налогоплательщика.
(ч.3) До начала проведения камеральной налоговой проверки налоговые органы могут проводить предпроверочный анализ.
(ч.4) Предпроверочный анализ - автоматизированный анализ представленной налоговой отчетности и другой информации о деятельности налогоплательщика, проводимый налоговыми органами с использованием информационных систем, без участия налогоплательщика.
(ч.5) Предпроверочный анализ проводится без приказа руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.
(ч.6) Если в ходе предпроверочного анализа налоговым органом выявлены расхождения и (или) ошибки в представленной налоговой отчетности со сведениями, имеющимися у налогового органа, налогоплательщику через персональный кабинет налогоплательщика направляется уведомление о внесении соответствующих исправлений в налоговую отчетность.
(ч.7) Налогоплательщик обязан в десятидневный срок со дня получения уведомления о внесении соответствующих исправлений представить уточненную налоговую отчетность либо обоснование выявленных расхождений. Невыполнение такой обязанности является основанием для назначения налоговым органом камеральной налоговой проверки у налогоплательщика.
(ч.8) Предпроверочный анализ считается оконченным с даты представления налогоплательщиком уточненной налоговой отчетности или обоснования выявленных расхождений либо назначения камеральной налоговой проверки.
(ч.9) Камеральная налоговая проверка проводится на основании приказа руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. В приказе указываются наименование и идентификационный номер налогоплательщика, фамилии, имена, отчества и должности проверяющих лиц, сроки проведения проверки, проверяемый период, виды проверяемых налогов и сборов.
(ч.10) Камеральная налоговая проверка может проводиться в отношении налоговых периодов, по которым не истек срок исковой давности, установленный статьей 88 настоящего Кодекса.
(ч.11) Если налогоплательщик до окончания камеральной налоговой проверки в порядке, предусмотренном статьей 83 настоящего Кодекса, представит уточненную налоговую отчетность, в которой изменена сумма исчисленного налога, камеральная налоговая проверка проводится с учетом представленной уточненной налоговой отчетности.
(ч.12) Если по итогам проведенной камеральной налоговой проверки выявлены расхождения и (или) ошибки в представленной налоговой отчетности, налоговый орган направляет налогоплательщику в порядке, установленном настоящим Кодексом, требование о внесении исправлений в налоговую отчетность.
(ч.13) Дата направления требования о внесении исправлений в налоговую отчетность считается датой завершения камеральной налоговой проверки. Камеральная налоговая проверка считается также завершенной, если по итогам изучения и анализа не выявлены расхождения и (или) ошибки.
(ч.14) Налогоплательщик обязан в течение пяти дней со дня получения требования о внесении исправлений представить уточненную налоговую отчетность по соответствующим налогам и сборам либо обоснование выявленных расхождений с представлением подтверждающих документов в порядке, установленном настоящим Кодексом.
(ч.15) Налогоплательщик в качестве обоснования выявленных расхождений, указанных в соответствующем требовании налогового органа, вправе представить заключение организации налоговых консультантов. Такое обоснование от имени налогоплательщика организация налоговых консультантов может представить самостоятельно на основе договора с налогоплательщиком.
(ч.16) Представленные обоснования налогоплательщика рассматриваются руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение пятнадцати дней со дня получения соответствующих документов (обоснований).
(ч.17) При полном или частичном согласии с представленными обоснованиями выявленных расхождений налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление об отмене ранее направленного требования либо уточненное требование о внесении исправлений в налоговую отчетность.
(ч.18) Если налогоплательщик не представил уточненную налоговую отчетность (в том числе после уточненного требования) либо не представил обоснования выявленных расхождений или представленные им обоснования признаны недостаточными, налоговый орган вправе назначить налоговый аудит налогоплательщика.
(ч.19) Камеральная налоговая проверка не проводится за налоговый (отчетный) период, если за этот период проводится налоговый мониторинг. Указанное правило не применяется при досрочном прекращении налогового мониторинга.
(ч.20) Правила, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на камеральные налоговые проверки налоговых агентов и иных лиц, на которых возложена обязанность по представлению налоговой отчетности, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
(ч.21) Камеральная налоговая проверка в отношении возмещения сумм налога на добавленную стоимость осуществляется в порядке, установленном Кабинетом Министров Республики Узбекистан, без приказа налогового органа в течение тридцати дней со дня уведомления налоговых органов о возмещении (возврате) отрицательной суммы налога на добавленную стоимость при представлении налогоплательщиком налоговой отчетности за налоговый период. По итогам камеральной налоговой проверки в отношении возмещения сумм налога на добавленную стоимость требование о внесении исправлений в налоговую отчетность не выписывается.
(ч.22) По итогам камеральной налоговой проверки в отношении возмещения сумм налога на добавленную стоимость налоговые органы выносят решение о возмещении им суммы либо мотивированное решение об отказе (полном или частичном) в их возмещении.
(ч.23) Положение о проведении камеральной налоговой проверки утверждается Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
(ч.1) Выездной налоговой проверкой является проверка исполнения отдельных обязанностей налогоплательщиков в сфере исчисления и уплаты налогов и сборов, а также других обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством.
(ч.2) При выездной налоговой проверке проводится анализ учетной документации, движения товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также другой информации, связанной с деятельностью налогоплательщика.
(ч.3) При проведении выездных налоговых проверок налоговые органы вправе осуществлять профилактические мероприятия и хронометражное обследование, проводить проверку применения контрольно-кассовой техники и платежных терминалов и другие мероприятия налогового контроля.
(ч.4) Выездная налоговая проверка проводится на основе приказа руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. В приказе указываются наименование налогоплательщика, фамилии, имена, отчества и должности проверяющих лиц, сроки и цель проведения проверки.
(ч.5) Выездная налоговая проверка проводится в срок не более десяти дней.
(ч.6) Началом срока проведения выездной налоговой проверки считается дата, указанная в приказе о ее назначении.
(ч.7) Завершением срока выездной налоговой проверки считается день вручения налогоплательщику акта выездной налоговой проверки.
(ч.8) Положение о проведении выездной налоговой проверки утверждается Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
(ч.1) Налоговым аудитом является проверка правильности исчисления и уплаты налогов и сборов за определенный период.
(ч.2) Налоговый аудит проводится в отношении налогоплательщика (налогового агента), относящегося к категории налогоплательщиков (налоговых агентов) с высокой степенью риска.
(ч.3) Налоговые органы не менее чем за тридцать календарных дней до начала проведения налогового аудита направляют налогоплательщику извещение о проведении налогового аудита.
(ч.4) В извещении указываются дата начала налогового аудита, перечень подлежащих проверке вопросов, предварительный перечень необходимых документов, а также другие данные, необходимые для проведения налогового аудита.
(ч.5) Налоговый орган по согласованию с Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан вправе начать налоговый аудит без предварительного извещения налогоплательщика, если имеются признаки уклонения от уплаты налогов.
(ч.6) Налоговый аудит лиц, отнесенных к категории крупных налогоплательщиков, осуществляется Межрегиональной государственной налоговой инспекцией по крупным налогоплательщикам на основании приказа начальника инспекции (заместителя начальника инспекции).
(ч.7) К участию в налоговом аудите могут быть привлечены должностные лица других налоговых органов.
(ч.8) В приказе руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении налогового аудита указываются наименование и идентификационный номер проверяемого налогоплательщика, фамилии, имена, отчества и должности проверяющих лиц, сроки и цель проведения налогового аудита.
(ч.9) Приказом руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении налогового аудита также утверждается программа его проведения.
(ч.10) Если иное не предусмотрено статьей 143 настоящего Кодекса, налоговым аудитом может быть охвачен только период, следующий за последним налоговым аудитом, по которому не истек срок исковой давности, установленный статьей 88 настоящего Кодекса.
(ч.11) При добровольной ликвидации налогоплательщика налоговым аудитом может быть охвачено не более трех лет деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествовавших году проведения проверки.
(ч.12) В период проведения налогового аудита не допускается внесение налогоплательщиком изменений и дополнений в налоговую отчетность проверяемого периода.
(ч.13) Положение о проведении налогового аудита утверждается Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
(ч.1) Налоговый аудит не может продолжаться более тридцати дней, если иное не предусмотрено статьей 142 настоящего Кодекса.
(ч.2) Срок проведения налогового аудита начинается в день вручения налогоплательщику (налоговому агенту) приказа о назначении налогового аудита.
Статья 142. Продление срока проведения
налогового аудита
(ч.1) Срок проведения налогового аудита может быть продлен до двух месяцев, а в исключительных случаях - до трех месяцев, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
(ч.2) Основания и порядок продления срока налогового аудита устанавливает Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан.
(ч.3) Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа также вправе продлить проведение налогового аудита для:
1) истребования документов (информации) в соответствии с частью первой статьи 146 настоящего Кодекса;
2) получения информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров Республики Узбекистан;
4) перевода документов, представленных на иностранном языке.
(ч.4) Продление срока налогового аудита по основанию, указанному в пункте 1 части третьей настоящей статьи, допускается не более одного раза по каждому лицу, у которого истребуются документы.
(ч.5) Продление срока налогового аудита оформляется соответствующим приказом руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, проводящего налоговую проверку.
(ч.6) Общий срок налогового аудита не может превышать шести месяцев.
(ч.7) Срок проведения налогового аудита завершается в день составления (подписания) акта о проведенном налоговом аудите.
Статья 143. Ограничения на проведение
налогового аудита
Налоговые органы не вправе проводить более одного налогового аудита налогоплательщика по одним и тем же налогам за один и тот же период, за исключением случаев выявления новых обстоятельств, которые не были известны налоговому органу при проведении налогового аудита. В случае выявления новых обстоятельств налоговый орган вправе назначить повторный налоговый аудит.
Статья 144. Доступ должностных лиц на территорию
налогоплательщика
(ч.1) Доступ на территорию и в помещение проверяемого лица должностных лиц налоговых органов, непосредственно проводящих налоговую проверку, осуществляется при предъявлении этими должностными лицами служебных удостоверений и приказа (решения) руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении налоговой проверки.
(ч.2) Должностные лица налоговых органов, непосредственно проводящие налоговую проверку, могут производить осмотр используемых для осуществления предпринимательской деятельности территорий или помещения проверяемого лица либо осмотр объектов налогообложения для определения соответствия фактических данных об указанных объектах документальным данным, представленным проверяемым лицом.
(ч.3) При воспрепятствовании доступу должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, на указанные территории или в помещения (за исключением жилых помещений) должностное лицо налогового органа составляет акт, подписываемый им и проверяемым лицом. На основании такого акта налоговый орган по имеющимся у него данным о проверяемом лице или данных об аналогичных налогоплательщиках вправе самостоятельно определить сумму налога, подлежащую уплате. В случае отказа проверяемого лица подписать указанный акт в нем делается соответствующая запись.
(ч.4) Доступ должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, в жилые помещения помимо или против воли проживающих в них физических лиц иначе как в случаях, установленных законом, или на основании судебного решения не допускается.
(ч.1) Должностные лица налогового органа, проводящие налоговую проверку, в целях выяснения обстоятельств, имеющих значение для полноты проверки, вправе производить осмотр территорий и помещений проверяемого лица, а также документов и предметов.
(ч.2) Осмотр документов и предметов в случаях, не предусмотренных частью первой настоящей статьи, допускается, если документы и предметы были получены должностным лицом налогового органа в результате ранее произведенных действий по осуществлению налогового контроля или при согласии владельца этих предметов на проведение их осмотра.
(ч.3) Осмотр производится с осуществлением видеосъемки, а при отсутствии такой возможности - с участием понятых.
(ч.4) В проведении осмотра вправе участвовать проверяемое лицо или его представитель, а также специалисты.
(ч.5) В необходимых случаях при осмотре производятся фотосъемка и видеозапись, снимаются копии с документов или производятся другие действия, связанные с осмотром.
(ч.6) О производстве осмотра составляется протокол.
Статья 146. Истребование документов
при проведении налоговой проверки
(ч.1) Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы.
(ч.2) Требование о представлении документов передается проверяемому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку. Если указанным способом требование о представлении документов передать невозможно, оно направляется в порядке, установленном частью второй статьи 19 настоящего Кодекса.
(ч.3) Истребуемые документы могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через персональный кабинет налогоплательщика.
(ч.4) Представление документов на бумажном носителе производится в виде копий, заверенных проверяемым лицом. Не допускается требование нотариального удостоверения копий документов, представляемых в налоговый орган (должностному лицу), если иное не предусмотрено законодательством.
(ч.5) При составлении учетной документации в электронной форме налогоплательщик (налоговый агент) обязан в ходе налоговой проверки по требованию должностных лиц налоговых органов представить копии такой документации на бумажных носителях, за исключением счетов-фактур, зарегистрированных в информационной системе электронных счетов-фактур.
(ч.6) В случае необходимости налоговый орган вправе ознакомиться с подлинниками документов.
(ч.7) Документы, истребованные в ходе налоговой проверки, представляются в течение пяти дней со дня получения соответствующего требования. Если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение указанного срока, оно письменно уведомляет об этом проверяющих должностных лиц.
(ч.8) Уведомление о невозможности представления в указанные сроки документов в письменной форме с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены, налогоплательщик должен направить в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов. В уведомлении должны быть указаны сроки, в течение которых налогоплательщик может представить истребуемые документы.
(ч.9) В течение двух дней со дня получения уведомления от налогоплательщика руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе на основании этого уведомления продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение.
(ч.10) Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых документов фиксируется в протоколе, составляемом должностным лицом налогового органа. Протокол подписывается должностным лицом налогового органа и проверяемым лицом. В случае отказа проверяемого лица подписать протокол об этом делается соответствующая запись. Отказ или непредставление налогоплательщиком указанных документов в установленные сроки является основанием для их выемки в порядке, предусмотренном статьей 148 настоящего Кодекса.
(ч.11) В ходе налоговой проверки и иных мероприятий налогового контроля налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок проверяемого лица, а также документы, представленные в виде заверенных копий в ходе проведения налогового мониторинга. Документы могут быть повторно истребованы у проверяемого лица, если они ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также в случаях, когда документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие обстоятельств непреодолимой силы.
Статья 147. Истребование документов (информации)
у третьих лиц
(ч.1) Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, эти документы (информацию).
(ч.2) Истребование документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (налогового агента), может проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля.
(ч.3) Налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация). При этом в поручении указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов (информации), а при истребовании информации относительно конкретной сделки - сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку.
(ч.4) В течение трех дней со дня получения поручения налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы (информация), направляет этому лицу требование о представлении документов (информации).
(ч.5) К требованию прилагается копия поручения об истребовании документов (информации).
(ч.6) Лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией). Если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в указанный срок, налоговый орган по ходатайству лица, у которого истребованы документы, вправе продлить срок представления этих документов (информации).
(ч.7) Истребуемые документы представляются с учетом положений, предусмотренных частями третьей - пятой и одиннадцатой статьи 146 настоящего Кодекса.
(ч.8) Предусмотренный настоящей статьей порядок истребования документов (информации) также применяется при истребовании документов (информации), касающихся участников консолидированной группы налогоплательщиков.
(ч.9) Предусмотренный настоящей статьей порядок истребования документов (информации) также применяется при истребовании документов и информации, касающихся налоговых агентов.
(ч.10) Лицо, получившее требование о представлении документов (информации), вправе отказать в представлении документов (информации) по требованию, не соответствующему положениям настоящей статьи.
(ч.1) Выемка документов и предметов производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего налоговую проверку.
(ч.2) Не допускается производство выемки документов и предметов в ночное время.
(ч.3) Выемка документов и предметов производится в присутствии понятых и лиц, у которых производится выемка документов и предметов. В необходимых случаях для участия в производстве выемки приглашается специалист.
(ч.4) До начала выемки должностное лицо налогового органа предъявляет постановление о производстве выемки и разъясняет присутствующим лицам их права и обязанности.
(ч.5) Должностное лицо налогового органа предлагает лицу, у которого производится выемка документов и предметов, добровольно выдать их, а в случае отказа производит выемку принудительно.
(ч.6) При отказе лица, у которого производится выемка, вскрыть помещения или иные места, где могут находиться подлежащие выемке документы и предметы, должностное лицо налогового органа вправе сделать это самостоятельно, избегая причинения не вызываемых необходимостью повреждений запоров, дверей и других предметов.
(ч.7) Не подлежат изъятию документы и предметы, не имеющие отношения к предмету налоговой проверки.
(ч.8) О производстве выемки, изъятия документов и предметов составляется протокол с соблюдением требований, предусмотренных статьей 154 настоящего Кодекса и настоящей статьей.
(ч.9) Изъятые документы и предметы перечисляются и описываются в протоколе выемки либо в прилагаемых к нему описях с точным указанием наименования, количества, индивидуальных признаков и по возможности стоимости предметов.
(ч.10) Если для проведения мероприятий налогового контроля недостаточно копий документов проверяемого лица и у налоговых органов имеются достаточные основания полагать, что подлинники документов могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены, должностное лицо налогового органа вправе изъять подлинники документов в порядке, предусмотренном настоящей статьей. При изъятии таких документов с них снимаются копии, которые заверяются должностным лицом налогового органа и передаются лицу, у которого они изымаются.
(ч.11) При невозможности снять или передать снятые копии одновременно с изъятием документов налоговый орган передает копии лицу, у которого были изъяты документы, в течение пяти дней после изъятия.
(ч.12) Все изымаемые документы и предметы предъявляются понятым и другим участникам выемки и при необходимости упаковываются на месте выемки.
(ч.13) Изъятые документы должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью или подписью лица, у которого они изымаются. При отказе этого лица скрепить печатью или подписью изымаемые документы об этом в протоколе о выемке делается специальная отметка.
(ч.14) Копия протокола о выемке документов и предметов вручается под расписку или высылается лицу, у которого они были изъяты.
(ч.1) В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое совершеннолетнее физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.
(ч.2) Показания свидетеля заносятся в протокол.
(ч.3) Не могут привлекаться в качестве свидетеля лица, которые:
в силу своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля;
получили информацию, необходимую для проведения налогового контроля, в связи с исполнением ими профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне этих лиц. В частности, к таким лицам относятся адвокат, аудитор, налоговый консультант.
(ч.4) Показания свидетеля могут быть получены по месту его пребывания, если вследствие болезни, старости или инвалидности он не в состоянии явиться в налоговый орган.
(ч.5) Перед получением показаний должностное лицо налогового органа предупреждает свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, о чем в протоколе делается отметка, удостоверяемая подписью свидетеля.
(ч.6) За работниками, вызванными в налоговый орган в качестве свидетелей, сохраняется за время их отсутствия на работе в связи с явкой в налоговый орган заработная плата по основному месту работы.
(ч.1) В необходимых случаях для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налоговой проверки может быть привлечен эксперт.
(ч.2) Привлечение лица в качестве эксперта осуществляется на договорной основе между налоговым органом и экспертом.
(ч.3) Экспертиза назначается, если для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные познания в области науки, техники, искусства или ремесла. Наличие таких познаний у должностного лица налогового органа, осуществляющего налоговый контроль, не освобождает от необходимости назначить экспертизу.
(ч.4) Вопросы, поставленные перед экспертом, и его заключение не могут выходить за пределы специальных познаний эксперта.
(ч.5) Постановление о назначении экспертизы принимает руководитель (заместитель руководителя) налогового органа на основании ходатайства должностного лица, проводящего налоговую проверку.
(ч.6) В постановлении указываются основания для назначения экспертизы, наименование организации, которая должна проводить экспертизу, или фамилия, имя, отчество эксперта, вопросы, поставленные перед экспертом, и материалы, представляемые в его распоряжение. Эксперт вправе знакомиться с материалами проверки, относящимися к предмету экспертизы, заявлять ходатайства о представлении ему дополнительных материалов.
(ч.7) Эксперт дает заключение в письменной форме от своего имени. В заключении эксперта излагаются проведенные им исследования, сделанные на их основании выводы и обоснованные ответы на поставленные вопросы.
(ч.8) Эксперт может отказаться от дачи заключения, если представленные ему материалы являются недостаточными или он не обладает необходимыми знаниями для проведения экспертизы.
(ч.9) Должностное лицо налогового органа, проводящего налоговую проверку, обязано ознакомить с постановлением о назначении экспертизы проверяемое лицо и разъяснить его права, предусмотренные частью десятой настоящей статьи, о чем составляется протокол.
(ч.10) При назначении и производстве экспертизы проверяемое лицо имеет право:
1) заявить отвод эксперту;
2) просить о назначении эксперта из числа указанных им лиц;
3) представить дополнительные вопросы для получения по ним заключения эксперта;
4) присутствовать с разрешения должностного лица налогового органа при производстве экспертизы и давать объяснения эксперту;
5) знакомиться с заключением эксперта;
6) представить мотивированное мнение по заключению экспертизы.
(ч.1) В необходимых случаях для участия в действиях по осуществлению налогового контроля налоговым органом может быть привлечен специалист, обладающий специальными знаниями и навыками и не заинтересованный в исходе дела.
(ч.2) Привлечение лица в качестве специалиста осуществляется на договорной основе между налоговым органом и специалистом.
(ч.3) Участие лица в качестве специалиста не исключает возможности его опроса по этим же обстоятельствам как свидетеля.
(ч.1) В необходимых случаях для участия в действиях по осуществлению налогового контроля может быть привлечен переводчик.
(ч.2) Переводчиком может выступать незаинтересованное в исходе дела лицо, владеющее языком, знание которого необходимо для перевода, или понимающее знаки немого либо глухого физического лица.
(ч.3) Привлечение лица в качестве переводчика осуществляется на договорной основе между налоговым органом и переводчиком.
(ч.4) Переводчик обязан явиться по вызову должностного лица налогового органа и точно выполнить порученный ему перевод.
Статья 153. Обеспечение объективности действий
по осуществлению налогового контроля
(ч.1) Объективность действий по осуществлению налогового контроля осуществляется посредством использования устройств видеосъемки, а при отсутствии такой возможности - с участием понятых.
(ч.2) Запись видеосъемки ведется непрерывно и последовательно. Копия материалов видеосъемки предоставляется налогоплательщику или его представителю по окончании мероприятия налогового контроля.
(ч.3) Порядок видеосъемки в действиях по осуществлению налогового контроля определяется Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
(ч.4) В случаях, когда законодательством запрещена видеозапись или при отсутствии возможности видеозаписи, понятые в обязательном порядке привлекаются к действиям, связанным с осуществлением налогового контроля.
Статья 154. Общие требования к протоколу при проведении
действий в рамках налогового контроля
(ч.1) При проведении действий налогового контроля составляется протокол. В протоколе указываются:
1) основания, вид и период проведения проверки;
2) место и дата производства конкретного действия;
3) время начала и окончания действия;
4) должность, фамилия, имя, отчество лица, составившего протокол;
5) фамилия, имя, отчество каждого лица, участвовавшего в действии или присутствовавшего при его проведении, а в необходимых случаях - его адрес;
6) содержание действия, последовательность его проведения;
7) выявленные при производстве действия существенные для дела факты и обстоятельства.
(ч.2) Протокол прочитывается всеми лицами, участвовавшими в производстве действия или присутствовавшими при его проведении. Указанные лица вправе делать замечания, подлежащие внесению в протокол или приобщению к материалам.
(ч.3) Протокол подписывается составившим его должностным лицом налогового органа, а также всеми лицами, участвовавшими в производстве действия или присутствовавшими при его проведении.
(ч.4) К протоколу прилагаются фотографические снимки, видеозаписи и другие материалы, выполненные при производстве действия.
Статья 155. Недопустимость причинения вреда
неправомерными действиями при проведении
налоговой проверки
(ч.1) Не допускается причинение вреда неправомерными действиями при проведении налоговой проверки проверяемым лицам либо имуществу, находящемуся в их владении, пользовании или распоряжении.
(ч.2) Убытки, причиненные проверяемым лицам неправомерными решениями налоговых органов или действиями их должностных лиц при проведении налоговой проверки, подлежат возмещению в полном объеме.
(ч.3) За причинение убытков проверяемым лицам в результате неправомерных решений налоговых органов их должностные лица несут ответственность, предусмотренную законом.
(ч.4) Убытки, причиненные проверяемым лицам или их представителям правомерными действиями должностных лиц налоговых органов, возмещению не подлежат, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.
ГЛАВА 18. ПРАВОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ НАЛОГОВЫХ
ПРОВЕРОК И ДРУГИХ МЕР НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
(ч.1) По результатам налогового аудита уполномоченными должностными лицами налоговых органов, проводившими эту проверку, должен быть составлен акт налогового аудита.
(ч.2) В акте налогового аудита указываются:
1) дата составления акта налогового аудита - дата подписания акта лицами, проводившими эту проверку;
2) полное и сокращенное наименование либо фамилия, имя, отчество проверяемого лица. В случае проверки юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения, помимо наименования юридического лица, указываются полное и сокращенное наименование проверяемого обособленного подразделения и место его нахождения;
3) фамилии, имена, отчества лиц, проводивших налоговый аудит, их должности с указанием наименования налогового органа, который они представляют;
4) дата и номер приказа руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении налогового аудита;
5) перечень документов, представленных проверяемым лицом в ходе налогового аудита;
6) период, за который проведен налоговый аудит;
7) наименование налога, в отношении которого проводился налоговый аудит;
8) даты начала и окончания налогового аудита;
9) адрес места нахождения юридического лица или места жительства физического лица;
10) сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении налогового аудита;
11) подробное описание налогового правонарушения (при его наличии) со ссылкой на соответствующую норму налогового законодательства;
12) выводы и предложения по результатам налогового аудита.
(ч.3) Если по результатам проведенного налогового аудита не установлено нарушений налогового законодательства, в акте налогового аудита делается запись об этом.
(ч.4) К акту налогового аудита прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений налогового законодательства, выявленные в ходе проверки.
(ч.5) Форма и требования к составлению акта налогового аудита устанавливает Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан.
(ч.6) Акт налогового аудита составляется в количестве не менее трех экземпляров.
(ч.7) Все экземпляры акта налогового аудита подписываются должностными лицами налогового органа, проводившими налоговый аудит. Один экземпляр акта налогового аудита в течение трех дней после его завершения вручается налогоплательщику. Налогоплательщик обязан расписаться в получении акта налогового аудита на всех экземплярах акта с указанием даты получения. Оставшиеся в налоговом органе экземпляры акта налогового аудита приобщаются к материалам налогового аудита.
(ч.8) Подпись налогоплательщика в акте налогового аудита не означает его согласия с результатами налогового аудита.
(ч.9) При уклонении налогоплательщика (его представителя) от получения акта налогового аудита должностное лицо налогового органа вносит об этом соответствующую запись в акт налогового аудита. В таком случае один экземпляр акта налогового аудита отправляется налогоплательщику по почте заказным письмом по месту нахождения юридического лица (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица.
(ч.10) В случае направления акта налогового аудита по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается пятый день, считая с даты отправки заказного письма.
(ч.11) Иностранному юридическому лицу (за исключением международной организации или дипломатического представительства), не осуществляющему деятельность на территории Республики Узбекистан через постоянное учреждение, акт налогового аудита направляется по почте заказным письмом по адресу, содержащемуся в Едином реестре налогоплательщиков Республики Узбекистан. Датой вручения этого акта считается двадцатый день, считая с даты отправки заказного письма.
(ч.12) Лицо, в отношении которого проводился налоговый аудит (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налогового аудита, и (или) с выводами и предложениями проверяющих в течение десяти дней со дня получения акта налогового аудита вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям.
(ч.13) Налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.
Статья 157. Порядок рассмотрения дел
о налоговых правонарушениях
(ч.1) Дела о налоговых правонарушениях, выявленных в результате налогового аудита, рассматриваются в порядке, предусмотренном статьями 158 и 159 настоящего Кодекса. Указанный порядок рассмотрения применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 223 или 224 настоящего Кодекса.
(ч.2) Дела о налоговых правонарушениях, не предусмотренных частью первой настоящей статьи, выявленных в результате налоговых проверок и (или) иных мероприятий налогового контроля, рассматриваются в порядке, предусмотренном статьями 165 и 166 настоящего Кодекса.
(ч.3) Несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных настоящим Кодексом, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.
(ч.4) Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и (или) доначислении сумм налогов. К таким существенным условиям относятся обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения.
(ч.5) Основаниями для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом также могут являться иные нарушения процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, если только такие нарушения привели или могли привести к принятию руководителем (заместителем руководителя) налогового органа неправомерного решения.
Статья 158. Порядок рассмотрения материалов
налогового аудита и выездной налоговой проверки
(ч.1) Акт налогового аудита и (или) материалы выездной налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения налогового законодательства, должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего такую проверку, по истечении десяти, но не позднее пятнадцати дней со дня составления акта этой налоговой проверки. Решение по ним должно быть принято не позднее пяти дней после рассмотрения материалов налоговой проверки.
(ч.2) Если проверяемое лицо (его представитель) в сроки, предусмотренные частью двенадцатой статьи 156 настоящего Кодекса, представило письменные возражения по акту налогового аудита и (или) выездной налоговой проверки, эти возражения также подлежат рассмотрению.
(ч.3) О дате, времени и месте рассмотрения материалов проверки налоговый орган извещает налогоплательщика не менее чем за два рабочих дня до рассмотрения.
(ч.4) Если налогоплательщик известил налоговый орган о невозможности явки на рассмотрение материалов налоговой проверки по уважительным причинам, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа принимает решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки на срок не более пяти дней, о чем извещается налогоплательщик.
(ч.5) Лицо, в отношении которого проводились налоговый аудит и (или) выездная налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя.
(ч.6) Неявка лица, в отношении которого проводились налоговый аудит и (или) выездная налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих материалов.
(ч.7) Перед рассмотрением материалов налоговой проверки по существу руководитель (заместитель руководителя) налогового органа обязан:
1) объявить, кто рассматривает дело и материалы какой налоговой проверки подлежат рассмотрению;
2) установить факт явки лиц, приглашенных для участия в рассмотрении.
В случае неявки этих лиц руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выясняет, извещены ли участники производства по делу в установленном порядке, и принимает решение о рассмотрении материалов налоговой проверки в отсутствие указанных лиц либо об отложении указанного рассмотрения;
3) в случае участия представителя лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, проверить полномочия этого представителя;
4) разъяснить лицам, участвующим в процедуре рассмотрения, их права и обязанности;
5) вынести решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки в случае неявки лица, участие которого необходимо для рассмотрения.
(ч.8) При рассмотрении материалов налогового аудита и (или) выездной налоговой проверки может быть оглашен акт проверки, а при необходимости и иные материалы мероприятий налогового контроля, а также письменные возражения лица, в отношении которого проводилась проверка.
(ч.9) Отсутствие письменных возражений не лишает это лицо (его представителя) права давать свои объяснения на стадии рассмотрения материалов проверки.
(ч.10) При рассмотрении материалов налогового аудита и (или) выездной налоговой проверки исследуются представленные доказательства, в том числе документы, ранее истребованные у лица, в отношении которого проводилась проверка, документы, представленные в налоговые органы при проведении этих налоговых проверок этого лица, и иные документы, имеющиеся у налогового органа.
(ч.11) Не допускается использование доказательств, полученных с нарушением настоящего Кодекса.
(ч.12) Дополнительные документы (информация) о деятельности налогоплательщика могут быть рассмотрены, даже если они представлены в налоговый орган с нарушением сроков, установленных настоящим Кодексом.
(ч.13) В ходе рассмотрения материалов налогового аудита и (или) выездной налоговой проверки в случае необходимости может быть принято решение о привлечении к участию в этом рассмотрении свидетеля, эксперта, специалиста.
(ч.14) При рассмотрении материалов налоговой проверки ведется протокол.
(ч.15) В ходе рассмотрения материалов налогового аудита и (или) выездной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа устанавливает:
1) совершало ли лицо, в отношении которого был составлен акт проверки, нарушение налогового законодательства;
2) образуют ли выявленные нарушения состав налогового правонарушения;
3) имеются ли основания для привлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения;
4) обоснованность возражений налогоплательщика.
(ч.16) При наличии состава налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
(ч.17) При необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений налогового законодательства или отсутствия таковых руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе вынести решение о проведении в срок, не превышающий одного месяца, дополнительных мероприятий налогового контроля.
(ч.18) В решении о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля излагаются обстоятельства, вызвавшие необходимость проведения таких дополнительных мероприятий, указываются срок и конкретная форма их проведения.
(ч.19) В качестве дополнительных мероприятий налогового контроля могут проводиться истребование документов в соответствии со статьями 146 и 147 настоящего Кодекса, допрос свидетеля, проведение экспертизы.
(ч.20) Начало и окончание дополнительных мероприятий налогового контроля, сведения о проведенных дополнительных мероприятиях налогового контроля, а также полученные дополнительные доказательства для подтверждения факта совершения нарушений налогового законодательства или отсутствия таковых, выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи настоящего Кодекса в случае, если настоящим Кодексом предусмотрена ответственность за эти нарушения налогового законодательства, фиксируются в дополнении к акту налогового аудита и (или) выездной налоговой проверки.
(ч.21) Дополнение к акту налогового аудита и (или) выездной налоговой проверки должно быть составлено и подписано должностными лицами налогового органа, проводившими дополнительные мероприятия налогового контроля, в течение десяти дней со дня окончания таких мероприятий.
(ч.22) Дополнение к акту налогового аудита и (или) выездной проверки с приложением материалов, полученных в результате дополнительных мероприятий налогового контроля, в течение трех дней с даты составления этого дополнения должно быть вручено лицу, в отношении которого проводилась проверка (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате его получения.
(ч.23) Если лицо, в отношении которого проводилась проверка (его представитель), уклоняется от получения дополнения к акту налогового аудита и (или) выездной налоговой проверки, этот факт отражается в дополнении к акту проверки. В этом случае дополнение к акту проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица и считается полученным на пятый день с даты отправки заказного письма.
(ч.24) Лицо, в отношении которого проводился налоговый аудит и (или) выездная налоговая проверка (его представитель), в течение десяти дней со дня получения дополнения к акту проверки вправе представить в налоговый орган письменные возражения по такому дополнению к акту проверки в целом или по его отдельным положениям.
Статья 159. Принятие решения по результатам
рассмотрения материалов налогового аудита
и выездной налоговой проверки
(ч.1) По результатам рассмотрения материалов налогового аудита и выездной налоговой проверки в порядке, предусмотренном статьей 158 настоящего Кодекса, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа принимает решение (далее - решение по результатам налоговой проверки), предусматривающее:
1) доначисление налогов и пеней или отказ в этом по материалам налогового аудита;
2) привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения или отказ в этом.
(ч.2) В решении о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного налогового правонарушения так, как они установлены проведенной налоговой проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые в свою защиту лицом, в отношении которого проводилась проверка, и результаты проверки этих доводов.
(ч.3) В решении о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются статьи настоящего Кодекса, предусматривающие эти правонарушения, и применяемые меры ответственности.
(ч.4) В решении, предусматривающем доначисление налогов, указывается размер выявленной задолженности по налогам, если эта задолженность была выявлена в ходе проверки, и сумма соответствующих пеней.
(ч.5) В решении, предусматривающем отказ в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, излагаются обстоятельства, послужившие основанием для такого отказа.
(ч.6) В решении по результатам налоговой проверки указываются срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено решение, вправе обжаловать это решение, и порядок обжалования решения в вышестоящий налоговый орган или в суд.
(ч.7) Если в ходе налогового аудита обнаружена излишне возвращенная на основании решения налогового органа сумма налога, в решении о доначислении сумм налогов указанная сумма признается налоговой задолженностью по данному налогу. В случае возврата этой суммы налога налогоплательщику она признается налоговой задолженностью со дня фактического получения им средств, а в случае принятия к зачету суммы налога - со дня принятия к зачету этой суммы налога.
(ч.8) После принятия решения по результатам налогового аудита и (или) выездной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 161 настоящего Кодекса, принять обеспечительные меры для исполнения этого решения.
Статья 160. Вступление в силу решения по результатам
рассмотрения материалов налогового аудита
и выездной налоговой проверки
(ч.1) Решение по результатам налогового аудита и (или) выездной налоговой проверки, принятое в порядке, предусмотренном статьей 159 настоящего Кодекса, вступает в силу по истечении одного месяца со дня его вручения лицу (представителю лица), в отношении которого оно было принято.
(ч.2) Решение по результатам налогового аудита и (или) выездной налоговой проверки в течение двух дней со дня его принятия должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было принято (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения.
(ч.3) Если решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения юридического лица (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. При направлении решения по почте заказным письмом датой его вручения считается пятый день со дня отправки заказного письма.
(ч.4) В случае подачи жалобы на решение налогового органа указанное решение вступает в силу в порядке, предусмотренном статьей 163 настоящего Кодекса.
(ч.5) Лицо, в отношении которого вынесено соответствующее решение, вправе исполнить его полностью или частично до вступления его в силу. При этом подача жалобы не лишает лицо права исполнить не вступившее в силу решение полностью или частично.
(ч.1) После принятия решения по результатам налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения (обеспечительные меры).
(ч.2) Обеспечительные меры принимаются, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание налоговой задолженности, указанной в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
(ч.3) Для принятия обеспечительных мер руководитель (заместитель руководителя) налогового органа принимает соответствующее решение. Указанное решение вступает в силу со дня его принятия и действует до дня исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и (или) доначисления налогов либо до дня отмены принятого решения вышестоящим налоговым органом или судом.
(ч.4) Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение об отмене обеспечительных мер или их замене в случаях, предусмотренных частью одиннадцатой настоящей статьи.
(ч.5) Решение об отмене (замене) обеспечительных мер вступает в силу со дня его вынесения.
(ч.6) Обеспечительными мерами могут быть запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества без согласия налогового органа и приостановление операций по счетам в банке в порядке, установленном статьей 111 настоящего Кодекса.
(ч.7) Запрет на отчуждение (передачу в залог) производится последовательно в отношении:
1) недвижимого имущества, в том числе не участвующего в производстве продукции (оказании услуг);
2) транспортных средств, ценных бумаг, предметов дизайна служебных помещений;
3) иного имущества, за исключением готовой продукции, сырья и материалов;
4) готовой продукции, сырья и материалов.
(ч.8) Запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества каждой последующей группы применяется в случае, если совокупная стоимость имущества из предыдущих групп меньше общей суммы налоговой задолженности, подлежащей уплате на основании решения по результатам налогового аудита и выездной проверки. При этом стоимость имущества определяется по данным бухгалтерского учета.
(ч.9) Приостановление операций по счетам в банке в порядке обеспечительных мер может применяться только после наложения запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества и только в случае, если совокупная стоимость такого имущества меньше общей суммы налоговой задолженности.
(ч.10) Приостановление операций по счетам в банке допускается в отношении разницы между общей суммой налоговой задолженности, указанной в решении по результатам налоговой проверки, и стоимостью имущества, не подлежащего отчуждению (передаче в залог).
(ч.11) По просьбе лица, в отношении которого вынесено решение о принятии обеспечительных мер, налоговый орган вправе заменить обеспечительные меры, предусмотренные частью шестой настоящей статьи, на:
1) банковскую гарантию, подтверждающую согласие банка уплатить указанную в решении о привлечении к ответственности и (или) доначислении налогов сумму налоговой задолженности в случае неуплаты этих сумм лицом, в отношении которого вынесено такое решение, в установленный налоговым органом срок;
2) залог ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, или залог иного имущества, оформленный в порядке, предусмотренном статьей 107 настоящего Кодекса;
3) поручительство третьего лица, оформленное в порядке, предусмотренном статьей 108 настоящего Кодекса.
(ч.12) При представлении налогоплательщиком действующей банковской гарантии на сумму, подлежащую уплате в бюджетную систему на основании решения по результатам налогового аудита и (или) выездной налоговой проверки, налоговый орган не вправе отказать этому налогоплательщику в замене обеспечительных мер, предусмотренных частью шестой настоящей статьи.
(ч.13) Копии решения о принятии обеспечительных мер и решения об их отмене в течение пяти дней после дня их вынесения вручаются под расписку лицу, в отношении которого они вынесены (его представителю), или передаются иным способом, свидетельствующим о дате получения. При направлении копии решения по почте заказным письмом она считается полученной по истечении пяти дней с даты направления заказного письма.
Статья 162. Особенности исполнения решений
налоговых органов
(ч.1) По выявленным налоговым органом нарушениям, за которые физические лица или должностные лица юридических лиц подлежат привлечению к административной ответственности, уполномоченное должностное лицо налогового органа, проводившее выездную налоговую проверку или налоговый аудит, составляет протокол об административном правонарушении в пределах своей компетенции.
(ч.2) Рассмотрение дел об этих правонарушениях и применение административных наказаний в отношении физических лиц и должностных лиц юридических лиц, виновных в их совершении, производятся в соответствии с законодательством об административной ответственности.
(ч.3) Если налоговый орган после принятия решения о привлечении физического лица к ответственности за налоговое правонарушение направил материалы в органы прокуратуры, этот налоговый орган обязан приостановить исполнение решения о привлечении этого физического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.
(ч.4) Одновременно с направлением материалов в органы прокуратуры приостанавливается исполнение решения о взыскании с этого физического лица налоговой задолженности. Такое приостановление производится решением руководителя (заместителя руководителя) налогового органа не позднее дня, следующего за днем направления материалов в органы прокуратуры. При этом течение сроков взыскания налоговой задолженности, предусмотренных настоящим Кодексом, приостанавливается на период приостановления исполнения решения о взыскании этой налоговой задолженности.
(ч.5) Если по направленным в органы прокуратуры материалам будет вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела или постановление о прекращении уголовного дела, действие приостановленных решений налогового органа возобновляется. Возобновление действия производится решением руководителя (заместителя руководителя) налогового органа не позднее дня, следующего за днем получения уведомления об этих фактах от органов прокуратуры. Аналогичное правило применяется, если по соответствующему уголовному делу будет вынесен оправдательный приговор.
(ч.6) Если действия (бездействие) физического лица, послужившие основанием для привлечения его к ответственности за совершение налогового правонарушения, стали основанием для вынесения обвинительного приговора в отношении этого физического лица, налоговый орган отменяет принятое решение в части привлечения этого физического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.
(ч.7) Органы прокуратуры, получившие от налоговых органов материалы, обязаны направлять в налоговые органы уведомления о результатах их рассмотрения не позднее дня, следующего за днем принятия соответствующего решения.
(ч.8) Копии решений налогового органа, указанных в настоящей статье, в течение пяти дней со дня вынесения соответствующего решения передаются (направляются) налоговым органом лицу, в отношении которого вынесено соответствующее решение (его представителю).
(ч.9) Положения настоящей статьи распространяются на физических лиц, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов и (или) налоговыми агентами.
Статья 163. Исполнение решений налоговых
органов при обжаловании
(ч.1) При обжаловании решения налогового органа, принятого по результатам налоговой проверки, такое решение вступает в силу в не отмененной вышестоящим налоговым органом и не обжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе.
(ч.2) Если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий жалобу, отменит решение нижестоящего налогового органа и примет новое решение, такое решение вышестоящего налогового органа вступает в силу со дня его принятия.
(ч.3) Если вышестоящий налоговый орган оставит жалобу без рассмотрения, решение нижестоящего налогового органа вступает в силу со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения об оставлении этой жалобы без рассмотрения, но не ранее истечения срока подачи указанной жалобы.
(ч.1) Решение по результатам налоговой проверки подлежит исполнению со дня его вступления в силу.
(ч.2) Обращение соответствующего решения к исполнению возлагается на налоговый орган, принявший это решение.
(ч.3) В случае рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом вступившее в силу решение этого вышестоящего налогового органа направляется в налоговый орган, принявший первоначальное решение, в течение трех дней со дня вступления в силу решения вышестоящего налогового органа.
Статья 165. Производство по делам
о налоговых правонарушениях
(ч.1) При обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях налогового законодательства, предусмотренных частью второй статьи 157 настоящего Кодекса, должностное лицо налогового органа, обнаружившее факт налогового правонарушения, составляет акт, который должен быть подписан этим должностным лицом и лицом, совершившим правонарушение.
(ч.2) Акт в установленной форме составляется в течение десяти дней со дня выявления факта налогового правонарушения.
(ч.3) В акте должны быть указаны документально подтвержденные факты нарушения налогового законодательства, а также выводы и предложения по устранению выявленных нарушений должностного лица, обнаружившего эти факты.
(ч.4) Форму акта и требования к его составлению устанавливает Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан.
(ч.5) Акт вручается лицу, совершившему налоговое правонарушение, под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения. Если указанное лицо уклоняется от получения акта, должностное лицо налогового органа делает в акте соответствующую отметку. Акт в этом случае направляется этому лицу по почте заказным письмом. При направлении указанного акта заказным письмом датой его вручения считается пятый день, считая с даты отправки.
(ч.6) Лицо, совершившее налоговое правонарушение, в случае несогласия с обстоятельствами, изложенными в акте, и (или) с выводами и предложениями должностного лица, обнаружившего налоговое правонарушение, вправе в течение десяти дней со дня получения акта представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом указанное лицо вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.
(ч.7) По истечении срока, указанного в части шестой настоящей статьи, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа рассматривает акт, в котором зафиксированы факты нарушения налогового законодательства, а также документы и материалы, представленные лицом, совершившим налоговое правонарушение.
(ч.8) Акт рассматривается в присутствии привлекаемого к ответственности лица или его представителя.
(ч.9) О дате, времени и месте рассмотрения акта проверки налоговый орган извещает налогоплательщика не менее чем за два рабочих дня до рассмотрения.
(ч.10) Если налогоплательщик известил налоговый орган о невозможности явки на рассмотрение акта по уважительным причинам, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа принимает решение об отложении рассмотрения акта на срок не более трех дней, о чем извещается налогоплательщик.
(ч.11) Неявка извещенного надлежащим образом лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, или его представителя не лишает возможности руководителя (заместителя руководителя) налогового органа рассмотреть акт в отсутствие этого лица.
(ч.12) При рассмотрении акта могут оглашаться составленный акт, иные материалы мероприятий налогового контроля, а также письменные возражения лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения. Отсутствие письменных возражений не лишает этого лица права давать свои объяснения на стадии рассмотрения акта.
(ч.13) При рассмотрении акта заслушиваются объяснения лица, привлекаемого к ответственности, исследуются иные доказательства.
(ч.14) Не допускается использование доказательств, полученных с нарушением настоящего Кодекса.
(ч.15) Документы (информация), представленные лицом, привлекаемым к ответственности, могут быть рассмотрены, даже если они представлены в налоговый орган с нарушением сроков, установленных настоящим Кодексом.
(ч.16) При рассмотрении акта ведется протокол.
(ч.17) В ходе рассмотрения акта и других материалов мероприятий налогового контроля может быть принято решение о привлечении в случае необходимости к участию в этом рассмотрении свидетеля, эксперта, специалиста.
(ч.18) В ходе рассмотрения акта и других материалов руководитель (заместитель руководителя) налогового органа устанавливает:
1) допускало ли лицо, в отношении которого был составлен акт, нарушения налогового законодательства;
2) образуют ли выявленные нарушения состав налоговых правонарушений, содержащихся в настоящем Кодексе;
3) имеются ли основания для привлечения лица, в отношении которого был составлен акт, к ответственности за совершение налогового правонарушения.
(ч.19) При наличии состава налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
Статья 166. Принятие решения по материалам
о налоговых правонарушениях
(ч.1) По результатам рассмотрения акта и приложенных к нему документов и материалов в порядке, предусмотренном статьей 165 настоящего Кодекса, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа принимает решение, предусматривающее:
1) доначисление налогов и пеней или отказ в этом;
2) привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения или отказ в этом.
(ч.2) Решение, указанное в части первой настоящей статьи принимается в течение пяти дней после рассмотрения акта.
(ч.3) В решении о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного правонарушения, указываются документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые в свою защиту лицом, привлекаемым к ответственности, и результаты проверки этих доводов. В решении указываются также статьи настоящего Кодекса, предусматривающие эти правонарушения, и применяемые меры ответственности.
(ч.4) В решении о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено решение, вправе обжаловать это решение, и порядок обжалования решения в вышестоящий налоговый орган или в суд.
(ч.5) По выявленным нарушениям налогового законодательства, за которые лица подлежат привлечению к административной ответственности, уполномоченное должностное лицо налогового органа составляет протокол об административном правонарушении. Рассмотрение дел об этих правонарушениях и применение административного взыскания в отношении лиц, виновных в их совершении, производятся в соответствии с законодательством об административной ответственности.
(ч.1) После вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о применении к указанному лицу финансовой санкции, установленной настоящим Кодексом. Такой же порядок применения финансовой санкции используется в случаях, когда внесудебный порядок взыскания финансовых санкций не допускается.
(ч.2) До обращения в суд налоговый орган обязан в письменной форме предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму финансовой санкции.
(ч.3) В необходимых случаях одновременно с подачей заявления о взыскании финансовой санкции с лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговый орган может направить в суд ходатайство об обеспечении требования в порядке, предусмотренном законодательством.
Статья 168. Рассмотрение дел и исполнение решений
о взыскании финансовых санкций
(ч.1) Взыскание сумм финансовых санкций по решениям налоговых органов, предусматривающим применение финансовых санкций к юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, осуществляется налоговыми органами самостоятельно в порядке, предусмотренном статьями 120 - 124 настоящего Кодекса.
(ч.2) Дела о взыскании финансовых санкций по заявлению налоговых органов к физическим лицам, не являющимися индивидуальными предпринимателями, рассматриваются судом. Исполнение вступивших в законную силу решений судов о взыскании финансовых санкций производится в порядке, установленном законодательством.
(ч.1) Предметом налогового мониторинга являются соблюдение налогового законодательства, правильность исчисления, полнота и своевременность уплаты (перечисления) налогов и сборов юридическим лицом, в отношении которого проводится налоговый мониторинг.
(ч.2) Налоговый мониторинг охватывает все налоги и сборы, в отношении которых юридическое лицо является налогоплательщиком или налоговым агентом в соответствии с настоящим Кодексом.
(ч.3) Налоговый мониторинг для налогоплательщика является добровольным.
(ч.4) Налоговый мониторинг проводится налоговым органом на основании решения о проведении налогового мониторинга.
(ч.5) Юридическое лицо вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о проведении налогового мониторинга, если его доходы за предыдущий год по данным годовой финансовой отчетности составили не менее пяти миллиардов сумов.
(ч.6) Периодом, за который проводится налоговый мониторинг, является календарный год, следующий за годом, в котором юридическое лицо представило в налоговый орган заявление о проведении налогового мониторинга.
(ч.7) Проведение налогового мониторинга начинается с 1 января года, за который проводится налоговый мониторинг, и оканчивается 1 июля года, следующего за периодом, за который проводился налоговый мониторинг.
(ч.1) Информационное взаимодействие между юридическим лицом, участвующим в налоговом мониторинге, и налоговым органом осуществляется на основе регламента.
(ч.2) В регламенте информационного взаимодействия отражается порядок представления в электронной форме налоговому органу документов (информации), служащих основанием для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов и сборов, и (или) порядок доступа к информационным системам юридического лица, в которых содержатся указанные документы (информация).
(ч.3) Юридическое лицо вправе самостоятельно выбрать порядок информационного взаимодействия.
(ч.4) В регламенте информационного взаимодействия юридическое лицо указывает:
1) порядок отражения в регистрах бухгалтерского (налогового) учета доходов, расходов и объектов налогообложения;
2) сведения об аналитических регистрах налогового учета;
3) информацию о системе внутреннего контроля за правильностью исчисления (удержания), полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов и сборов.
(ч.5) Информация о системе внутреннего контроля предоставляется при наличии такой системы.
(ч.6) Форму и требования к регламенту информационного взаимодействия утверждает Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан.
(ч.1) Заявление о проведении налогового мониторинга представляется юридическим лицом в налоговый орган по месту учета не позднее 1 июля года, предшествующего периоду, за который будет проводиться налоговый мониторинг.
(ч.2) Форму заявления о проведении налогового мониторинга утверждает Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан.
(ч.3) С заявлением о проведении налогового мониторинга представляются:
1) регламент информационного взаимодействия по установленной форме;
2) информация о юридических и физических лицах, которые прямо и (или) косвенно участвуют в юридическом лице, представляющем заявление о проведении налогового мониторинга, и доля такого участия составляет более 25 процентов;
3) действующая учетная политика для целей налогообложения.
(ч.4) Юридическое лицо, представившее заявление о проведении налогового мониторинга, до принятия налоговым органом решения о его проведении или об отказе в его проведении может отозвать свое заявление на основании письменного заявления об отзыве.
(ч.5) В случае отзыва заявление о проведении налогового мониторинга не считается поданным.
(ч.6) По результатам рассмотрения заявления о проведении налогового мониторинга и документов (информации), представленных юридическим лицом в соответствии с частью третьей настоящей статьи, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа до 1 ноября года, в котором представлено заявление, принимает одно из следующих решений:
1) решение о проведении налогового мониторинга;
2) решение об отказе в проведении налогового мониторинга.
(ч.7) Решение об отказе в проведении налогового мониторинга должно быть мотивированным.
(ч.8) Основаниями для принятия решения об отказе в проведении налогового мониторинга являются:
1) непредставление или представление не в полном объеме документов (информации) в соответствии с частью третьей настоящей статьи;
2) несоблюдение условий, предусмотренных частью пятой статьи 169 настоящего Кодекса;
3) несоответствие регламента информационного взаимодействия установленным форме и требованиям.
(ч.9) Решение о проведении налогового мониторинга (решение об отказе в проведении налогового мониторинга) направляется заявителю в течение пяти дней со дня принятия.
(ч.1) Налоговый мониторинг прекращается досрочно в случаях:
1) неисполнения юридическим лицом регламента информационного взаимодействия, если такое неисполнение стало препятствием для проведения налогового мониторинга;
2) выявления налоговым органом факта представления юридическим лицом недостоверной информации в ходе проведения налогового мониторинга;
3) систематического (два раза и более) непредставления налоговому органу в ходе проведения налогового мониторинга документов (информации), пояснений в порядке, предусмотренном статьей 173 настоящего Кодекса.
(ч.2) Налоговый орган в письменной форме уведомляет юридическое лицо о досрочном прекращении налогового мониторинга в течение десяти дней со дня установления обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, но не позднее 1 июня года, следующего за периодом, за который проводится налоговый мониторинг.
(ч.1) Налоговый мониторинг проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями по месту нахождения налогового органа.
(ч.2) Если при проведении налогового мониторинга выявлены противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо несоответствие между сведениями, представленными юридическим лицом и имеющимися у налогового органа, налоговый орган сообщает об этом юридическому лицу с требованием представить необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. Такие пояснения представляются юридическим лицом в течение пяти дней, а исправления вносятся в течение десяти дней со дня получения требования.
(ч.3) Если после рассмотрения представленных пояснений либо при их отсутствии налоговый орган установит факт, свидетельствующий о неправильном исчислении (удержании), неполной или несвоевременной уплате (перечислении) налогов или сборов, налоговый орган обязан составить мотивированное мнение в порядке, предусмотренном статьей 174 настоящего Кодекса.
(ч.4) При проведении налогового мониторинга налоговый орган вправе истребовать у юридического лица необходимые документы (информацию), пояснения, связанные с правильностью исчисления (удержания), полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов и сборов.
(ч.5) Истребуемые документы (информация) и пояснения могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом, переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, через персональный кабинет налогоплательщика или переданы в порядке, предусмотренном регламентом информационного взаимодействия.
(ч.6) Представление документов на бумажном носителе производится в виде заверенных юридическим лицом копий. Не допускается требование нотариального удостоверения копий документов, представляемых в налоговый орган (должностному лицу), если иное не предусмотрено законодательством.
(ч.7) Порядок направления требования о представлении документов и порядок представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи утверждается Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
(ч.8) Документы (информация) и пояснения, которые при проведении налогового мониторинга были истребованы в соответствии с частью четвертой настоящей статьи, представляются юридическим лицом в течение пяти дней со дня получения соответствующего требования.
(ч.9) Если требование не может быть исполнено в установленный срок, юридическое лицо в течение дня, следующего за днем получения требования, письменно уведомляет должностных лиц налогового органа, проводящих налоговый мониторинг, о невозможности его исполнения с указанием причин и сроков, в течение которых оно может представить истребуемые документы (информацию) и пояснения. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа на основании указанного уведомления в течение двух дней со дня его получения вправе продлить сроки представления документов (информации) и пояснений или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение.
(ч.10) В ходе проведения налогового мониторинга налоговый орган не вправе истребовать документы, ранее представленные ему в виде заверенных юридическим лицом копий.
(ч.1) Мотивированное мнение налогового органа отражает позицию налогового органа по вопросам правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты (перечисления) налогов и сборов.
(ч.2) Налоговый орган при проведении налогового мониторинга составляет мотивированное мнение по собственной инициативе или по запросу юридического лица.
(ч.3) Мотивированное мнение направляется юридическому лицу за подписью руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.
(ч.4) Форма и требования к составлению мотивированного мнения налогового органа утверждаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан.
(ч.5) Мотивированное мнение налогового органа составляется, если при проведении налогового мониторинга установлен факт, свидетельствующий о неправильном исчислении (удержании), неполной или несвоевременной уплате (перечислении) юридическим лицом налогов и сборов.
(ч.6) Мотивированное мнение налогового органа направляется юридическому лицу в течение пяти дней со дня его составления.
(ч.7) Мотивированное мнение налогового органа может быть составлено не позднее чем за три месяца до окончания срока проведения налогового мониторинга.
(ч.8) Запрос о представлении мотивированного мнения направляется юридическим лицом в налоговый орган при наличии сомнений или в случае неясности по вопросам правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты (перечисления) налогов и сборов за период проведения налогового мониторинга по результатам совершенных фактов хозяйственной деятельности.
(ч.9) В запросе о представлении мотивированного мнения излагается позиция юридического лица по указанным вопросам.
(ч.10) Запрос о представлении мотивированного мнения может быть направлен не позднее 1 июня года, следующего за периодом налогового мониторинга.
(ч.11) Мотивированное мнение налогового органа по запросу юридического лица должно быть направлено этому юридическому лицу в течение пятнадцати дней со дня получения указанного запроса. Указанный срок может быть продлен налоговым органом на один месяц для истребования у этого юридического лица или иных лиц документов (информации), необходимых для подготовки мотивированного мнения.
(ч.12) О продлении срока направления мотивированного мнения налоговый орган сообщает юридическому лицу в письменной форме в течение трех дней со дня принятия соответствующего решения.
(ч.13) О согласии с мотивированным мнением налогового органа юридическое лицо уведомляет налоговый орган, которым составлено это мотивированное мнение, в течение одного месяца со дня его получения с приложением документов, подтверждающих выполнение указанного мотивированного мнения (при их наличии).
(ч.14) Юридическое лицо выполняет мотивированное мнение путем принятия во внимание изложенной в нем позиции налогового органа в бухгалтерском (налоговом) учете и налоговой отчетности, путем подачи уточненной налоговой отчетности или иным способом.
(ч.15) При несогласии с мотивированным мнением налогового органа юридическое лицо в течение одного месяца со дня его получения представляет в налоговый орган свои разногласия. Налоговый орган, получивший указанные разногласия, обязан в течение трех дней со дня получения направить их со всеми имеющимися у него материалами для инициирования взаимосогласительной процедуры в Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан.
(ч.16) Налоговый орган в срок не позднее двух месяцев с даты окончания налогового мониторинга уведомляет юридическое лицо о наличии (отсутствии) невыполненных мотивированных мнений, направленных этому юридическому лицу в ходе проведения налогового мониторинга.
(ч.1) Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан после получения разногласий и материалов, представленных налоговым органом в соответствии с частью пятнадцатой статьи 174 настоящего Кодекса, инициирует проведение взаимосогласительной процедуры.
(ч.2) Взаимосогласительная процедура проводится руководителем (заместителем руководителя) Государственного налогового комитета Республики Узбекистан в течение одного месяца со дня получения представленных налоговым органом разногласий и иных материалов с участием налогового органа, которым составлено мотивированное мнение, и юридического лица (его представителя), представившего разногласия.
(ч.3) По результатам взаимосогласительной процедуры Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан уведомляет юридическое лицо об изменении мотивированного мнения или оставлении его без изменений.
(ч.4) Уведомление об изменении мотивированного мнения либо оставлении его без изменения подписывает руководитель (заместитель руководителя) Государственного налогового комитета Республики Узбекистан.
(ч.5) Уведомление вручается или направляется юридическому лицу в течение трех дней со дня его составления.
(ч.6) Юридическое лицо в течение одного месяца со дня получения уведомления об изменении мотивированного мнения либо оставлении мотивированного мнения без изменения уведомляет налоговый орган, которым составлено мотивированное мнение, о согласии (несогласии) с мотивированным мнением с приложением документов, подтверждающих выполнение указанного мотивированного мнения (при их наличии).
НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
ПРИ ТРАНСФЕРТНОМ ЦЕНООБРАЗОВАНИИ
О ЦЕНАХ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИ
ТРАНСФЕРТНОМ ЦЕНООБРАЗОВАНИИ
о трансфертном ценообразовании
(ч.1) Под трансфертной ценой в целях настоящего Кодекса понимается цена, которая формируется в сделках между взаимосвязанными сторонами и (или) отличается от объективно формирующейся цены, которая применялась бы в сопоставимых экономических условиях при совершении сделок между независимыми лицами.
(ч.2) Под трансфертным ценообразованием в целях настоящего Кодекса понимается формирование коммерческих и (или) финансовых условий и (или) результатов деятельности взаимосвязанных сторон, отличающихся от условий и результатов, которые были бы получены в сопоставимых экономических условиях независимыми лицами.
(ч.3) Любые доходы, которые могли бы быть получены одной из сторон сделки, но не были ею получены в результате трансфертного ценообразования, в целях налогообложения в случаях и в порядке, установленных настоящим разделом, учитываются у этой стороны сделки.
(ч.4) В случаях и в порядке, установленных настоящим разделом, доходы участников внешнеторговой деятельности в целях налогообложения могут быть увеличены на сумму недополученных доходов, обусловленную отличием цены сделки от рыночных цен на товары (услуги), являющиеся предметом сделки. При этом не принимается во внимание, являются ли участники таких сделок взаимосвязанными или независимыми лицами. Такие же правила в случаях и порядке, установленных настоящим разделом, могут применяться в сделках, участниками которых являются налоговые резиденты Республики Узбекистан.
(ч.5) Учет в целях налогообложения доходов в соответствии с частями третьей и четвертой настоящей статьи производится в случае, если это не приводит к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему, или увеличению суммы убытка, определяемого в соответствии с Особенной частью настоящего Кодекса.
(ч.6) Определение доходов, предусмотренных частями третьей и четвертой настоящей статьи, производится Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан в рамках налогового контроля при трансфертном ценообразовании с применением методов, установленных настоящим разделом. Указанное правило не ограничивает права налогоплательщика при исчислении суммы налога вместо фактической цены сделки самостоятельно применить в целях налогообложения рыночную ее цену, если она отличается от фактической цены и если иное не предусмотрено частью пятой настоящей статьи.
(ч.7) Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан в рамках налогового контроля при трансфертном ценообразовании в порядке, предусмотренном настоящим разделом, проверяет полноту исчисления и уплаты следующих налогов:
1) налога на прибыль;
2) налога на доходы физических лиц;
3) налога за пользование недрами;
4) налога на добавленную стоимость;
5) акцизного налога.
(ч.8) В части налога за пользование недрами налоговый контроль при трансфертном ценообразовании осуществляется, если одна из сторон сделки является налогоплательщиком указанного налога и предметом сделки является полезное ископаемое, при добыче которого налогообложение производится по адвалорной налоговой ставке.
(ч.9) В части налога на добавленную стоимость и акцизного налога налоговый контроль при трансфертном ценообразовании осуществляется, если одной из сторон сделки является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, не являющийся налогоплательщиком соответствующего налога.
(ч.10) Налоговый контроль при трансфертном ценообразовании может также осуществляться в отношении сделок участников специальных экономических зон с лицами, не являющимися такими участниками.
(ч.11) В случае выявления в результате налогового контроля при трансфертном ценообразовании занижения сумм налогов, указанных в частях седьмой - десятой настоящей статьи, или завышения суммы убытка Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан производит корректировку соответствующей налоговой базы и (или) суммы налога.
Статья 177. Самостоятельная корректировка
налоговой базы налогоплательщиком
(ч.1) Если трансфертное ценообразование повлекло занижение сумм одного или нескольких налогов (авансовых и текущих платежей), указанных в части седьмой статьи 176 настоящего Кодекса, или завышение суммы убытка, налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и (или) сумм соответствующих налогов (убытков). Такая корректировка производится по истечении календарного года, включающего налоговый период (налоговые периоды) по налогам, суммы которых подлежат корректировке.
(ч.2) Сведения, позволяющие идентифицировать сделку, в отношении которой налогоплательщик самостоятельно произвел корректировку налоговой базы и (или) суммы налога, указываются в пояснениях, прилагаемых к соответствующей уточненной налоговой отчетности.
(ч.3) Корректировки, предусмотренные частью первой настоящей статьи, могут производиться:
1) юридическими лицами - в сроки, установленные для